一張失控發(fā)票重傷了多少無辜企業(yè)，被要求進項稅額轉(zhuǎn)出補交增值稅不說，還得繳納滯納金，同時還會影響企業(yè)納稅信用。
我們先來看看一個案例
案例：甲公司于2015年9月至2016年9月期間向某省境內(nèi)乙公司購買紡織品，成交金額2096797.91元。
該項業(yè)務(wù)三流合一，交易真實，附有購銷合同、出庫單、入庫單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證為證。交易發(fā)票都已按期申報繳稅（已抵扣）。
然而，2018年9月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局通知，因乙公司走逃被認(rèn)定為非正常戶，目前已無法取得聯(lián)系。按國家稅務(wù)總局公告2016年第76號規(guī)定:將上述發(fā)票認(rèn)定為失控發(fā)票。需補繳增值稅35萬元，同時加收滯納金12萬元，合計約47萬余元。
甲公司據(jù)理力爭，不接受繳納滯納金的要求。但最終還是妥協(xié)了（查你，你怕不怕？不批發(fā)票，你怕不怕？這其中的門道有點多）。
一張失控發(fā)票，引發(fā)的巨大爭議！
對于稅務(wù)局來說：上游企業(yè)收了錢不交稅跑了，而你用他的發(fā)票抵稅了，國家沒有收到錢，又找不著上游企業(yè)，不找你補稅找誰？因為稅款不能流失。
對于受票企業(yè)來說：為啥逃跑企業(yè)的錯，需要受票方去承擔(dān)呢？進項稅受票方掏錢買過單了，補繳增值稅就算了，還要我繳納滯納金。受票方做錯了什么？
其實雙方都沒有錯，錯在都在走逃企業(yè)，只是希望稅務(wù)局在處理這類情況的時候多站在納稅人的角度考慮，讓他們盡量減少損失。
不然傷了納稅人的心，誰還愿意在你這兒投資？請不要讓受控發(fā)票再次失控！
那么什么是“失控發(fā)票”呢？
按照有關(guān)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票每月不去抄報稅，稅務(wù)部門就會視同為失控發(fā)票。受票單位往往不知道收到的發(fā)票是失控票，因為是真票，所以能夠通過發(fā)票認(rèn)證從而抵繳了當(dāng)期的銷項稅。只有出票方出了問題，才會找到受票方。
失控發(fā)票又是如何產(chǎn)生的呢？
1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；
2、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段；
3、納稅人丟失稅控卡/稅控盤等，導(dǎo)致無法抄報；
4、納稅人虛開發(fā)票被發(fā)現(xiàn)并走逃，沒抄報。
那么取得失控發(fā)票如何處理，才能盡可能減少損失呢？
情況一：受票方未申報納稅
若受票方未報稅或未申報納稅，按照現(xiàn)有政策，受票方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進項稅額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）強調(diào)：
增值稅一般納稅人取得異常憑證（失控發(fā)票），不管是否為善意取得，暫不得抵扣相應(yīng)的進項稅額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅款。
那么，開票方如果為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，重新取得合法、有效的發(fā)票就是一句空話，受票方抵扣進項稅也就成了一句笑話。
情況二：受票方已申報納稅
1、證明自己是善意取得的
受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供能證明，證明該項業(yè)務(wù)三流合一，交易否真實，證據(jù)可以是購銷合同、出庫單、入庫單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等。
受票方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條'納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款'的情形，不適用該條'稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五（年利率：18.25%）的滯納金'的規(guī)定。
所以，要向稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)證明符合善意取得的條件，才能適用不繳納滯納金的規(guī)定。（因為稅法沒有明確的法律規(guī)定，不同稅務(wù)人員都存在不同理解，這就是為什么證明自己是無辜的，還會繳納滯納金的原因。）
2、重新取得合法有效的發(fā)票
受票方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能找開票方重新取得合法、有效的專用發(fā)票，是準(zhǔn)許其抵扣進項稅款的。
3、訴訟開票方，可以作為資產(chǎn)減值損失，在企業(yè)所得稅稅前抵扣。
其實我知道，如果訴訟開票方，要求賠償，會遇到執(zhí)行難的問題，難以得到實際獲賠。
那么，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定：
1）企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；
2）法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
2）同時該辦法第三章第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，
因此，對于企業(yè)這部分無法回收的債權(quán)經(jīng)司法機關(guān)書面文件確認(rèn)以后，可以作為資產(chǎn)減值損失，在企業(yè)所得稅稅前抵扣。
企業(yè)因失控發(fā)票追償不到的錢，通過民事訴訟程序，再走一個執(zhí)行程序，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)申報后，至少可以追回25%的損失。
如何防范失控發(fā)票？
1、堅絕不購買發(fā)票，不虛開不虛抵
2、建立完善的風(fēng)控系統(tǒng)，對供應(yīng)商進行篩選
在確定供應(yīng)商之前，先了解核實對方的身份、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等，比如取得對方的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件等。通過“全國企業(yè)信用信息系統(tǒng)”查詢開票方的名稱、營業(yè)執(zhí)照號碼、經(jīng)營范圍，比對二者是否一致。
3、嚴(yán)格資金支付
購貨時要盡量通過銀行賬戶轉(zhuǎn)賬匯款，注意對方提供的銀行賬戶是否與發(fā)票注明信息相符，若不一致，應(yīng)暫緩支付，對購貨業(yè)務(wù)進一步審查。
4、取票后，查驗發(fā)票信息
1）貨物內(nèi)容是否一致。核實實際收到的貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額與發(fā)票票面的信息是否一致。
2）取得增值稅專用發(fā)票后，通過發(fā)票所屬地的主管稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)查詢發(fā)票真?zhèn)巍?/p>
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