曾經(jīng)，我以為現(xiàn)金流量表是最難的。后來(lái)在網(wǎng)上看到了一個(gè)公式，醍醐灌頂，知道了現(xiàn)金流內(nèi)在的邏輯，也就是我將在下文介紹的公式。
后來(lái)，又得到了一個(gè)模板，看到這個(gè)模板之后，我發(fā)現(xiàn)它的內(nèi)在邏輯跟我之前看到的公式驚人的一致！于是我研究了一兩個(gè)小時(shí)模板，漸漸地把現(xiàn)金流量表的編制方法融會(huì)貫通了。這是我目前見到過(guò)的最好用的現(xiàn)金流量表編制模板。想挑戰(zhàn)一下自己的小朋友，可以直接在微信公眾號(hào)后臺(tái)回復(fù)“現(xiàn)金流量表”，然后下載它，自己研究研究，如果能研究懂，下面的文章你就不用看了，比我當(dāng)年還厲害。
后面有6000多字，理論可能有點(diǎn)繞，文字表達(dá)可能有點(diǎn)啰嗦，諸多不盡人意之處，請(qǐng)諸位小朋友多多包涵。但本小朋友相信，看過(guò)這篇文章的小朋友能學(xué)會(huì)現(xiàn)金流量表編制。
下面我將介紹現(xiàn)金流量表編制方法的內(nèi)在邏輯，再介紹一個(gè)編制模板，用這個(gè)模板去編，把主表編好之后，附表自動(dòng)出來(lái)。
有些技能，不會(huì)的時(shí)候覺得很難，一旦掌握了其中的“道”，就會(huì)覺得：不過(guò)如此?，F(xiàn)金流量表其實(shí)很簡(jiǎn)單。
現(xiàn)金流量表，簡(jiǎn)稱CF（cash flow），不是穿越火線。
我先說(shuō)一種方法，小朋友一聽就會(huì)：把企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的序時(shí)賬篩選出來(lái)，在其中插入一列，用來(lái)記錄每一筆憑證所屬的現(xiàn)金流量項(xiàng)目。最后用sumif函數(shù)匯總，這是最準(zhǔn)確的！這也是“最笨的方法”。小企業(yè)可以這么做，但幾萬(wàn)筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)的大企業(yè)，那就夠嗆了。
鑒于此，就有了我今天介紹的方法。這種方法是從基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式開始的：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
把資產(chǎn)分為現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)：現(xiàn)金資產(chǎn)+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
移項(xiàng)：現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益-非現(xiàn)金資產(chǎn)
把上面的項(xiàng)目全部換成“期末減期初”，它同樣成立，即等式①：現(xiàn)金資產(chǎn)期末數(shù)-現(xiàn)金資產(chǎn)期初數(shù)=（負(fù)債期末數(shù)-負(fù)債期初數(shù)）+（所有者權(quán)益期末數(shù)-所有者權(quán)益期初數(shù)）-（非現(xiàn)金資產(chǎn)期末數(shù)-非現(xiàn)金資產(chǎn)期初數(shù)）。
我們知道，期初余額+本期增加-本期減少=期末余額。
移項(xiàng)得等式②：本期增加-本期減少=期末余額-期初余額。
把等式②代入等式①，得
現(xiàn)金資產(chǎn)本期增加-現(xiàn)金資產(chǎn)本期減少 =（負(fù)債本期增加-負(fù)債本期減少）+（所有者權(quán)益本期增加-所有者權(quán)益本期減少）-（非現(xiàn)金資產(chǎn)本期增加-非現(xiàn)金資產(chǎn)本期減少）,
這個(gè)等式就是現(xiàn)金流量表的核心了?，F(xiàn)金流，只有發(fā)生額才能體現(xiàn)這個(gè)“流”字。
我們可以從科目余額表中獲得發(fā)生額。也就是說(shuō)，我們把科目余額表中的借貸方累計(jì)發(fā)生額全部拿出來(lái)，挨個(gè)挨個(gè)地按照“最笨的方法”填列現(xiàn)金流量項(xiàng)目，然后再用sumif函數(shù)匯總起來(lái)，就大功告成。
因?yàn)榭颇坑囝~表中每個(gè)科目的發(fā)生額就借貸兩方，總共也就100來(lái)個(gè)，所以這時(shí)候用“最笨的方法”就不笨了。
以上內(nèi)容就是現(xiàn)金流量表的邏輯，把這個(gè)邏輯掌握了，一輩子都忘不掉。
有人按照上面的邏輯設(shè)計(jì)了模板，只要把科目余額表的借貸發(fā)生額往模板上粘貼，現(xiàn)金流量表的主表和附表就出來(lái)了。
接下來(lái)的內(nèi)容只看文字的話，可能很難理解，因此我制作了一個(gè)視頻，可以先看一遍視頻。視頻鏈接
https://www.bilibili.com/video/av49652836/
下面我們來(lái)講解模板的用法。模板如下圖
橫向是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，縱向是資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目。把資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初、期末余額放到C列和D列。E列表示期初與期末的差額，資產(chǎn)用期初減期末，表示資產(chǎn)減少，資產(chǎn)減少意味著把資產(chǎn)賣了，即現(xiàn)金增加；負(fù)債和所有者權(quán)益用期末減期初，表示負(fù)債和所有者權(quán)益增加，意味著借錢或者股東投入錢，即現(xiàn)金增加。整張表，用正數(shù)表示現(xiàn)金流入，負(fù)數(shù)表示現(xiàn)金流出。
