問：我們企業(yè)是生產(chǎn)摩托車及汽車齒輪，并且生產(chǎn)汽車變速器。外購的半成品和成品都是進入“原材料-半成品庫”，只是我們平時在核對庫房帳時，習(xí)慣稱為半成品庫和成品庫。外擴外協(xié)件，我們有大部份采用的是“材料調(diào)撥”方式，也就是直接銷售材料給委外廠家。我這里所說的一級庫房主要是指原材料庫房。在制品帳與財務(wù)帳對不上，是指”生產(chǎn)成本-直接材料“的金額與各生產(chǎn)車間上報的盤存報表匯總金額不一致。s樓主不知道我說清楚了沒？
答：在線部分料、工、費與總賬結(jié)存的生產(chǎn)成本科目不一致，問題可能在領(lǐng)料環(huán)節(jié)，也有可能出現(xiàn)在生產(chǎn)現(xiàn)場的管理環(huán)節(jié)。
一般生產(chǎn)線多料的情況：A、沒有經(jīng)過入庫，從供應(yīng)商處拿的樣品，B、供應(yīng)商供料包裝內(nèi)有增量（小零件多會出現(xiàn)）；C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單D、設(shè)計變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時修訂BOM。
少料的情況：A、生產(chǎn)線生產(chǎn)中掉落，因元件小而造成的在線短缺，B、報廢材料管理不善，退倉沒有填單，C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單，D、設(shè)計變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時修訂BOM，E、生產(chǎn)線用于替代別的物料，一種出現(xiàn)盤盈，一種出現(xiàn)盤虧；F、各公司自己有不同的其它可能
建議：規(guī)范物料的轉(zhuǎn)移，物料轉(zhuǎn)移必須有單據(jù)支持，象出納管錢一樣管理物料就能將物料管理改善。
問：人工制費選擇一定標準來分攤（如投入工時、完成工時等）。
技術(shù)含量不同的費用的分攤可以參考售價法，按照預(yù)計的售價來分攤某些具體費用，人工費用可以采用工時分攤。[/quot
樓主的意思是說技術(shù)含量不同的同一種產(chǎn)品，固定資產(chǎn)折舊費、物料消耗等制造費用可以按售價分攤，而人工費同時可以按工時分攤，兩種分配方式同行。對吧。
還有一點：生產(chǎn)部門提供給財務(wù)部門的有關(guān)不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時的資料應(yīng)該是什么格式才符合規(guī)定？謝謝！
答：同一類產(chǎn)品因為技術(shù)含量不一樣，造成售價差異很大，就需要將專屬的費用單獨計入售價高的產(chǎn)品成本，如果沒法嚴格區(qū)分開來，采用售價*數(shù)量按比例分攤費用也是一種不得已的做法。人工費按照工時是沒錯的做法；
生產(chǎn)管理部門提供給財務(wù)的工時效率統(tǒng)計應(yīng)該包括 線號、機種、投入工時、完成工時、完成產(chǎn)量、其它借出入工時，投入工時是工作中心真實的投入，是一個分攤工人成本的依據(jù)。
問：我公司是接受外公司產(chǎn)品進行加工處理,然后收取加工費,我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本直接計入成本項目或制造費用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本,收取加工費時計入主營業(yè)務(wù)收入.這樣處理妥當嗎?沒有核算產(chǎn)成品.
答：我們也做類似的業(yè)務(wù)，客供料我們作為采購有值入帳，掛應(yīng)付帳款，銷售的時候客供料部分的成本金額確認收入－客供料收入，此部分收入與客供料的成本配比，銷售實現(xiàn)后客供料部分的應(yīng)收與采購的應(yīng)付進行對沖處理。這種處理是來料加工的實質(zhì)，處理形式是進料加工。
你發(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工費部分，銷售成本也是你司應(yīng)該支付的代價,不能包括客供料的成本，這樣收入和成本才會配比。這種處理方式就是純粹的來料加工。來料加工的進項稅不能抵扣，計算繳納印花稅的時候，按照加工承攬?zhí)幚怼?br>
不核算產(chǎn)成品，那加工費收入配比的成本應(yīng)該是你司自主采購的輔料和發(fā)生的相關(guān)人工和制費。
問：今晚我從頭瀏覽到尾，確實不錯，工作中有許多問題想向你探討。我單位是一個中型機械加工國有企業(yè)，實行定額逐步結(jié)轉(zhuǎn)法已多年，差異平行結(jié)轉(zhuǎn)，保露出許多問題。1、原材料、庫存產(chǎn)品以計劃價格，差異單獨列示，每步結(jié)轉(zhuǎn)成本也以計劃價格，當月購進材料差異按耗用比例攤?cè)肷a(chǎn)成本差異，產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計劃價格的差異也歸入生產(chǎn)成本差異，月底按比例攤?cè)霂齑娈a(chǎn)品差異，單位不少人反映沒有實際成本。差異沒有分產(chǎn)品明細。請樓主談?wù)効捶?/span>
答：首先要看差異率有多大，如果差異超過一定的比例就需要及時調(diào)整標準成本，人工制費差異如果分攤到每個步驟，就比實際成本還麻煩，如果只分攤給產(chǎn)成品，差異較大會讓人覺得標準成本不準確。
每月統(tǒng)計價格變動的材料的變動情況，就知道需不需要調(diào)整標準成本；標準成本準確，給企業(yè)內(nèi)部半成品的轉(zhuǎn)移提供了一些控制的依據(jù)，如果用ERP軟件或者其它財務(wù)軟件，實行實際成本也比較方便，只是會有不同倉庫之間材料單價可能因為不同月份的加權(quán)單價有差異而導(dǎo)致結(jié)存的數(shù)量金額不正常，需要及時調(diào)整。大企業(yè)用 ERP軟件也有很多采用標準成本，成本核算可以避免因為加權(quán)造成的一些異常情況。ERP軟件采用標準成本，差異同樣也需要分攤，不斷調(diào)整標準成本以保證差異率保持在一個比較低的水平。
