一、增值稅納稅義務(wù)人及征稅范圍
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一個真正聰明（或者更準確地說是“智慧”）的人，是不折不撓地追求真理的，不僅僅是外部的艱險困難不能阻擋他的腳步，包括存在于他自身內(nèi)部的一些人性弱點（如好面子）也能將之克服。
我還認為：“如果一個人愛自己的面子勝過愛真理，這個人是注定要與真理絕緣的。”
所謂“愚子”，其實真的不僅僅是智商的問題，而是因為始終擺脫不了成見、主觀情緒、道德價值觀對其認識事實、邏輯思考的能力的扭曲。
下調(diào)空間。”
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一、增值稅納稅義務(wù)人及征稅范圍
增值稅是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務(wù)人。
4S店主要業(yè)務(wù)包括：整車、備件、精品等銷售，提供汽修勞務(wù)、進口汽車及其他營改增后的現(xiàn)代服務(wù)。
二、關(guān)于增值稅部分核算科目說明
1、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣進項稅額”科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證，準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。如：2016年5月1日后購建的固定資產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程，其第二年抵扣40%的部分用此科目核算。實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
說明：“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣進項稅額”首先不包括未認證進項稅額，其次也不是留抵稅金。
2、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待認證進項稅額”科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：已取得增值稅扣稅憑證但尚未經(jīng)過認證的進項稅額；已申請稽核但尚未取得稽核結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。
3、“其他應(yīng)付款-已抵扣進項”科目，核算公司取得增值稅專用發(fā)票未報銷但已認證抵扣稅金，對進項稅額的會計處理通過該科目核算。
4、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金”科目，核算年度稅務(wù)信用評級為D或其他情形涉及預(yù)繳增值稅時，使用該科目核算。
三、銷售額及銷項稅的稅務(wù)核算
1、納稅義務(wù)發(fā)生時間
注意：增值稅的納稅義務(wù)時間，是有特別規(guī)定的，它不同于會計核算收入的時點，也不同于所得稅的確認收入。
納稅義務(wù)發(fā)生時間是形成銷項稅額的時點，也是進行納稅申報的時點，具體內(nèi)容規(guī)定參照《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實施細則》。
實務(wù)中，提前開具發(fā)票納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當月。
增值稅應(yīng)稅收入、會計收入、所得稅應(yīng)稅收入的確認時點：
發(fā)票已開具：增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)稅行為未發(fā)生但在開票當月確認；會計收入，按會計收入確認準則確認；所得稅應(yīng)稅收入以稅法政策確認。
發(fā)票未開具：增值稅應(yīng)收收入，根據(jù)是否收款應(yīng)稅行為是否發(fā)生等情況判定。
特別注意總之，增值稅的確認：合同約定、款項收取、發(fā)票開具哪個先為準，會計收入和所得稅收入與是否開具發(fā)票無關(guān)。
如：客戶預(yù)付款維修事故車，客戶要求先開具發(fā)票給保險公司理賠，但未出工單，此時不確認收入，但產(chǎn)生納稅義務(wù)銷項稅金當月務(wù)必申報。
2、視同銷售業(yè)務(wù)
視同銷售的計稅規(guī)則參照《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定。
（1）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。集團內(nèi)4S店之間進行的汽車、精品、備件調(diào)撥，應(yīng)視同銷售，開票確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時銷售價格的確定應(yīng)遵循獨立交易原則，價格明顯偏低且無正當理由的，會引起稅務(wù)調(diào)整風(fēng)險。
