貨幣資金審計底稿，往往都是分給實習(xí)生或剛?cè)肼毑痪玫男氯俗?，實際上要真正做好貨幣資金審計底稿，卻沒有那么容易，今天簡單聊聊貨幣資金審計過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的幾個問題。
1、保證金的檢查、分析
貨幣資金的保證金，要進行“簡單”地測算，判斷其合理性，并不是僅僅只是分好類弄到附注就完事了，如：被審計單位開出的銀行承兌匯票，大部分需要在銀行存一定的保證金，有的可能是用應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押或者有一定的授信額度等
而票據(jù)保證金一般是有一定比例的，可能10%，20%，100%等等，不同銀行及企業(yè)往往存在區(qū)別，這個時候可以進行大概地測算分析，以往老三遇到過為了“逃避”集團財務(wù)公司資金的歸集及和銀行“搞好”關(guān)系，將一部分資金存放在特定銀行賬戶中的企業(yè)，財務(wù)賬上通過“其他貨幣資金”核算，而資金實際上是活期存款，此部分通過財務(wù)數(shù)據(jù)可以看到本期的“應(yīng)付票據(jù)”很少，應(yīng)付票據(jù)保證金金額卻很大。
此外，還應(yīng)關(guān)注是否存在以公司存款為大股東或其他單位提供質(zhì)押擔(dān)保的情況；貨幣資金占比過高，且存在高借款高存款的雙高現(xiàn)象等等…
2、外幣折算
對于存在外幣的貨幣資金，需要對外幣進行測算，被審計單位財務(wù)人人員有時用的匯率不一定準確，匯率可以到中國銀行的外匯查詢頁面進行查詢（http://www.boc.cn/sourcedb/whpj/）
3、現(xiàn)金盤點
現(xiàn)金盤點的工作一般交給了實習(xí)生或者剛?cè)肼毜男氯俗?，很多人可能會忽視現(xiàn)金的盤點過程，實務(wù)中現(xiàn)金盤點往往被“走一走程序”，簡單盤個點讓對方簽個字就完事。被審計的單位一般情況下現(xiàn)金會比較少甚至為0，但這并不意味著現(xiàn)金盤點不重要，現(xiàn)金大多數(shù)情況下金額較小，在很多人眼里都“不起眼”，調(diào)不調(diào)沒太大影響，但做現(xiàn)金盤點更重要的是要檢查是否存在白條抵庫、小金庫、與貨幣資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷等等…所以，不能忽視現(xiàn)金盤點這個程序。
4、銀行函證
函證過程應(yīng)保持獨立：函證過程保持獨立性，這個不用多說，很多審計項目出問題，往往在函證過程中出現(xiàn)問題。因銀行詢證函工作繁瑣細碎，在時間緊任務(wù)重的情況下，實務(wù)中很多事務(wù)所會直接讓被審計的單位財務(wù)人員填寫并發(fā)出詢證函；另外有時候出納經(jīng)常跑銀行，有時也會提出直接順便讓銀行蓋章然后把詢證函拿回來，有些審計人員就隨隨便便答應(yīng)了，后期再簡單補個跟函記錄，這種也是容易出問題的
不同銀行要求不同，可以的話盡量提前了解好或準備充足，避免后期重新發(fā)函浪費時間等：不同銀行對詢證函要求可能不同，有的需要事務(wù)所蓋章，有的可能不用，有的需要企業(yè)財務(wù)賬、法人章、公章一樣都不能少，還要有騎縫章；有的銀行對于一些“改動”過的模板不給函，模板格式、內(nèi)容一點都不能動；有的要求填列的信息不能劃掉修改；有的需要以會計師事務(wù)所的名義發(fā)出……
函證后續(xù)跟進問題：有的人認為函證發(fā)出去了就完事了，其實函證發(fā)出去了只是很小的工作，還要做好記錄，統(tǒng)計回函，對回函不符的事項還要做進一步檢查，對未回函的還得持續(xù)跟進…
此外，對于銀行詢證函的填列及郵寄就不多說了，應(yīng)仔細，仔細再仔細！以往出現(xiàn)各種各樣的問題都有，名稱錯誤的，借款缺胳膊少腿的，賬號名稱信息錯誤的，應(yīng)付票據(jù)信息遺漏、錯誤的；詢證函忘了填回函地址及聯(lián)系人的；發(fā)函收件地址及收件人聯(lián)系電話填錯的…還有，函證過程應(yīng)當(dāng)對發(fā)函和收函的快遞單記錄和留檔！
5、企業(yè)信用報告
信用報告，大部分是去人行打印的，很多人就知道要這個東西，剛?cè)雸龅臅r候資料羅列得滿滿的，要過來之后連看都不看，這往往容易出現(xiàn)問題。信用報告會記錄一個企業(yè)借款等信息，將企業(yè)信用報告要過來之后，要將相關(guān)信息和賬面信息進行核對，檢查有無出現(xiàn)異常情況，對于出現(xiàn)異常情況的要進一步做其他審計程序予以檢查、核實。
大家有什么觀點么？歡迎留言討論~
來源： 審計實操 老三
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