合并報(bào)表總結(jié)
詳解考點(diǎn)二 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄、抵銷(xiāo)分錄
一、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo) （一）存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo) 1.存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)
第一年 第二年 （1）假定上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售商品全部對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售
借：未分配利潤(rùn)—年初【上期期末內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo) 形成的存貨價(jià)值×銷(xiāo)售企業(yè)的毛利率】
貸：營(yíng)業(yè)成本 （1）假定當(dāng)期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品全部對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售
借：營(yíng)業(yè)收入【內(nèi)部銷(xiāo)售企業(yè)的不含稅收入】
貸：營(yíng)業(yè)成本 【內(nèi)部購(gòu)進(jìn)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售的 成本】 （2）假定當(dāng)期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品全部對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：營(yíng)業(yè)成本 （2）期末抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)
借：營(yíng)業(yè)成本【期末內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)形成的存貨價(jià) 值×銷(xiāo)售企業(yè)的毛利率】
貸：存貨 （3）期末抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)
借：營(yíng)業(yè)成本
貸：存貨 （3）抵銷(xiāo)因本期銷(xiāo)售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵銷(xiāo)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為限。
借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失
或做相反會(huì)計(jì)處理 （4）抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù)，抵銷(xiāo)分錄為：
借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：未分配利潤(rùn)—年初
抵銷(xiāo)因本期銷(xiāo)售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵銷(xiāo)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為限。
借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失
或做相反會(huì)計(jì)處理 （4）調(diào)整確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)【注意1】
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用 （4）調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：未分配利潤(rùn)—年初
所得稅費(fèi)用【差額，可能在借方】 【注意3】?jī)?nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷(xiāo)處理 本期遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延聯(lián)系客服
