原標(biāo)題：主席演講：日本與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則
2018年8月29日，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）主席Hans Hoogervorst在日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)主辦的一次活動(dòng)中發(fā)表演講，他談到了世界各地采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的情況，以及理事會(huì)“商譽(yù)”和“改善溝通”項(xiàng)目的進(jìn)展。
引言
很高興再次來到東京。
東京已成為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的“第二故鄉(xiāng)”。它是我們?cè)趥惗刂獾奈ㄒ晦k公室，現(xiàn)由Makoto Takahashi領(lǐng)導(dǎo)。自從成為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)主席以來，東京也是我比其他城市花費(fèi)更多時(shí)間的城市。這是我過去7年里第11次來訪，我一直很想回來，因?yàn)闆]有哪個(gè)國家像日本那樣對(duì)會(huì)計(jì)如此熱情。
在今天下午的演講中，我會(huì)談?wù)勏蛉蚧瘯?huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展，以及全球可以從日本采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的方法中得到的啟示。我將在日本更詳細(xì)地討論一個(gè)關(guān)于商譽(yù)會(huì)計(jì)的議題。最后，我將介紹我們工作計(jì)劃的其他重要項(xiàng)目。
讓我們從全球化準(zhǔn)則開始。
全球化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展
在座的各位都很熟悉國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的歷史。自2001年開始，采用我們準(zhǔn)則的國家和地區(qū)數(shù)量不斷增長。目前，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的采用已覆蓋到全球大部分國家和地區(qū)，并且，這種發(fā)展趨勢(shì)似乎是毫不費(fèi)力的。但現(xiàn)實(shí)有所不同。就像優(yōu)雅的天鵝浮在水面上，只有在水下努力劃水，才能讓一切繼續(xù)前進(jìn)，并避免倒退。
本人于2011年開始擔(dān)任國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)主席。當(dāng)時(shí)，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則正處在一個(gè)十字路口。第一次波動(dòng)來自歐盟各國決定自2005年開始采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，還包括澳大利亞、香港和南非。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)曾合作，對(duì)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則進(jìn)行改進(jìn)和統(tǒng)一，旨在制定一套全球統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
但是，事到臨頭，美國在將美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則向全球準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)開始猶豫不決。在2011年的海嘯后，日本也減緩了采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的速度。
當(dāng)時(shí)，很多人懷疑，美國暫停采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，是否會(huì)導(dǎo)致整個(gè)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則項(xiàng)目停擺。很多年過去了，這些并沒有發(fā)生。在全球范圍內(nèi)，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的采用遠(yuǎn)未停滯，反而繼續(xù)向前推進(jìn)。
不同的國家和地區(qū)，選擇了不同的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同路線。對(duì)于大部分國家和地區(qū)，采用“大爆炸（bigbang）”的方式，可能依然是最好的方法。自2011年開始，我們看到，G20成員國阿根廷、加拿大、韓國、墨西哥、俄羅斯和沙特阿拉伯均完全采用了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。目前，G20四分之三的成員國已采用了國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。我們最新研究的166各國家和地區(qū)，有144個(gè)已采用了我們的準(zhǔn)則。
