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演習(xí)一下2017年小微企業(yè)優(yōu)惠案例：

【案例一】：大海公司2016年度按賬征收，經(jīng)過調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為198000元，應(yīng)交企業(yè)所得稅多少？

解析：

首先，享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率20%

其次，符合享受減按50%計(jì)入所得額。

198000*50%*20%=19800元。

大家會(huì)發(fā)現(xiàn)，其實(shí)，實(shí)際小型微利企業(yè)的所得稅稅率就是10%

如果沒有優(yōu)惠，應(yīng)納所得稅：98000*25%=24500元，

二者差額14700元

年度申報(bào)適用國(guó)家稅務(wù)總局2014-63號(hào)公告。

企業(yè)所得稅年報(bào)申報(bào)表（小微企業(yè)為例）填寫的講解：

案例二：甲公司為居民企業(yè)……2016年……公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，可以稅前扣除的公益性捐贈(zèng)是多少?

【解析】（1）稅法扣除限額=600×12%=72（萬(wàn)元）；由于實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出并未超過限額，可以據(jù)實(shí)扣除；無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

（2）如果甲公司2016年度實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出數(shù)額修改為120萬(wàn)元，只能按限額扣除72萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=120-72=48（萬(wàn)元）。

（3）如果案情修改為“甲公司2016年度發(fā)生通過縣民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元、直接向?yàn)?zāi)區(qū)某小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元”

通過縣民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的50萬(wàn)元屬于公益性捐贈(zèng)，未超過扣除限額（72萬(wàn)元），可以據(jù)實(shí)扣除；而直接向?yàn)?zāi)區(qū)某小學(xué)捐贈(zèng)的20萬(wàn)元不屬于公益性捐贈(zèng)，全額不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；上述捐贈(zèng)總計(jì)納稅調(diào)增額為20萬(wàn)元。