（2）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資、提供給其他單位、分配給股東或投資者、無償贈送給其他單位或個人。
特別注意售車隨車銷售精品：
整車發(fā)票+精品發(fā)票開具金額等于合同總價，精品不視同銷售。整車發(fā)票等于合同總價，精品按采購價視同銷售。
特別注意隨車銷售維修保養(yǎng)：
整車發(fā)票+維修保養(yǎng)收據(jù)金額等于合同總價，維修保養(yǎng)不視同銷售。整車發(fā)票等于合同總價，以卡券贈送的維修保養(yǎng)后期消費時做維修折讓處理，但折讓后的收入不得為0。
特別注意維修贈送精品：
維修發(fā)票+精品發(fā)票開具金額等于客戶交款金額，精品不視同銷售。維修發(fā)票金額等于客戶交款金額，精品按采購價視同銷售。維修贈送卡券，后期消費時做維修折讓處理，但折讓后的收入不得為0。
（3）活動、年會抽獎發(fā)放獎品，應(yīng)視同銷售。
（4）用于交際應(yīng)酬購置煙酒、食品等能夠直接消費的，不視同銷售，如果用于直接無償贈送的視同銷售。
公司外購咖啡豆、茶葉、飲料等茶歇用于招待客戶不視同銷售。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，企業(yè)用于招待客戶的茶歇如取得增值稅專用發(fā)票并認證抵扣應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出，不需要做視同銷售。
公司范圍內(nèi)采購的禮品、贈品務(wù)必取得增值稅專用發(fā)票(按規(guī)定不能取得的除外)，且發(fā)票開具的品名不得出現(xiàn)禮品、購物卡、消費券、預(yù)付儲值卡等字樣。
3、試乘試駕車業(yè)務(wù)
4S店將庫存車輛轉(zhuǎn)作試駕車使用，因上牌需要開具發(fā)票，同時確認銷項、進項稅額。
直租、回租：發(fā)票抬頭開具融資租賃公司名稱的為直租（經(jīng)營性租賃），發(fā)票抬頭開具4S店名稱的為回租（融資性質(zhì)）。
直租處理：承租方及出租方按有形動產(chǎn)融資租賃適用16%增值稅稅率。
回租處理：2016年4月30日前簽訂并執(zhí)行的融資租賃合同同直租處理規(guī)定。
2016年5月1日后簽訂并執(zhí)行的融資租賃合同利息按貸款服務(wù)適用6%稅率，本金不得開具增票，也不得抵扣。
4、發(fā)票開具
發(fā)票的開具應(yīng)當遵循發(fā)票管理規(guī)定，特別關(guān)注售后維修發(fā)票的開具，在4S店存在多種情況，但應(yīng)堅持原則，不得違規(guī)開票。
（1）開具維修發(fā)票時，行駛證車主與發(fā)票抬頭不一，要求提供行駛證車主與開具發(fā)票抬頭公司簽署的租賃合同復(fù)印件，方可開具承租方抬頭的增值稅專用發(fā)票（偏謹慎的做法）。
（2）公司涉及備件內(nèi)部銷售的，銷售項目較多的，可匯總開具發(fā)票，同時在稅控開票系統(tǒng)打印銷售明細清單并加蓋發(fā)票專用章。
（3）公司對外開具普通發(fā)票時，應(yīng)至少填寫納稅人名稱及納稅人識別號（個人除外），未真實發(fā)生銷售或維修業(yè)務(wù)的，不得開具發(fā)票。
5、混合銷售、兼營業(yè)務(wù)
如何判斷：（主營業(yè)務(wù)+服務(wù)）是否具有從屬關(guān)系、是否分別核算，如果有從屬關(guān)系或無從屬關(guān)系未分別核算，按混合銷售處理。不具有從屬關(guān)系且分別核算的，按兼營業(yè)務(wù)處理。
兼營業(yè)務(wù)使用不同稅率或征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，混合銷售按銷售貨物稅率計算增值稅。
特別注意4S店收取客戶刷卡手續(xù)費、出庫費、延保費用及綜合服務(wù)費，稅務(wù)局一般認定為與主業(yè)具有從屬關(guān)系，則為混合銷售，列為價外費用從高適用貨物銷售稅率；而收取的保險代理費、按揭手續(xù)費、上牌費具有工商資質(zhì)且稅局認可按6%稅率核算的，則為兼營業(yè)務(wù)，必須分別核算。
6、變賣使用過的物品
（1）試駕車、公務(wù)車處置：2013年8月1日以前取得、不得抵扣未抵扣過。簡易計稅辦法處理，應(yīng)納增值稅=售價÷（1＋3%）×2%，按二手車業(yè)務(wù)開具發(fā)票。2013年8月1日以后取得、已抵扣過進項稅，處置時按16%適用稅率，按二手車業(yè)務(wù)開具發(fā)票。
（2）處置其他固定資產(chǎn)：處置使用過的2009年1月1日以前購進或者自制的且按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法處理，應(yīng)納增值稅=售價÷（1＋3%）×2%，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照16%征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。
（3）銷售其他邊角料、廢品、廢油，按適用稅率16%核算。