其他國家和地區(qū)，比如中國和印度，其國家會(huì)計(jì)要求已達(dá)到了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)趨同，盡管可能仍然存在部分差異。特不是中國，目前已相當(dāng)接近國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。中國的很多大公司顯示，在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下所得出的結(jié)果是相同的。
日本走了另外一條路來采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。貴國是“讓市場(chǎng)來決定”。這也為其他國家提供了一個(gè)有趣的經(jīng)濟(jì)實(shí)驗(yàn)。當(dāng)公司可以有自由選擇權(quán)時(shí)，他們是否會(huì)堅(jiān)持采用本國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，還是會(huì)轉(zhuǎn)向國際準(zhǔn)則。如果選擇轉(zhuǎn)向國際準(zhǔn)則，他們會(huì)選擇純粹的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，還是經(jīng)修訂的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，以滿足當(dāng)?shù)仄?？不同于大部分國家和地區(qū)，沒有日本公司關(guān)注采用特定的準(zhǔn)則體系。
貴國的實(shí)驗(yàn)給出了一個(gè)令人著迷的結(jié)果。
截至今日，約有200家日本跨國大公司選擇全面采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，占東京證券交易所市值的30%以上。此外，一些日本大公司正在認(rèn)真考慮采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。不久之后，東京市值的50%可能采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。日本公司采用美國公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的數(shù)量一直在穩(wěn)步減少，預(yù)計(jì)很快將不到10%。
除了為日本推進(jìn)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則提供路徑外，該方法還為世界各地的政策制定者和學(xué)者提供了一些非常有用的信息。
首先，它表明，如果給予自由選擇權(quán)，公司將自愿承擔(dān)過渡成本，以獲得國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則所帶來的好處及得到國際認(rèn)可。我們?cè)?jīng)對(duì)此有所懷疑，但現(xiàn)在我們已獲得信息來支持該假設(shè)。
其次，在那些已轉(zhuǎn)換的公司中，100%的公司選擇了全面的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，而不是采用修訂版來滿足當(dāng)?shù)氐钠谩?/span>
第三，除現(xiàn)有的“采用”及“趨同”模式，日本已探索出推進(jìn)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的“第三條路”。這種方法允許更大、更國際化的日本公司采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，而不是強(qiáng)制所有日本公司都轉(zhuǎn)換。對(duì)于那些所有公司一次采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則存在困難的國家和地區(qū)，如果僅僅因?yàn)樗麄兛赡苄枰獣r(shí)間來建立國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的專門知識(shí)，則這種方法可能是一種有趣的選擇。因此，少部分亞洲國家正在認(rèn)真考慮日本采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的模式。
隨著全球面臨日益嚴(yán)重的民族主義和經(jīng)濟(jì)保護(hù)主義的挑戰(zhàn)，很高興看到日本繼續(xù)致力于采取國際化方法。不僅在會(huì)計(jì)方面，也包括日本在拯救跨太平洋伙伴關(guān)系（Trans-Pacific Partnership）方面的領(lǐng)導(dǎo)作用，以及最近歐盟和日本之間的自由貿(mào)易協(xié)定。它幾乎覆蓋了全球經(jīng)濟(jì)的三分之一，被視為對(duì)國際貿(mào)易的贊成和對(duì)保護(hù)主義的明確立場(chǎng)。
商譽(yù)
接下來，我的演講將轉(zhuǎn)向技術(shù)部分。
