2019年開始，我們?nèi)〉镁C合所得（工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得）在計算個人所得稅的時候可以扣除六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除了。
哪六項(xiàng)？子女教育支出、繼續(xù)教育支出、住房貸款利息支出或住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出、大病醫(yī)療支出。
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怎么扣除？這個在《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》中有規(guī)定，如果取得工資薪金，那么可以在向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除。
也就是說，你向支付你工資薪金的單位提供扣除信息，然后他們就在發(fā)放工資計算個人所得稅時候從工資薪金所得中給你減除下來，然后再算個稅。
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如何向扣繳單位報稅呢？方式有幾種，遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表。
但是我們目前還是提倡大家使用個人所得稅APP進(jìn)行報送，扣繳義務(wù)人只需要在自然人稅收管理端下載你的扣除信息就可以使用了。
老師2019年1月應(yīng)發(fā)工資是15000，按照應(yīng)發(fā)工資8%扣除養(yǎng)老保險、2%扣除醫(yī)療報銷、0.4%扣除失業(yè)保險，12%扣除住房公積金，同時老師通過個人所得APP申請了子女教育、住房貸款、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，享受的月度扣除金額分別是1000、1000、1000。
那么具體算法如下：
第一步：計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項(xiàng)-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)附加扣除
=15000-（1200+300+60+1800）-5000-3000=3640
第二步：以累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅預(yù)扣率表
得出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3640*3%-0=109.20。由于是第一個月，所以當(dāng)月繳納的個稅就是109.20了。
工資條如下：
好了，這是員工正常報送專項(xiàng)附加扣除的情況，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
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如果納稅人沒及時報送呢？怎么辦？
這個也很簡單，一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時補(bǔ)充扣除。
什么意思？也就是說我1月發(fā)工資時候我沒報，我2月報了或者一個納稅年度其他任何月份報了都行，在報送的月度加上累計扣除就行了。
具體我們還是來以案例看看。
如果老師1月份并沒有下載個人所得稅APP，也沒有通過其他途徑向單位報送個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息，那么單位在1月發(fā)放工資的時候就沒法取得扣除信息，所以1月在計算個稅時候就沒法減除附加扣除金額，結(jié)果就是下面的情況。
第一步：計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項(xiàng)-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)附加扣除
=15000-（1200+300+60+1800）-5000-0=6640
第二步：以累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅預(yù)扣率表
得出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6640*3%-0=199.20。由于是第一個月，所以當(dāng)月繳納的個稅就是199.20了。
工資條如下：
這里需要提醒的是，如果你在1月發(fā)放工資計算個人所得稅時候員工還尚未報送專項(xiàng)附加扣除，工資表也沒考慮這部分，那么2月份在申報1月個人所得稅時候就不要去下載員工的專項(xiàng)附加扣除信息，因?yàn)?strong>可能有些員工在發(fā)放工資和申報之前去個稅APP填寫了，如果你下載了就會導(dǎo)致算出來的個稅又和你工資表的有差異，這點(diǎn)需要注意。
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2月份發(fā)工資，老師報送了專項(xiàng)附加扣除，子女教育、住房貸款、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，享受的月度扣除金額分別是1000、1000、1000。注意，這三項(xiàng)附加扣除根據(jù)老師
那么這個時候怎么算個稅？
第一步：計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項(xiàng)-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)附加扣除
=15000*2-（1200+300+60+1800）*2-5000*2-3000*2
=7280
第二步、計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
=7280*3%-199.20=19.20
老師2月工資表如下
好了，這就是前期未及時報送專項(xiàng)附加扣除信息，后期補(bǔ)了的操作，補(bǔ)了專項(xiàng)附加扣除之后2月應(yīng)該交的個稅就明顯下降了。
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這里老師還要提醒大家特別注意一個問題，如果說前期在未報送專項(xiàng)附加扣除時候員工因?yàn)閼?yīng)納稅所得額大于0申報繳納了個稅，后期如果補(bǔ)上專項(xiàng)附加扣除后算出的累計專項(xiàng)附加扣除又小于0，相當(dāng)于此員工沒有個稅了，那怎么辦？已經(jīng)申報的個稅怎么退？
解決方法就是，如果計算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
我們還是以案例形式看看。
如果老師工資只有10000每月，按照應(yīng)發(fā)工資8%扣除養(yǎng)老保險、2%扣除醫(yī)療報銷、0.4%扣除失業(yè)保險，12%扣除住房公積金。
如果1月份沒報送專項(xiàng)附加扣除，老師的個人所得稅計算如下
第一步：計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項(xiàng)-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)附加扣除
=10000-（800+200+40+1200）-5000-0=2760
第二步：以累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅預(yù)扣率表
得出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2760*3%-0=82.80。
相當(dāng)于老師1月份申報繳納了82.80的個稅。
那么第二個月老師把專項(xiàng)附加補(bǔ)充上了，這個時候個稅計算如下
第一步：計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項(xiàng)-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)附加扣除
=10000*2-（800+200+40+1200）*2-5000*2-3000*2
=-480
這里算出來的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額就是一個負(fù)數(shù)。
是負(fù)數(shù)當(dāng)然就累計沒有個稅，那么1月份因?yàn)闆]有及時報送專項(xiàng)附加扣除而預(yù)扣的82.80個稅怎么辦?
只有先留著，等年終匯算清繳，如果后期老師收入還是這樣，沒有增加，最終算出的年度累計應(yīng)納稅所得稅還是負(fù)數(shù)，那么就申請退這82.80的個人所得稅，如果后期漲工資了，累計應(yīng)交的稅超過了82.80，那么在超過的月度差額補(bǔ)稅就行了。
來源：二哥稅稅念