（4）車牌的處置收入不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。
7、個稅手續(xù)費返還
企業(yè)代扣代繳個人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷售服務(wù)范疇，原則上不征收增值稅。各地方稅務(wù)局口徑有所不一，如地方稅務(wù)局強制征收則按規(guī)定交稅。
個稅手續(xù)費返還資金必須全部轉(zhuǎn)入公司賬戶，不得以個人名義接受返還資金。
8、金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。
年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓收益及損失可以相互抵銷，前期有損失，后期有收益，以差額計算增值稅，應(yīng)貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；
對前期確認轉(zhuǎn)讓收益計繳的增值稅后期又產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失的，已計繳的增值稅不得沖回。
當年投資損失不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵銷。
9、轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)、土地使用權(quán)行為
一般納稅人租入2016年4月30日之前購建的不動產(chǎn)。
2018年1月1日之前對外轉(zhuǎn)租的，轉(zhuǎn)租收入按簡易辦法5%計稅，租入的租賃費進項稅對應(yīng)自用部分的可抵扣，對應(yīng)轉(zhuǎn)租部分的應(yīng)進項轉(zhuǎn)出；2018年1月1日后對外轉(zhuǎn)租的，轉(zhuǎn)租收入可選按簡易辦法5%計稅，也可以按一般計稅方法10%計稅，其進項稅額準予全額抵扣。
一般納稅人租入2016年4月30日之后購建的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租，按一般計稅方法10%計稅，其進項稅額準予全額抵扣。
10、轉(zhuǎn)售水電
企業(yè)在將一部分閑置房屋出租給其他企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，出租方向承租方提供水、電等，并按實際使用量與承租方結(jié)算價款的行為，應(yīng)視為轉(zhuǎn)售貨物，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
（1）當雙方為一般納稅人時，由出租方按承租方水、電的實際使用量結(jié)算的價款開具增值稅專用發(fā)票，稅率依收到水電部門開具的專票稅率。
（2）當出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)由出租方按規(guī)定至稅務(wù)局代開3%專票。
（3）當出租方無法自行或代開“水電”發(fā)票時，簽訂協(xié)議，按水電費加一定利潤開具6%“企業(yè)管理服務(wù)-物業(yè)管理服務(wù)”專票。
（4）雙方可以友好協(xié)商將水電費包含至房租中，統(tǒng)一開具房租發(fā)票。
（5）出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證（分割單）、發(fā)票復(fù)印件作為稅前扣除憑證。則分攤的部分對應(yīng)取得的進項應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。
11、長賬齡的預(yù)收賬款
對于超過一年以上的預(yù)收賬款（整車購買定金、維修押金），應(yīng)分析具體情況，于每年年末對該科目進行核查。
（1）滿足收入確認條件的，轉(zhuǎn)營業(yè)收入并計增值稅，業(yè)務(wù)已發(fā)生未開票的；收取機動車登記證抵押押金、違約金且主合同已履行，視為價外費用；
（2）不滿足收入確認條件的，轉(zhuǎn)營業(yè)外收入，無增值稅，收取的訂金、保證金，客戶違約且相關(guān)合同未發(fā)生；未履行任何合同的其他情形；
12、銷售儲值卡
總局公告2016年第53號文件規(guī)定，在銷售儲值卡時，可開具發(fā)票，但是開具發(fā)票時選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”中的601 “預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，從而不計征增值稅?？蛻魺o特殊要求下，不建議開票，開收據(jù)處理。
13、二手車業(yè)務(wù)
經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。
除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
①受托方不向委托方預(yù)付貨款；