我想從商譽(yù)會(huì)計(jì)說起。2004年，通過采用《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)——業(yè)務(wù)合并》，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)廢止了“商譽(yù)攤銷法”，僅依賴于“單一減值法”。在日本公認(rèn)會(huì)計(jì)原則下，仍然存在“商譽(yù)攤銷法”。很多日本利益相關(guān)方更青睞于保守的“商譽(yù)攤銷法”，這是日本修訂版國際準(zhǔn)則中，對(duì)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的兩項(xiàng)修訂之一。
眾所周知，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在“《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)》實(shí)施后審議”中討論了商譽(yù)問題。最初，理事會(huì)并無意重新引入“商譽(yù)攤銷法”。我們認(rèn)為，并沒有足夠的新證據(jù)來支持這種想法。但是，理事會(huì)在7月的會(huì)議中決定，在即將發(fā)布的討論稿中，對(duì)商譽(yù)會(huì)計(jì)進(jìn)行全面分析，包括是否有可能重新引入攤銷法的討論。所以，是什么促使理事會(huì)改變主意的呢？
“實(shí)施后審議”識(shí)別出很多商譽(yù)“單一減值法”存在的問題。眾所周知的缺點(diǎn)之一是：年度減值測(cè)試既耗費(fèi)成本又過于主觀。通常，通常，對(duì)現(xiàn)金產(chǎn)出單元未來現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)前景往往是樂觀的。因此，減值損失的認(rèn)定往往為時(shí)過晚。當(dāng)減值損失最終確認(rèn)時(shí)，該信息對(duì)投資者來說，證實(shí)價(jià)值已經(jīng)比較弱了。
我們的工作人員做了一些很好的研究，探索了可能使減值測(cè)試更加有效的方法。他們令人信服的說明了，如果通過其稱之為內(nèi)部自創(chuàng)商譽(yù)“凈空”來隔離商譽(yù)。在解釋我們的意思之前，讓我們回顧一下目前的減值測(cè)試。
那么，我們目前是怎么做的呢？廣義上講，公司計(jì)量業(yè)務(wù)單元的價(jià)值，通常是通過預(yù)測(cè)其未來現(xiàn)金流量。然后，再將該價(jià)值與該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值進(jìn)行比較。僅在該業(yè)務(wù)單元的價(jià)值低于該業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價(jià)值時(shí)，才會(huì)確認(rèn)商譽(yù)減值。
通常，業(yè)務(wù)是收購所得，并與現(xiàn)有業(yè)務(wù)合并。所以，在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，用于減值測(cè)試的業(yè)務(wù)價(jià)值，不僅包括新業(yè)務(wù)的價(jià)值，還包括原有業(yè)務(wù)的價(jià)值。讓我們假設(shè)，收購方已經(jīng)擁有一個(gè)非常成功的現(xiàn)有業(yè)務(wù)，它們是隨時(shí)間不斷積累而成的。其經(jīng)濟(jì)價(jià)值可能遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，因?yàn)榇嬖诟哳~的內(nèi)部自創(chuàng)商譽(yù)未在會(huì)計(jì)上進(jìn)行確認(rèn)。
現(xiàn)在，公司進(jìn)行了一項(xiàng)收購，并將其納入現(xiàn)有業(yè)務(wù)中。即使本次收購實(shí)質(zhì)上是虧損的，只要原有業(yè)務(wù)的價(jià)值仍然足夠高，則該業(yè)務(wù)合并的價(jià)值可能仍然會(huì)高于其賬面價(jià)值，從而自原有業(yè)務(wù)自創(chuàng)商譽(yù)的“凈空”而得到了保護(hù)。在這種情況下，并不需要確認(rèn)商譽(yù)減值。
我們工作人員將此類未確認(rèn)的收購前商譽(yù)，稱為“凈空”。實(shí)務(wù)中，在收購的商譽(yù)顯著減值前，公司必須首先消耗完這些凈空。由于“凈空”可能相當(dāng)大，我們工作人員的研究比以前更清楚地表明，幾乎不可避免的是，減值測(cè)試的結(jié)果將“太少，太晚”。
鑒于《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)》完全依賴于減值測(cè)試來確保商譽(yù)確實(shí)存在，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法令人滿意。風(fēng)險(xiǎn)在于，商譽(yù)可能僅僅隨時(shí)間推移而不斷累積，即使從經(jīng)濟(jì)上無法證明這一點(diǎn)。在這種情況下，資產(chǎn)負(fù)債表可能過于樂觀的反映了公司的財(cái)務(wù)健康狀況。盡管精明的投資者可能看清夸大的商譽(yù)數(shù)字，但其他投資者則不能。例如，我最近驚訝地發(fā)現(xiàn)，在“自動(dòng)化要素投資（automatedfactor investing）”中，粗糙的“賬面價(jià)值”似乎被普遍采用，而沒有對(duì)商譽(yù)進(jìn)行任何調(diào)整。
這些都支持我們將重新引入“商譽(yù)攤銷法”問題，以討論稿形式向利益相關(guān)方征詢。除日本已表明態(tài)度以外，我要提醒大家，討論稿是否會(huì)導(dǎo)致重新引入攤銷法，結(jié)論仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法預(yù)期。
