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現(xiàn)代會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)流程

2021.04.17

審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)有了相當(dāng)完備的流程和制度。在四大審計(jì)過程主要分為五個(gè)階段：

注冊會計(jì)師在審計(jì)的時(shí)候先是要接受業(yè)務(wù)委托，然后執(zhí)行計(jì)劃審計(jì)工作，在有了計(jì)劃后才能實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，并進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，最后就要完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。

接下來我們就具體來看看這五個(gè)階段都需要做什么。

第一階段，我們先要接受業(yè)務(wù)委托，這種關(guān)鍵的活當(dāng)然是我們合伙人級別的注冊會計(jì)師出馬。在接受委托前，合伙人會初步了解被審計(jì)單位的基本情況。

第二個(gè)階段，計(jì)劃審計(jì)工作，計(jì)劃審計(jì)工作十分重要，計(jì)劃不周不僅會導(dǎo)致盲目實(shí)施審計(jì)程序，無法獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且還會浪費(fèi)有限的審計(jì)資源，增加不必要的審計(jì)成本，影響審計(jì)工作的效率。

第三個(gè)階段，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以此作為評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評估程序是必要程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境會為注冊會計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。在這里我就不具體介紹怎么實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估啦，因?yàn)樵诿β档哪陮忞A段，風(fēng)險(xiǎn)評估程序是老板、經(jīng)理和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的個(gè)人判斷。

第四階段，也是我們奧迪特們?nèi)粘Ｗ畛＝佑|到東西，就是實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)橹粚?shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序本身，是不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，我們還要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測試 (必要時(shí)或決定測試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序。

最后，就要進(jìn)行收尾工作，也就是第五階段完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告，奧迪特們在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

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