②委托方攜帶開票所需資料，由二手車交易市場向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》；
③受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
向客戶收取的二手車寄售服務(wù)費按6%稅率核算，買賣二手車按銷售貨物征稅。
四、采購及盡進項稅額抵扣的稅務(wù)處理
1、賬面進項稅額與認證系統(tǒng)進項稅核對
當賬面進項稅額大于認證系統(tǒng)時，首先應(yīng)檢查賬是否正確，其次再檢查認證系統(tǒng)有無遺漏認證或已認證被對方作廢發(fā)票，遺漏認證的可通過勾先認證平臺在申報期前勾先認證，對方作廢發(fā)票的，與對方聯(lián)系更換發(fā)票，無法更換的先沖回賬面進項稅額。
2、不得抵扣的事項：
（1）購進的旅客運輸服務(wù)如：員工通勤接送、旅游租車等。
（2）貸款服務(wù)：集團內(nèi)資金拆借產(chǎn)生的內(nèi)部計息（包括統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)）只能開普票。售后回租產(chǎn)生的利息收入也開具普票。
（3）餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)、居民日常生活服務(wù)。公司員工發(fā)生的交際應(yīng)酬、接待客戶與上述有關(guān)的服務(wù)均不得抵扣進項。因此，列入公關(guān)應(yīng)酬費用科目的所有支出均不允許抵扣進項。如：公司招待客戶或外部人員發(fā)生了住宿費，取得了增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
（4）個人補貼或福利性支出
為員工支付的個人費用、通訊補貼、租房等福利費不得抵扣進項。
3、超標準部分報銷費用的處理
對于超過公司報銷標準而取得的增值稅專用發(fā)票，個人承擔費用部分對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，應(yīng)認證該發(fā)票后再做進項轉(zhuǎn)出處理。
舉個例子：員工出差，公司報銷住宿費500，個人承擔住宿費500，開具1000元的住宿發(fā)票，稅率6%。全額進項稅為56.6，個人承擔的住宿費應(yīng)進項轉(zhuǎn)出28.3。
建議員工按公司承擔費用金額單獨開具專票，未單獨開具發(fā)票的，財務(wù)中心也不以發(fā)票超額拒報銷。
4、其他扣稅憑證
除取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，涉及其他扣稅憑證可以按規(guī)定抵扣的情形：
（1）代扣代繳稅收繳款憑證，除受限抵扣外，如：發(fā)生的支付境外利息，代扣代繳的增值稅，由于是利息，所以也不能抵扣。
（2）一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費。
通行費電子發(fā)票：征稅發(fā)票且有稅額抵扣， 2018年1月1日起，360日內(nèi)勾選或認證抵扣。
通行費紙質(zhì)發(fā)票：高速公路通行費發(fā)票，2016年5月1日至2018年6月30日，計算抵扣票面金額/(1+3%)*3%；一級、二級公路通行費發(fā)票，2016年5月1日至2018年12月31日，計算抵扣：票面金額/(1+5%)*5%；橋、閘通行費發(fā)票，2016年5月1日起，計算抵扣：票面金額/(1+5%)*5%；
取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票的，應(yīng)在勾選平臺認證該電子發(fā)票或至稅務(wù)局選擇確認，并在申報時填寫在附列資料二中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。
5、購建不動產(chǎn)抵扣規(guī)則
一般規(guī)則：2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。4S店面的新建、擴建、改建、修繕、裝飾都適應(yīng)此規(guī)定。
取得之日：取得之日為抵扣認證發(fā)票之日，當月可以從銷項稅額中抵扣60%，例如：2018年5月取得工程發(fā)票認證抵扣了60%，則在2019年6月抵扣余下40%。第13個月要記得，建議不要錯過抵扣時間。
抵扣票據(jù)：自建不動產(chǎn)，會涉及很多的采購進項，此時是每一張專用發(fā)票都要分期，并不是轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后才分期抵扣。避免發(fā)生錯誤認識。
納稅人2018年5月1日后改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值50%及以上的，其進項稅額依照上述規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。
與建造不動產(chǎn)發(fā)生的有直接聯(lián)系的設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)等參照適用不動產(chǎn)分期抵扣。
