生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅 步驟：
第一步： 剔稅（相當于進項稅額轉(zhuǎn)出，即：計算不得免征和抵扣稅額）
免抵退不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅率－出口退稅率）
第二步： 抵稅（即：計算當期應納增值稅額）
當期應納稅額 = 當期內(nèi)銷的銷項稅額－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期末留抵稅額
第三步： 算尺度（即：計算免抵退稅額）
免抵退稅額= 出口貨物離岸價 * 外匯人民幣牌價 * 出口退稅率
第四步： 確定應退稅額
若第二步中當期應納稅額為 正值，則本期沒有應退稅額，即 退稅額為0
若當期應納稅額為負值，則比較 當期應納稅額的絕對值 和 免抵退稅額的大小，選擇 較小者 為 應退稅額。
第五步： 確定免抵稅額
免抵稅額= 免抵退稅額 - 應退稅額
總結(jié)上五步：1. 剔稅 2. 抵稅 3. 算尺度 4. 確定應退稅額 5. 確定免抵稅額
出口退稅時退出口部分對應的進項稅額，分為三部分：
1、不得免征和抵扣的稅額
2、抵減內(nèi)銷的應納稅額：內(nèi)銷對應的進項稅額是不能退的，相反還會計算銷項稅額以及對應的應納增值稅稅額（即不管外銷如何，內(nèi)銷如果有增值稅應納稅額均需要繳納且應計提城建和教育稅附加）。從出口計算來看，這部分內(nèi)銷的應納稅額企業(yè)先用外銷應退的出口退稅來抵，抵完后的余額再退給企業(yè)，這樣出口退稅的增值稅可以在抵掉內(nèi)銷應納稅額后少退點回來。
3、最后多出來的部分作為退稅處理。
比較粗略的直觀的公式如下：
內(nèi)銷需要繳納=內(nèi)銷的銷項-內(nèi)銷的進項
外銷應退=外銷的進項-不得免征和抵扣的稅額
最終的退款為外銷應退-內(nèi)銷需要繳納=合計進項-銷項+不得免征和抵扣的稅額
以下內(nèi)容摘自網(wǎng)絡：
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動力等所含的應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額。
?。ㄒ唬┊斊谄谀┝舻侄愵~（當期增值稅應納稅額小于零）小于等于當期免抵退稅額時，按當期免抵的增值稅額計提繳納城建稅及教育費附加。上述情況，在增值稅的處理中，當期應退增值稅額=當期期未留抵稅額，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。
例1：王氏公司為銷售自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，本月出口檸檬酸銷售額折合人民幣為100萬元，內(nèi)銷檸檬酸銷售額為50萬元（不含稅價），購進材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元（進項稅額準予抵扣）。上期未，留抵稅額為1.5萬元。（出口貨物檸檬酸的征稅稅率為17%，退稅率為13%）
出口貨物免抵退稅額=100×13%=13萬元
當期免抵退不得免征和抵扣稅額=100×（17%－13%）=4萬元
該部分不能免征和抵扣稅額進入主營業(yè)務成本，賬務處理如下：
借：主營業(yè)務成本 40000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出） 40000
當期應納增值稅=50×17%－17+4－1.5=－6萬元
當期期末留抵稅額6萬元小于當期免抵退稅額13萬元，故當期應退稅額等于當期期末留抵稅額6萬元，賬務處理如下：
借：其他應收款——應收出口退稅款 60000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 60000
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額＝13－6＝7萬元（國稅局正式審核批準）
當期免抵稅部分的會計處理分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 70000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 70000
企業(yè)應特別注意，雖然企業(yè)并沒有實際用現(xiàn)金或銀行存款繳納增值稅，但根據(jù)財稅[2005]25號的規(guī)定，當期免抵的增值稅稅額7萬元應按規(guī)定計提繳納城建稅及教育費附加。其會計處理分錄為：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅
——應交教育費附加
?。ǘ┊斊谄谀┝舻侄愵~（當期應納稅額小于零）大于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費附加。
例2：王氏公司為銷售自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，本月出口檸檬酸銷售額折合人民幣為40萬元，內(nèi)銷檸檬酸銷售額為50萬元（不含稅價），購進材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元（進項稅額準予抵扣）。上期未，留抵稅額為1.5萬元。（出口貨物檸檬酸的征稅稅率為17%，退稅率為13%）
出口貨物免抵退稅額=40×13%=5.2（萬元）。
當期免抵退不得免征和抵扣稅額=40×（17%－13%）=1.6（萬元）。
該部分不能免征和抵扣稅額進入主營業(yè)務成本，賬務處理如下：
借：主營業(yè)務成本 16000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）16000.
應納增值稅=50×17%－17+1.6－1.5=－8.4（萬元）
本例中，當期期末留抵稅額8.4萬元大于當期免抵退稅額5.2萬元，故當期應退稅額等于當期免抵退稅額5.2萬元，賬務處理如下：
借：其他應收款——應收出口退稅款 52000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 52000.
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=5.2－5.2=0（萬元）。
在這種情況下，免抵退稅額標準是5.2萬元，最多退稅5.2萬元，以至于內(nèi)銷產(chǎn)生的銷項稅額沒有完全抵扣進項稅額，造成了內(nèi)銷應納稅額借方余額。所以，根據(jù)財稅[2005]25號的規(guī)定，不繳納城建稅及教育費附加。
?。?span>三）當期應納稅額大于零，除按規(guī)定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當期免抵稅額一并計提并繳納城建稅及教育費附加。上述情況，當期免抵稅額=當期免抵退稅額
例3：王氏公司為銷售自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，本月出口檸檬酸銷售額折合人民幣為100萬元，內(nèi)銷檸檬酸銷售額為300萬元（不含稅價），購進材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元（進項稅額準予抵扣）。上期未，留抵稅額為1.5萬元。（出口貨物檸檬酸的征稅稅率為17%，退稅率為13%
出口貨物免抵退稅額=100×13%=13（萬元）。
當期免抵退不得免征和抵扣稅額=100×（17%－13%）=4（萬元）。
該部分不能免征和抵扣稅額進入主營業(yè)務成本，賬務處理如下：
借：主營業(yè)務成本 40000
貸：應交稅費——應交增值稅（進項轉(zhuǎn)出） 40000.
應納增值稅=300×17%－17+4－1.5=36.5（萬元）。
本例中，免抵退稅額13萬元是應退稅的一個尺度，本月應納稅額36.5萬元，就是當期和上期留抵的進項稅額在本月內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額中全部抵減完后還應納增值稅額36.5萬元。
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額-退稅額0=13（萬元）。
主要會計會錄如下：
當期免抵稅的部分：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）130000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 130000.
轉(zhuǎn)出應交未交增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）365000
貸：應交稅費——未交增值稅 365000.
計提城建稅及教育費附加的會計分錄為：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅
——應交教育費附加。
。本例中，免抵退稅額13萬元是應退稅的一個尺度，本月應納稅額36.5萬元，就是當期和上期留抵的進項稅額在本月內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額中全部抵減完后還應納增值稅額36.5萬元。