把借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額填到G列的右方，資產(chǎn)的借方用負(fù)數(shù)填列，貸方用正數(shù)填列，負(fù)債和所有者權(quán)益與資產(chǎn)的填列方式相反。借貸方一正一負(fù)匯總在G列，即表示凈增加額。那么F列用E減去G，根據(jù)本期增加-本期減少=期末余額-期初余額，E列等于G列，F(xiàn)列就等于零。如果F列不等于零，就說(shuō)明填錯(cuò)了。
下面開始逐個(gè)科目講解。
首先拿到企業(yè)的科目余額表。
交易性金融資產(chǎn)：借方填在“投資所支付的現(xiàn)金”（流出，用負(fù)數(shù)），貸方填在“收回投資所收到的現(xiàn)金”（流入，用正數(shù)。后面的科目都如此，流入用正數(shù)，流出用負(fù)數(shù)）。
如果是公允價(jià)值變動(dòng)引起，就記在不影響現(xiàn)金流項(xiàng)目中的“公允價(jià)值變動(dòng)”，同時(shí)后面的損益科目中的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目也填相同的數(shù)在這一列，一正一負(fù)剛好抵消，那么L5單元格為0。這就是把與現(xiàn)金流不相關(guān)的變動(dòng)“剔除”，借貸雙方同時(shí)剔除。
H列到Q列就是給剔除用的。剔除之后，H5到Q5全部都要等于0，否則不對(duì)。
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款：這個(gè)科目直接用差額填列，把期初減期末的差額，也就是E10單元格的數(shù)直接填在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。這個(gè)為什么用差額，而不是分別用借方、貸方發(fā)生額？因?yàn)?，?yīng)收賬款借方發(fā)生額用負(fù)數(shù)填到“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，貸方發(fā)生額用正數(shù)填到“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，借方和貸方一正一負(fù)都填在同一個(gè)“坑”，所以用差額填列跟分別用借貸方發(fā)生額結(jié)果是一樣的。有人把應(yīng)收賬款借方填到“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”這個(gè)坑去，不對(duì)。應(yīng)收賬款“借貸同坑”。后面還有很多借貸同坑的科目。至于為什么“借貸同坑”，這個(gè)大概只能意會(huì)了，就好像1+1為什么等于2，約定俗成，沒(méi)有原因。
如果有計(jì)提壞賬，要把壞賬剔除，因?yàn)閴馁~跟現(xiàn)金無(wú)關(guān)。剔除原理都一樣，把計(jì)提壞賬的金額和對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值損失金額同時(shí)填到不影響現(xiàn)金流項(xiàng)目中的“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。剔除之后，F(xiàn)列又不平了，這就要把之前填在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”中的數(shù)換成一個(gè)能讓F列等于零的數(shù)，也就是倒擠。涉及到剔除的，都涉及到倒擠，剔除的事項(xiàng)歸屬于哪個(gè)項(xiàng)目，就倒擠到哪個(gè)項(xiàng)目。
預(yù)付款項(xiàng)：按差額填到“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，這個(gè)也是用差額，因?yàn)榻栀J同坑。
有些企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)是預(yù)付設(shè)備款，這就要放到“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”。但是，如果我們?cè)谔頒列和D列的時(shí)候用的是審定數(shù)，就不存在這種情況。因?yàn)槲覀冊(cè)趯徲?jì)的時(shí)候，把會(huì)預(yù)付的設(shè)備款重分類到“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”科目。
應(yīng)收利息：借貸同坑，用凈額。
應(yīng)收股利：借貸同坑，用凈額。
其他應(yīng)收款：借方放在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，貸方放在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，如果有計(jì)提壞賬，參照應(yīng)收賬款“剔除”，差額倒擠在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。
存貨：借貸同坑，用凈額。如果存貨被領(lǐng)用到建造長(zhǎng)期資產(chǎn)，也要剔除。
可供出售金融資產(chǎn)：參照交易性金融資產(chǎn)。
長(zhǎng)期股權(quán)投資：用發(fā)生額填，借方填在“投資所支付的現(xiàn)金”，貸方填“收回投資所收到的現(xiàn)金”。如果涉及到買賣子公司，合并現(xiàn)金流量表要調(diào)整成“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”，或“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”。
