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舞弊 | 28個舞弊審計的經(jīng)驗秘籍首披露

2021.04.17

文章導(dǎo)讀

舞弊，沒有任何企業(yè)或個人對它是免疫的。舞弊，敗壞企業(yè)風(fēng)氣，損害企業(yè)利益。企業(yè)在追求利潤的時候，切莫忽視經(jīng)濟領(lǐng)域的欺詐。

今天分享的28個舞弊審計經(jīng)驗，可以幫你解決在舞弊風(fēng)險管理實務(wù)中舞弊識別、調(diào)查、防范的難題，馬上開竅，一定要看。

1.舞弊審計師要模擬小偷的思維方式，要考慮組織中哪里是最薄弱的環(huán)節(jié)。

2.舞弊審計師的知識和經(jīng)驗主要來源于實務(wù)積累和同行交流，從審計教科書通常學(xué)不到。

3.如同自己家里的隱私通常不愿意報告給外人一樣，內(nèi)部審計師查實的舞弊與那些外部注冊會計師得到的信息不同，它不僅僅是財務(wù)報告舞弊，內(nèi)部審計不愿意分享那些看上去不光彩的事情。

4.舞弊是故意的行為，但實際工作中如何判斷故意還是過失是非常不容易的，舞弊者通常都會狡辯自己的動機，這時利用通常的理性思維和人性特點去還原事情真相是一個不錯的方法，畢竟舞弊審計師不是法官和警察，沒有辣椒水和老虎凳。

5.舞弊審計師要掌握舞弊三角理論，當機會、壓力和自我設(shè)限合理化借口三個要素都在一個人身上滿足時，舞弊幾乎是必然的了。而不舞弊就顯得不正常了，不舞弊是暫時的。

6.舞弊審計師面對壓力和借口二個要素時往往可以做的不多，可能的建議是組織堵住管理內(nèi)控漏洞，讓舞弊無機可乘。

7.舞弊人都是貪婪的，過去干，現(xiàn)在干，將來還打算干。所以舞弊審計師查找舞弊的線索，從當前業(yè)務(wù)和最近年度足以發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)舞弊后別忘記追溯到至少2年前。

8.舞弊審計不同于財務(wù)審計，它需要更多的思維方式而不是方法。

9.預(yù)防舞弊內(nèi)部控制作用是顯著的，發(fā)現(xiàn)舞弊主要是靠舉報線索。

10.舞弊造成的損失屬財務(wù)報告舞弊最嚴重。

11.舞弊最常見的還是小偷小摸等侵吞財產(chǎn)的行為，不過再偷也不能偷光整個組織，相比其他兩種舞弊類型，它造成的損失最小。

12.職業(yè)性舞弊者一般是首次違犯。

13.在任何的特定時刻準確地測量職業(yè)性舞弊的實際損失是不太可能的，舞弊審計師發(fā)現(xiàn)的實際損失可能是冰山一角，按已發(fā)現(xiàn)的舞弊金額數(shù)倍罰款算是一個合理的實務(wù)探索。

14.舞弊所帶來的損失國際經(jīng)驗是等于其年收入的5%，舞弊審計師應(yīng)該利用這一數(shù)據(jù)讓管理層對此工作足以重視。

15.內(nèi)部舞弊審計師重點是對腐敗和侵吞資產(chǎn)類型進行審計。

16.如同不是人人都能做內(nèi)審一樣，舞弊審計師也不是每個內(nèi)部審計師都能勝任的，同一個線索不同的審計師去可能得到截然不同的結(jié)論。

17.盡管幾乎所有的舞弊者都試圖隱藏自己的罪行，但要堅信真的假不了，更要相信假的真不了。

18.舞弊審計師要去學(xué)習(xí)和不斷積累那些舞弊的信號。

19.員工所實施的最普遍舞弊與各種支出有關(guān)。（如工資、應(yīng)付款及補助等費用）

20.組織財務(wù)報告舞弊通常包括虛假的收入和隱藏負債、費用，以便于讓組織看上去的業(yè)績更好。

21.組織財務(wù)報告舞弊通常包括虛假的收入和隱藏負債、費用，以便于讓組織看上去的業(yè)績更好。

22.舞弊可以出現(xiàn)在信息處理的任何階段，即輸入、處理過程或及輸出階段，而輸出舞弊是最普遍的。

23.始終記住內(nèi)部審計部門是一個組織中最清廉的部門，即使舞弊審計師像小偷一樣思考工作也不用擔心，因為他們幾乎沒有實施的機會。

24.超過四分之三的舞弊者在下列七個關(guān)鍵部門里工作：會計部、運營部、銷售部、經(jīng)理/高管、客服部、采購部和金融事業(yè)部。

25.財務(wù)部門欺詐所占比重最多，不是因為它們最腐敗，而是財務(wù)實施的舞弊最終都體現(xiàn)在賬內(nèi)，那該死的有借必有貸規(guī)則，讓財務(wù)舞弊相對容易被發(fā)現(xiàn)。

26.舞弊事件不是呈指數(shù)增長，但舞弊的損失卻是呈指數(shù)增長。

27.在反舞弊措施的執(zhí)行方面，小型企業(yè)明顯比大型企業(yè)的執(zhí)行率低。這個缺陷使得小企業(yè)更容易發(fā)生舞弊行為，而這可能會給資產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)帶來巨額的損失。

28.舞弊者在進行犯罪活動時往往會顯露出一些可疑的行為。最常見的是入不敷出、財務(wù)危機、與顧客或供應(yīng)商有異常的親密行為、不愿分享權(quán)力、對不法行為的無所顧忌以及近期的離婚及家庭矛盾。

注：部分經(jīng)驗來源于ACFE《2016年全球職務(wù)舞弊與濫用職權(quán)調(diào)查報告》

來源：內(nèi)審之友

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