一，首先我們來說電梯安裝公司
1，按照合同收取定金時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款—xx公司（項(xiàng)目）
2，根據(jù)合同與工程進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，
借：應(yīng)收賬款—xx公司（項(xiàng)目）
貸：工程結(jié)算—xx公司（項(xiàng)目）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）或者應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
3，發(fā)生安裝直接費(fèi)用時(shí)，
借：工程施工—xx合同項(xiàng)目—合同成本—人工費(fèi)或材料費(fèi)或機(jī)械使用費(fèi)或其他直接費(fèi)（項(xiàng)目）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（如果選擇簡易計(jì)稅不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：應(yīng)付職工薪酬或原材料或銀行存款等
4，領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用，
借：工程施工—xx合同項(xiàng)目—合同成本—材料費(fèi)（項(xiàng)目）
貸：周轉(zhuǎn)材料
5，發(fā)生間接費(fèi)用時(shí)
借：工程施工—合同成本—間接費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（如果選擇簡易計(jì)稅不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：累計(jì)折舊或銀行存款等
6，月末將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)工程成本時(shí)
借：工程施工—xx合同項(xiàng)目—合同成本—間接費(fèi)用（項(xiàng)目）
貸：工程施工—合同成本—間接費(fèi)用
7，某項(xiàng)工程施工合同完工后，將該項(xiàng)目的“工程結(jié)算”與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖（注意此時(shí)“工程結(jié)算”賬戶余額應(yīng)該是合同總金額，包括業(yè)主扣留的保證金，也就是說工程完工后應(yīng)該將全部金額向?qū)Ψ睫k理結(jié)算并登記入“工程結(jié)算”賬戶，“工程施工”賬戶余額應(yīng)該是該項(xiàng)目完工實(shí)際發(fā)生的總成本金額），
借:工程結(jié)算—xx公司（項(xiàng)目）
貸：工程施工—xx合同項(xiàng)目—合同成本—人工費(fèi)或材料費(fèi)或機(jī)械使用費(fèi)或其他直接費(fèi)（項(xiàng)目）
工程施工—xx合同項(xiàng)目—合同毛利（項(xiàng)目）
8，期末按規(guī)定確認(rèn)工程合同收人、費(fèi)用時(shí)（一般按期末項(xiàng)目完工程度確認(rèn)收入，有時(shí)也簡化為以開票確認(rèn)，成本按收入比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。合同完工確認(rèn)工程合同收人、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實(shí)際合同總收人減去以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收人后的余額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。）
借：主營業(yè)務(wù)成本（項(xiàng)目）
工程施工—xx合同項(xiàng)目—合同毛利（項(xiàng)目）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（項(xiàng)目）
9，計(jì)算稅費(fèi)時(shí)
借：稅金及附加（項(xiàng)目）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)/城建稅/教育附加等等
二，電梯銷售公司
1，預(yù)收電梯款時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款—公司（項(xiàng)目）
2，按合同開具發(fā)票確認(rèn)收入時(shí)，同時(shí)沖銷預(yù)收賬款，差額計(jì)入應(yīng)收賬款
借：預(yù)收賬款—公司（項(xiàng)目）
應(yīng)收賬款—公司（項(xiàng)目）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（項(xiàng)目）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
3，根據(jù)開票確認(rèn)收入，按收入比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)電梯成本
借：主營業(yè)務(wù)成本（項(xiàng)目）
貸：庫存商品（項(xiàng)目）
4，計(jì)算城建稅費(fèi)時(shí)
借：稅金及附加（項(xiàng)目）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加等
5，預(yù)付電梯款時(shí)
借：預(yù)付賬款—公司（項(xiàng)目）
貸：銀行存款
6，取得電梯發(fā)票時(shí)，同時(shí)沖銷預(yù)付賬款，差額計(jì)入應(yīng)付賬款
借：庫存商品（項(xiàng)目）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：預(yù)付賬款—公司（項(xiàng)目）
應(yīng)付賬款—公司（項(xiàng)目）
7，對于貨到未取得發(fā)票且未付款的，暫不做賬務(wù)處理，沒收到發(fā)票的貨到了的，可以暫估入庫，但是在匯算清繳前要拿來發(fā)票，否則不可在企業(yè)所得稅前扣除！
三，看看政策我們再進(jìn)行納稅籌劃一下：
國家稅務(wù)總局公告2017年第11號 文件：
A，納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
B，一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
C，納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。
案例：某電梯銷售公司，系增值稅一般納稅人，主營電梯銷售，兼營電梯安裝。在2018年7月1日銷售一批電梯總價(jià)760萬元，其中電梯銷售560萬元(購進(jìn)520萬元，進(jìn)項(xiàng)稅率為16%)，安裝費(fèi)用200萬元。
公司財(cái)務(wù)老王給小李以下簽合同方案讓小李判斷哪個(gè)可行：
方案一：簽訂一個(gè)銷售合同760萬元，按照16%的稅率納稅。
方案二：分開簽訂銷售和安裝合同，按照16%和3%的稅率納稅。
方案一：需要交納760/1.16*0.16-520/1.16*0.16=33.1萬元增值稅。
這個(gè)方案并不能降低稅負(fù)。
方案二：銷售行為=560/1.16*0.16-520/1.16*0.16=5.52萬元
甲供工程安裝行為=200/1.03*0.03=5.83萬元