參閱：《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2016年第15號
6、認證抵扣后作廢或遇到失控發(fā)票
（1）當月抵扣的發(fā)票月末被銷售方作廢了，已按未扣減作廢發(fā)票進項稅申報并通過，稅務(wù)局次月則會要求企業(yè)將該筆稅款進項轉(zhuǎn)出，但不產(chǎn)生滯納金，可聯(lián)系開票方換票；
（2）善意取得失控發(fā)票，會被要求補繳稅款，但不產(chǎn)生滯納金。
公司嚴禁員工找“開票公司”開票報銷。
7、稅控設(shè)備和服務(wù)費抵稅
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅應(yīng)注意的幾個問題：
（1）稅控設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票方可抵稅，不需要認證即可按采購全額（不含稅金額+進項稅）抵扣。
（2）技術(shù)維護費用取得發(fā)票就可抵扣，不需要認證即可按采購全額（不含稅金額+進項稅）抵扣。
（3）賬務(wù)上借記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款，作為銷項的抵減。在納稅填報時，填寫《增值稅減免稅申報明細表》，當月需要交稅的情況下才能產(chǎn)生抵免，如若當月計算的增值稅金為留抵，該減免稅款可遞延至有稅款的當月進行抵免。
根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知財會〔2016〕22號文第（九）條規(guī)定：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。
8、增值稅專用發(fā)票受票
公司采購貨物、物品、接受服務(wù)發(fā)生的成本、費用支出，除不能取得增值稅專用發(fā)票外，一律應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
9、增值稅專用發(fā)票遺失
（1）發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)因故遺失的且未抵扣的，憑銷售方提供的已抄報稅證明單及記賬聯(lián)復(fù)印件可正常抵扣，相應(yīng)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
（2）發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)因故遺失的且已抵扣的，憑銷售方提供的已抄報稅證明單及記賬聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
（3）丟失空白增值稅專用發(fā)票應(yīng)及時與稅務(wù)局溝通協(xié)調(diào)。
10、進項發(fā)票抵扣時效
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在認證的次月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。
11、納稅申報
申報稅時，當月申報的進項稅額一定要與當月認證發(fā)票核對一致，如果當期認證的發(fā)票漏申報了，造成逾期無法申報抵扣的損失由責任相關(guān)人全額賠償。
五、增值稅進項稅轉(zhuǎn)出的情形及處理
1、購貨方銷售折讓或者退回
因銷售折讓或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。
如：廠商返利，當月開具的紅字信息表無論當期是否取得廠商開具紅字發(fā)票，對應(yīng)的進項稅額也要轉(zhuǎn)出處理，在申報期內(nèi)填報。
2、非正常損失
購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀，但因自然災(zāi)害、不可抗力因素所致除外。
（1）存貨盤點出現(xiàn)盤虧時，賬面已做盤虧損失，對應(yīng)的進項稅也需要轉(zhuǎn)出處理。
（2）2016年5月1日之后所建的建筑物，因違建被依法拆除的，已抵扣過的進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出處理。
（3）因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，不作進項轉(zhuǎn)出。
3、進項發(fā)票不能抵扣情況
取得增值稅專用發(fā)票，因?qū)儆谶M項稅額不得抵扣的情況，為減少滯留票，建議先抵扣后再進項轉(zhuǎn)出。
（1）用于交際應(yīng)酬、福利性支出取得了增值稅專用發(fā)票；
（2）增值稅專用發(fā)票既有可抵扣的項目又有不可抵扣的項目，如住宿發(fā)票中含了餐飲服務(wù)；
未完待續(xù)：企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費稅、個人所得稅。