投資性房地產(chǎn)：借方填在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，貸方填在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額”。
如果按成本法計(jì)量，剔除折舊和對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用；如果按公允價(jià)值計(jì)量，則剔除對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng) 和 損益表中的公允價(jià)值變動(dòng)損益。
如果是在建工程轉(zhuǎn)的，投資性房地產(chǎn)和在建工程同時(shí)剔除。
固定資產(chǎn)：借方填在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，貸方填在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額”。剔除折舊和對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。如有減值也剔除。如果是在建工程轉(zhuǎn)的，固定資產(chǎn)和在建工程同時(shí)剔除。
在建工程：借方填在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，貸方轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，上面固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)已經(jīng)剔除掉了。
無(wú)形資產(chǎn)：參照固定資產(chǎn)。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：參照固定資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)：這個(gè)本來(lái)就不涉及現(xiàn)金，而且借貸同坑，凈額直接填在不影響現(xiàn)金流項(xiàng)目中的遞延所得稅資產(chǎn)減少，對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)表項(xiàng)目中的所得稅費(fèi)用同時(shí)剔除。
短期借款：貸方填在“借款所收到的現(xiàn)金”，借方填在“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”。
應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)：按差額填在“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。
預(yù)收款項(xiàng)：按差額填在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
應(yīng)付職工薪酬：按差額填在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”。
應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅銷項(xiàng)填在“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，進(jìn)項(xiàng)填在“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。剩下的填在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”，這是倒擠數(shù)。
應(yīng)付利息：按差額填在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”。
其他應(yīng)付款：借方放在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，貸方放在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。
實(shí)收資本：貸方填“吸收投資所收到的現(xiàn)金”，借方“支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。
資本公積：借方填“吸收投資所收到的現(xiàn)金”，貸方視情況而定，如不涉及現(xiàn)金的，剔除。
盈余公積：這個(gè)不涉及現(xiàn)金，和未分配利潤(rùn)同時(shí)剔除。
其他綜合收益：不涉及現(xiàn)金，對(duì)方是誰(shuí)就跟誰(shuí)同時(shí)剔除。
未分配利潤(rùn)：這是資產(chǎn)負(fù)債表最后一個(gè)科目，也是比較難理解的科目。我們先來(lái)回顧前面講的那個(gè)公式：
現(xiàn)金資產(chǎn)本期增加-現(xiàn)金資產(chǎn)本期減少 =（負(fù)債本期增加-負(fù)債本期減少）+（所有者權(quán)益本期增加-所有者權(quán)益本期減少）-（非現(xiàn)金資產(chǎn)本期增加-非現(xiàn)金資產(chǎn)本期減少）,
該公式不涉及利潤(rùn)表科目的！我們卻把利潤(rùn)表科目填在了現(xiàn)金流中，到底怎么回事？
因?yàn)?，利?rùn)表所有的科目，加加減減之后，會(huì)得出凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)。也就是說(shuō)，利潤(rùn)表相當(dāng)于未分配利潤(rùn)科目的明細(xì)表。同樣的，現(xiàn)金流量表就是貨幣資金的明細(xì)表，所有者權(quán)益變動(dòng)表就是所有者權(quán)益科目的明細(xì)表。所謂的“四表一注”中的“三表一注”都是資產(chǎn)負(fù)債表的延伸。