畢竟，前任理事會(huì)在2004年決定將其廢止，是有充分理由的。由于攤銷期限可能主觀確定，攤銷的信息價(jià)值非常低。商譽(yù)是使用壽命不確定的資產(chǎn)，在某些情況下，其價(jià)值可能永遠(yuǎn)不會(huì)下降。我們也發(fā)現(xiàn)，很多投資者會(huì)忽略攤銷，并在其預(yù)測(cè)中恢復(fù)到原值。鑒于我們積極推動(dòng)non-GAAP（非公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）計(jì)量，這不是一個(gè)正確的發(fā)展方向。最后，任何重大的會(huì)計(jì)變動(dòng)，都需要通過清晰的成本效益分析。目前尚不清楚，重新引入攤銷法可以掃清所存在的障礙。
然而，無論結(jié)果如何，該討論稿都應(yīng)當(dāng)有助于利益相關(guān)方更好的注意到“單一減值法”所存在的缺陷。也許并沒有更好的替代方法，但在這種情況下，我們更應(yīng)該睜大眼睛認(rèn)識(shí)到《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)》目前的缺陷。如果討論稿能夠讓大家更好的意識(shí)到現(xiàn)行商譽(yù)會(huì)計(jì)所存在的缺陷，這本身就是一個(gè)積極的進(jìn)步。
改善溝通
最后，我來談?wù)勎覀兊摹案纳茰贤?xiàng)目”（Better Communication project）。
隨著《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)——金融工具》、《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第15號(hào)——客戶合同收入》及《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第16號(hào)——租賃》的實(shí)施，我們才發(fā)現(xiàn)，我們已經(jīng)為全球公司做了很多工作。這些準(zhǔn)則帶來了很多急需的改進(jìn)，但在短期內(nèi)，它們也帶來了相當(dāng)大的實(shí)施成本。
好消息是，在這些重大變動(dòng)之后，我們預(yù)計(jì)不會(huì)再對(duì)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則引入廣泛的、跨領(lǐng)域的變動(dòng)了。相反，我們決定更加關(guān)注于改進(jìn)財(cái)務(wù)信息呈報(bào)的方式。我們將改進(jìn)現(xiàn)有的準(zhǔn)則，而不是大幅創(chuàng)造新準(zhǔn)則。這將帶來財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)，但成本較低，因?yàn)樗饕顷P(guān)于更好的呈報(bào)已取得的信息。我們將其稱之為“改善財(cái)務(wù)報(bào)告的溝通”，它將涉及多方面的工作。
主要財(cái)務(wù)報(bào)表
“改善溝通項(xiàng)目”的分支工作之一，是“主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目”。
“主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目”旨在改善國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和結(jié)構(gòu)，特別是利潤表。現(xiàn)行的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則利潤表相對(duì)自由。我們定義了“收入”和“損益”，但不是那么充分。實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)者和投資者都喜歡使用明細(xì)小計(jì)來更好的解釋和理解業(yè)績。我們?cè)谶@方面缺少指引，已經(jīng)導(dǎo)致自定義明細(xì)小計(jì)的使用，即通常所說的“non-GAAP計(jì)量”，從而產(chǎn)生了未預(yù)期的后果?！?/span>non-GAAP計(jì)量”有助于更詳細(xì)的解釋公司業(yè)績，我們無意將其根除。但是，“non-GAAP計(jì)量”往往不具有可比性，它們傾向于樂觀的一面。因此，我們認(rèn)為，重要的是國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則自身提供更多的細(xì)節(jié)和結(jié)構(gòu)。
我們最終可能引入四到五個(gè)附加小計(jì)，包括類似于營業(yè)利潤和息稅前盈利，或息稅前利潤（EBIT）。這很重要，因?yàn)榇蠹規(guī)缀醵紙?bào)告營業(yè)利潤和EBIT，但它們并不總是涵蓋相同的內(nèi)容。
通過引入某些小計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)定義，投資者將通過利潤表獲得更多的可比性。此類定義也有助于為“non-GAAP計(jì)量”創(chuàng)造更多的規(guī)范性，通過在財(cái)務(wù)報(bào)表中提供更多的支點(diǎn)來協(xié)調(diào)。
