如果勤勞的你除了按月有工資收入，還有勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費這三項收入，是不是為新個稅施行后如何計算繳納發(fā)愁。朋友圈里全是高冷的文件，稅務小白表示看不懂。沒關系，小何教您輕松兩步計算新個稅。
01
首先明確工資薪金所得、勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費這四項所得，采取當年1-12月預扣預繳，次年3-6月匯算清繳的申報繳納方式。
其次明確計算個人所得稅的兩個基本公式，1、應納稅所得額=收入-扣除項目；2、應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。
02
稅法的理論較為枯燥，稅務小白都不愿多看。話不多說還是直接舉例。
一、1-12月預扣預繳階段：
例一：小何2019年1月取得工資收入10000元。
第一步：應納稅所得額=收入-扣除項目
當月收入額：10000元
當月扣除項目：1、三險一金個人繳納部分；2、免征額5000元；3、專項附加扣除。
計算得出應納稅所額750=10000-800-200-50-1200-5000-2000
第二步：應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
應納稅所得額：750
在稅率表中找到適用的稅率，750在不超過36000部分，則適用第一級稅率3%，速算扣除數(shù)0
計算得出當月應納稅額22.5元=750*3%-0
通過計算得出，小何就當月的工資應當預繳22.5元的個人所得稅。
（如果對此計算過程有疑問的，可以翻看小何昨天的文章）
例二：小何2019年1月出去兼職講課取得勞務報酬取得6000元。
第一步：應納稅所得額=收入-扣除項目
收入額：6000元
扣除項目規(guī)定：勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
故扣除項目為1200=6000*20%
計算得出應納稅所額4800=6000-1200
第二步：應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
應納稅所得額：4800
在稅率表中找到適用的稅率，4800在不超過20000部分，則適用第一級稅率20%，速算扣除數(shù)0
計算得出當月應納稅額960元=4800*20%-0
通過計算得出，小何就當月的勞務報酬需要預繳960元的個人所得稅
例三： 小何2019年1月發(fā)明的專利取得特許權使用費2000元。
第一步：應納稅所得額=收入-扣除項目
收入額：2000元
扣除項目規(guī)定：特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
故扣除項目為800
計算得出應納稅所額1200=2000-800
第二步：應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
應納稅所得額：1200
稿酬預扣稅率統(tǒng)一為20%
計算得出當月應納稅額240元=1200*20%
通過計算得出，小何就當月的特許權使用費需要預繳240元的個人所得稅。
例四： 小何2019年1月業(yè)余寫稿取得稿酬收入4000元。
第一步：應納稅所得額=收入-扣除項目
收入額：4000元
扣除項目規(guī)定：
1、稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
2、稿酬所得收入減去費用后可以再扣30%。
故扣除項目為1760=800+（4000-800）*0.3
計算得出應納稅所得額2240=4000-1760
第二步：應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
應納稅所得額：2240
稿酬預扣稅率統(tǒng)一為20%
計算得出當月應納稅額448元=2240*20%
通過計算得出，小何就當月的稿酬所得需要預繳448元的個人所得稅。
以上就是預扣階段四類所得的個人所得稅計算扣除方法，基本平移了原來老稅法的計算方法。
例五
2019年2月，小何取得工資收入10000元，需要按累計預扣法計算，分兩步
第一步：應納稅所得額=收入-扣除項目
累計1-2月收入20000元
累計扣除項目：1、三險一金個人繳納部分；2、免征額；3、專項附加扣除。
計算出應納稅所得額：
1500=20000-1600-400-100-2400-10000-4000
第二步：應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)-已納稅額（新增）
應納稅所得額：1500
在稅率表中找到適用的稅率，1500在不超過36000部分，則適用稅率3%，速算扣除數(shù)0
計算得出當月應納稅額22.5元=1500*3%-0-22.5
所謂累計預扣法，是不是很簡單，收入是累計數(shù)，扣除項目也是累計數(shù)，得出的應納稅所得額找稅率計算出應納稅額，再減去已繳稅金，就是當月應繳個人所得稅。
2019年2月小何同樣取得了勞務報酬所得6000元、特許權使用費2000元、稿酬所得4000元。計算方法不需要象工資薪金所得采取累計預扣法，計算方法同例二、例三、例四。
二、次年3-6月匯算清繳階段
例六：假設小何2019年財運較好，每月均衡取得上述四項收入，到2020年需要對這四項綜合收入進行匯算清繳。
第一步：應納稅所得額=收入-扣除項目
全年累計收入264000=（10000工資+6000勞務+2000特許+4000稿酬）*12
全年累計扣除項目：151320=111000+40320
其中：工資薪金扣除111000=（2250三險一金+5000免征額+2000專項附加扣除）*12
勞務報酬、稿酬所得、特許權使用稅扣除40320
計算過程見圖
全年累計應納稅所得額112680=264000-151320
第二步：應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)-已納稅額
應納稅所得額：112680
找稅率表，適用第二級超過36000不超過144000那檔10%稅率，速算扣除數(shù)2520（參照預繳稅率表的速算扣除數(shù)，分段計算與運用速算扣除數(shù)的結果是一致的）
全年已累計預繳稅款20046=（22.5+960+240+448）*12
計算得出2019年應補繳稅額：
—11298元=112680*10%-2520-20046
大家能看出什么了嗎，補繳數(shù)額為負的11298元，相當震驚吧。也就是小何通過匯算清繳可以申請退稅11298元。為什么會這樣？因為預繳時的勞務報酬、稿酬所得、特許權使用稅的稅率基本是20%，而匯算清繳計算時適用10%的稅率。
03
總結：
1、個人除取得工資所得外，還有勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費時，正常情況下，次年是需要到稅務局進行匯算清繳的，因為預繳數(shù)額與匯算清繳數(shù)額不一致，需要多退少補。
2、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費預扣階段平移了老稅法的計算方法，基本適用20%左右的稅率。匯算清繳時，這三項收入需要和工資收入合并，以合并后的收入減合并后的扣除項目計算出應納稅所得額，適用工資薪金稅率表，重新計算應納稅款。
3、個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
（四）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
工資薪金和勞務報酬所得最大的區(qū)別就是：工資薪金是在任職單位上下班，打考勤取得的所得；勞務報酬是臨時去幫助某單位做了某事，臨時可能是幾小時，也可能是幾個月，但是他不接受服務單位的管理，不用打考勤。比如某單位把機修工作外包給某人，機器壞了打電話讓他來修，不壞就不找他，這種性質(zhì)的所得，應該就是勞務報酬所得。