一般情況下，凈利潤(rùn)就是未分配利潤(rùn)的變動(dòng)額，我們用利潤(rùn)表項(xiàng)目的發(fā)生額代替未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的變動(dòng)。但有特殊情況，下面我們先看個(gè)等式。
期末未分配利潤(rùn) = 期初未分配利潤(rùn)+凈利潤(rùn)-提取盈余公積-對(duì)股東分配的股利-凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積±審計(jì)調(diào)整
提取盈余公積、分配股利、凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本公積、審計(jì)調(diào)整等，都是特殊情況。把這些特殊情況的合計(jì)數(shù)填列到，E67單元格。未分配利潤(rùn)是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中E列唯一一個(gè)不用期初期末差額填列的。然后把不涉及現(xiàn)金的挨個(gè)剔除。有分配現(xiàn)金股利的，填在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”。有提取盈余公積的，同時(shí)剔除盈余公積和未分配利潤(rùn)，其余的，對(duì)方科目是啥就同時(shí)剔除啥。填完之后F列要等于0。
下面開始講利潤(rùn)表項(xiàng)目。利潤(rùn)表是發(fā)生額，沒(méi)有期初和期末之說(shuō)，因此E列直接填利潤(rùn)表項(xiàng)目的發(fā)生額。
因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中的剔除涉及到利潤(rùn)表科目，比如折舊的剔除等，已經(jīng)填了一部分了，我們?cè)侔咽Ｓ嗟牟糠痔钔昃托?，也就是F列的數(shù)，填完之后，F(xiàn)列要全部為零。
營(yíng)業(yè)收入：剩余數(shù)填到“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。填完之后，F(xiàn)列為零。
營(yíng)業(yè)成本：剩余數(shù)填到“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。填完之后，F(xiàn)列為零。
稅金及附加：這個(gè)一般不涉及剔除，所以直接用發(fā)生額填“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”。
銷售費(fèi)用：這個(gè)要看銷售費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)，如有職工薪酬，要把屬于職工薪酬那部分填在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”。如果有預(yù)提費(fèi)用，要剔除掉。剩余的填到“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。
管理費(fèi)用：請(qǐng)參照銷售費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用：要看二級(jí)明細(xì)，屬于借款利息的，填到“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”。屬于匯兌損益的，填到最后一欄“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”，剩余的填到“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。
資產(chǎn)減值損失：這個(gè)是剔除科目，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目剔除的時(shí)候已經(jīng)填完了。
公允價(jià)值變動(dòng)損益：這個(gè)是剔除科目，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目剔除的時(shí)候已經(jīng)填完了。
投資收益：剩余數(shù)填到“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”。填完之后，F(xiàn)列為零。
營(yíng)業(yè)外收入：先把不涉及現(xiàn)金的剔除，剩下的填到“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。填完之后，F(xiàn)列為零。
營(yíng)業(yè)外支出：參照營(yíng)業(yè)外收入。
資產(chǎn)處置收益：把發(fā)生額填到“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額”。
所得稅費(fèi)用：剩余數(shù)填到“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”。填完之后，F(xiàn)列為零。
最后驗(yàn)證：看看下圖標(biāo)黃的單元格是不是等于零。也就是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)+投資活動(dòng)+籌資活動(dòng)+匯率變動(dòng)的凈現(xiàn)金流，與貨幣資金的期末數(shù)減期初數(shù)是否相等。
如果等于零的話，那正表就大功告成了。
附表自動(dòng)出來(lái)了。附表的后面也有個(gè)驗(yàn)證，等于零就說(shuō)明附表也沒(méi)問(wèn)題。
如果不等于零，就回頭檢查，檢查F列是否都等于零，H5到Q5是否都等于0。
