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補(bǔ)充資料是“現(xiàn)金流量表”非常重要的部分，反映的內(nèi)容也特別多，報(bào)表分析閱讀者要全面了解現(xiàn)金流量表的有關(guān)信息的話，就必須仔細(xì)琢磨補(bǔ)充資料所披霞的信息。

總的來(lái)說(shuō)，補(bǔ)充資料主要是由兩方面內(nèi)容構(gòu)成的：

(1) 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。實(shí)際上就是前面所提到的以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，用間接法調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。利潤(rùn)表反映的當(dāng)期凈利潤(rùn)是援權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)量的，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~是校收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)和計(jì)量的;而且當(dāng)期凈利潤(rùn)既包括經(jīng)營(yíng)凈損益，又包括不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益。

因此，采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，主要需調(diào)整四大類項(xiàng)目：

①實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用。

②實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益。

③不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益。

④經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

(2)不涉及現(xiàn)金收支的量大投資和籌資活動(dòng)。該項(xiàng)目反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間影響資產(chǎn)、負(fù)債但不影響該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。這些投資和籌資活動(dòng)是企業(yè)的重大理財(cái)活動(dòng)，對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量會(huì)產(chǎn)生重大影響，因此，應(yīng)單列項(xiàng)目在補(bǔ)充資料中反映。

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變動(dòng)指的是在資產(chǎn)負(fù)債表中相應(yīng)金額的差額。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露如下信息：

①現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。

②企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物金額。

(本資料僅供參考，不構(gòu)成投資建議，投資時(shí)應(yīng)審慎評(píng)估)