為財(cái)務(wù)報(bào)表提供更多結(jié)構(gòu)也很重要，更多的信息將通過數(shù)字化而產(chǎn)生和使用。越來越多的自動(dòng)化投資正在進(jìn)行，越來越多的人工智能被用于從世界各地公司的大量財(cái)務(wù)報(bào)表中消化信息。投資者所消耗的數(shù)據(jù)量越大，數(shù)據(jù)的適當(dāng)結(jié)構(gòu)、一致定義和標(biāo)記就越重要。
財(cái)務(wù)信息數(shù)字化消費(fèi)的增長趨勢(shì)，也是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)為建立和維持高質(zhì)量的“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類”付出大量努力的一個(gè)重要原因。“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類”采用可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的機(jī)器讀取。我知道，在日本，使用XBRL快速可靠地傳播基于日本公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的財(cái)務(wù)信息，已經(jīng)非常普遍，我們希望在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中也實(shí)現(xiàn)同樣的目標(biāo)。我們的分類法現(xiàn)在被美國證券交易委員會(huì)（SEC）要求用于在美國上市的外國公司，歐盟也在努力使之成為一項(xiàng)要求。
管理層評(píng)述
“改善溝通項(xiàng)目”的另一項(xiàng)分支工作，我們稱之為“管理層評(píng)述項(xiàng)目”。在更廣泛的公司報(bào)告中，有很多事情發(fā)生。人們?cè)絹碓疥P(guān)注可持續(xù)性報(bào)告、綜合報(bào)告和公共政策利益報(bào)告等。據(jù)我了解，在日本，更廣泛的公司報(bào)告被提升為改善公司治理的手段。
任何組織都需要繼續(xù)關(guān)注其核心能力，對(duì)我們來說，就是資本市場(chǎng)參與者的財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，我們不打算涉入諸如環(huán)境和可持續(xù)性報(bào)告等。它們不是我們的專長領(lǐng)域。
盡管如此，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)承認(rèn)，狹義的財(cái)務(wù)報(bào)告有其局限性。價(jià)值創(chuàng)造的許多要素對(duì)投資者來說很重要，但在財(cái)務(wù)報(bào)表中卻沒有充分體現(xiàn)。投資者需要了解一個(gè)公司的商業(yè)模式及其長期價(jià)值創(chuàng)造的策略。他們需要了解對(duì)他們的商業(yè)模式至關(guān)重要的無形資產(chǎn)。是的，可持續(xù)性問題對(duì)于某些行業(yè)的長期價(jià)值創(chuàng)造也是很重要的，比如礦業(yè)和汽車制造業(yè)。
由于很難可靠計(jì)量無形資產(chǎn)，因此，此類問題通常最好在財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層評(píng)述部分進(jìn)行討論。
我們對(duì)狹義財(cái)務(wù)報(bào)告局限性的認(rèn)識(shí)，是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在2010年發(fā)布非強(qiáng)制性的《管理評(píng)述實(shí)務(wù)報(bào)告》的原因之一。該實(shí)務(wù)報(bào)告鼓勵(lì)管理層提供財(cái)務(wù)報(bào)表的背景說明。它鼓勵(lì)管理層報(bào)告業(yè)務(wù)的性質(zhì)、目標(biāo)和戰(zhàn)略、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源、主要戰(zhàn)略、商業(yè)、運(yùn)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)績指標(biāo)和有關(guān)公司前景的信息。
然而，自2010年以來，這一領(lǐng)域的發(fā)展已經(jīng)很多。我已經(jīng)提到，綜合報(bào)告越來越關(guān)注長期價(jià)值創(chuàng)造，越來越關(guān)注環(huán)境和社會(huì)限制如何影響長期價(jià)值創(chuàng)造。金融穩(wěn)定委員會(huì)成立的氣候相關(guān)金融披露工作組就是這種趨勢(shì)的一個(gè)顯著例子。我們的《管理評(píng)述實(shí)務(wù)報(bào)告》在這些問題上是沉默的。由于近年來所有的變化，我們決定更新我們的實(shí)務(wù)報(bào)告來跟上發(fā)展。
結(jié)語
女士們，先生們，非常感謝你們的關(guān)注。正如我在一開始提到的，日本是國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則團(tuán)體中，重要和具有高度影響力的成員。日本是有遠(yuǎn)見的，所以，你們的長期支持，是非常值得感謝的。
在過去的幾年里，我們?nèi)〉昧撕艽蟮倪M(jìn)步。我們將繼續(xù)認(rèn)真聽取您的反饋意見。我們可以從中學(xué)到很多東西。
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