總結(jié)一下“剔除”。因?yàn)槲覀兪怯冒l(fā)生額去編制的，并不是所有的發(fā)生額都涉及現(xiàn)金，所以要把不涉及現(xiàn)金的剔除，在H列到Q列這個(gè)區(qū)域剔除。方法是把借貸雙方同時(shí)剔除，借方正數(shù)，貸方就是負(fù)數(shù)，絕對(duì)值相同，符號(hào)相反，所以H5到Q5一定等于0。重點(diǎn)提一下，除了折舊、攤銷、預(yù)提費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)等上面提到的需要剔除之外，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵消也需要剔除，各個(gè)往來(lái)抵消的都要剔除，但是，同一個(gè)“坑”的轉(zhuǎn)換不用剔除，比如應(yīng)收賬款以票據(jù)的形式收回，因?yàn)樗麄冞M(jìn)同一個(gè)“坑”，自動(dòng)抵消。
有朋友問(wèn)到關(guān)于剔除的問(wèn)題。
問(wèn)題一：
關(guān)于哪些需要剔除，要看序時(shí)賬，看摘要，只要不涉及現(xiàn)金流的就剔除。關(guān)于投資收益這個(gè)科目，直接填到現(xiàn)金流中的道理，我舉個(gè)栗子你們就明白了。比如被投資方宣告分配股利，實(shí)際沒(méi)發(fā)。賬上借應(yīng)收股利100萬(wàn)，貸投資收益100萬(wàn)。應(yīng)收股利科目“借貸同坑”，用凈額填列。期末比期初多了100萬(wàn)，資產(chǎn)增加用負(fù)數(shù)填列，也就是-100。貸方的投資收益填+100，一正一負(fù)，就是0，同時(shí)抵消了。第二種情況是宣告股利，并且發(fā)放了，那么應(yīng)收股利的變動(dòng)就是0，而投資收益記進(jìn)去了100萬(wàn)，最終就是100。因此，無(wú)論是否發(fā)放股利，這種填法的結(jié)果都是對(duì)的。
問(wèn)題二：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金與科目余額表應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額一致嗎？
理論上是一致的。應(yīng)付職工薪酬用凈額填列到“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，成本費(fèi)用二級(jí)科目中，涉及到職工薪酬的部分（如管理費(fèi)用-工資、五險(xiǎn)一金、福利等等）也要填列到這里。舉個(gè)栗子，比如本年計(jì)提300萬(wàn)薪酬，只發(fā)了250萬(wàn)。分錄如下：
計(jì)提的時(shí)候，借營(yíng)業(yè)成本300 ， 貸 應(yīng)付職工薪酬300
發(fā)放的時(shí)候，借應(yīng)付職工薪酬250 ， 貸 銀行存款 250
我們可以直觀地看到，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”就是250。下面我們看一下按照模板的填法結(jié)果是不是250。首先在應(yīng)付職工薪酬科目按凈額填列+50，因?yàn)閼?yīng)付職工薪酬期末比期初多了50萬(wàn)，用正數(shù)。后面營(yíng)業(yè)成本再填-300，這兩個(gè)一加總之后，就是-250，負(fù)數(shù)表示流出250。這個(gè)道理跟上面的投資收益是一樣的，其他類似的科目也是這個(gè)道理，比如存貨，“借貸同坑”的都是這個(gè)道理。
最后再說(shuō)一下現(xiàn)金流量表正表與附表的內(nèi)在邏輯。
模板中S列到Y(jié)列填的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。附表是從凈利潤(rùn)調(diào)整到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。首先，把凈利潤(rùn)調(diào)整成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn)，也就是把不影響現(xiàn)金的利潤(rùn)、投資活動(dòng)利潤(rùn)和籌資活動(dòng)利潤(rùn)剔除掉，增加利潤(rùn)就減去，減少利潤(rùn)就加上。比如固定資產(chǎn)折舊減少利潤(rùn)，要加上它。調(diào)整完之后，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn)就是S70：Y84區(qū)域之和。再加上資產(chǎn)負(fù)債表區(qū)域S9：Y68的合計(jì)數(shù)，就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量總數(shù)。這就是正表與附表的邏輯，模板用表格給展示出來(lái)，比較直觀。我們還可以舉一反二，從凈利潤(rùn)也可以調(diào)整到投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
關(guān)于這一塊，我在視頻中講的比較詳細(xì)，如果文字看不太懂的話，就去看視頻吧。
講到這里，關(guān)于現(xiàn)金流量表的內(nèi)容就講完了。而我的審計(jì)之路才剛剛開始。
之前老領(lǐng)導(dǎo)跟我說(shuō)，不懂沒(méi)關(guān)系，他像我這么年輕的時(shí)候，也是個(gè)愣頭青，啥都不懂。
但我覺得我們不一樣。我用一年時(shí)間就學(xué)會(huì)了現(xiàn)金流和合并報(bào)表，肯定比他當(dāng)年厲害。我的目標(biāo)是用一年時(shí)間走完別人五年的路，彪悍的人生不需要解釋。
一路走來(lái)，被質(zhì)疑過(guò)，被嘲笑過(guò)，被責(zé)罵過(guò)，但每一次挫折之后，總能在悲傷中拾起信心，堆起更堅(jiān)固的內(nèi)心城墻，也總有希望的種子能在荒漠之中開出開出嬌艷的花來(lái)。
在一路荊棘中，不忘砥礪前行的小朋友，才是最可愛的。
聯(lián)系客服