問：我剛接手了一家小企業(yè)的賬,但老板告訴我存貨的賬實不符,賬上的原材料比實有的原材料多將近15萬,并且解釋說是因為那批原材料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品由于客戶不需要了（定點客戶），后來就全部作為報廢產(chǎn)品處理給個體戶了，當時的收入也沒入賬，也沒開發(fā)票．我想請問的是這種情況該如何下原材料的賬，是否還涉及增值稅的補交，該開什么銷售發(fā)票？急盼！
答：將報廢材料列出清單，經(jīng)過總經(jīng)理審批后可以將報廢材料從倉庫帳面出掉，報廢材料的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，按照收入/1.17*0.17計算銷項稅。
問：請問？次品與成品之間的分配，次品只分配材料部分好，還是根成品一樣分配
答：應(yīng)該一樣分配吧，不然會得出次品比正品賺錢的錯誤結(jié)論的
問：我剛接手一個新企業(yè)的會計無老資料參照，工業(yè)會計又不熟，我想請教學(xué)長一個很菜的問題：
成本核算過程中料\工\費的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)要求每一步都要有相應(yīng)的原始憑證作依據(jù)。請問各步驟的原始憑證什么樣才算符合規(guī)定？
答：材料的領(lǐng)用：生產(chǎn)線從倉庫領(lǐng)料的單據(jù)明細表，包括材料品號，數(shù)量單價金額信息，
人工費的預(yù)提和分攤：預(yù)提按照工資報表，分攤選擇一定標準（投入工時或者其它）；
制費的分攤標準：根據(jù)誰受益誰承擔的原則，可以選擇多重標準，如水電費可按抄表計算分攤，租金可按照使用面積，其它制費可以按照投入工時或者其它標準。
轉(zhuǎn)賬類的憑證一般都是從庫存系統(tǒng)里打印相關(guān)的庫存交易統(tǒng)計表，如果沒有，需要制作相關(guān)的表并附附件，有制作和確認的人員簽字一般就可以作為入賬的原始憑據(jù)。（最初最好是有關(guān)的資料都先附在后邊，以免時間長了，需要的時候找不到）
問：想問個問題，我公司是工業(yè)制造企業(yè)，現(xiàn)在會計（手工帳）原材料總帳和明細帳余額對不上，請問這種情況如何處理？材料品種有兩三千個品種，如果逐個相對實在是太麻煩并且也沒那么多時間。
答：年底大盤點后，調(diào)整盤盈盤虧之后賬實做到相符，以后需要規(guī)范所有材料出入庫的業(yè)務(wù)。請參考以下表格。
一、庫存物流與總賬信息流的對應(yīng)關(guān)系表
物流（材料/人工/費用 狀態(tài)） 信息流（總賬）
材料采購入庫/退貨 應(yīng)付賬款、原材料 增加/減少
材料的報廢申請/退港或者作為廢品出售 費用預(yù)提，材料轉(zhuǎn)入報廢倉，不涉及材料/原材料 減少 沖 預(yù)提
直接材料的領(lǐng)用 原材料 減少，生產(chǎn)成本－直接材料 增加
輔料的領(lǐng)用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價值低） 制造費用 增加，原材料 減少
生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉/來料不良倉 生產(chǎn)成本－直接材料 減少，原材料 增加
來料不良退返供應(yīng)商（退貨/換貨） 原材料 減少，應(yīng)付賬款 減少/從來料不良倉調(diào)撥到換貨倉
直接工人勞動的消耗 應(yīng)付工資，生產(chǎn)成本－直接人工 增加
制費的歸集、分攤 制造費用 轉(zhuǎn)出，生產(chǎn)成本－制造費用 增加
成品半成品完工入庫 半成品、庫存商品增加，生產(chǎn)成本的三個明細科目轉(zhuǎn)出
成品銷售收入/銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)成本增加、庫存商品減少
全年銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額的核實 與總賬主營業(yè)務(wù)成本勾稽（成本倒扎表）
工單在制明細表（ERP系統(tǒng)可提供） 生產(chǎn)成本－直接材料、直接人工、制造費用
二、庫存賬與總賬對賬：庫存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉半成品于總賬半成品一致；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產(chǎn)任務(wù)書）投入未結(jié)轉(zhuǎn)部分的人工制費與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致。
*物流與信息流的對應(yīng)，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對應(yīng)同理，故所有物流的轉(zhuǎn)移、領(lǐng)用、報廢、入庫、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關(guān)的分錄。
三、材料盤點注意事項：1、時機選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫，2、靜態(tài)盤點：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動；3、點數(shù)員先填寫盤點副卡，核數(shù)員核實無誤后填寫正式盤點卡（一式三聯(lián)：盤點部門、財務(wù)、稅務(wù)）；4、盤點卡領(lǐng)用時登記，收卡的時候保證所有發(fā)出的卡收齊，領(lǐng)用份數(shù)＝使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)（嚴禁將作廢、空白盤點卡撕碎丟掉）。
四、財務(wù)對公司物料的控制：1、采購入庫、發(fā)料等所有業(yè)務(wù)必須有規(guī)范的操作，保證有單據(jù)支持；2、按照生產(chǎn)計劃發(fā)料，禁止超工單需領(lǐng)用量領(lǐng)料；3、定期盤點；4、呆滯存貨的檢查（連續(xù)3個月、半年、1年沒有領(lǐng)用的材料）及對策；5、采購量合理性的判定（當月采購的量/實際耗用，一般超過2就需查明原因）
