新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例（二十八）

六、負(fù)債

（四）應(yīng)交稅費(fèi) 

2、未交增值稅 

（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 

（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 

（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅  
    貸：銀行存款 

3、應(yīng)交消費(fèi)稅 

（1）銷(xiāo)售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開(kāi)發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷(xiāo)售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅 

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  
    固定資產(chǎn)  
    在建工程  
    地質(zhì)勘探支出  
    油氣開(kāi)發(fā)支出  
    應(yīng)付職工薪酬（職工福利）  
    營(yíng)業(yè)外支出等  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 

（3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅 

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 

（4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款 

借：應(yīng)收賬款  
    應(yīng)收內(nèi)部單位款  
    銀行存款等  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 

委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本 

借：委托加工物資  
    貸：應(yīng)付賬款  
        應(yīng)付內(nèi)部單位款  
        銀行存款等 

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅  
    貸：應(yīng)付賬款  
        應(yīng)付內(nèi)部單位款  
        銀行存款等 

（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本 

借：固定資產(chǎn)  
    材料采購(gòu)  
    原材料  
    庫(kù)存商品等  
    貸：銀行存款等  
        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 

（6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理： 

生產(chǎn)性公司直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)稅

委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 

借：其他應(yīng)收款  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 

收到退回的稅金 

借：銀行存款  
    貸：其他應(yīng)收款 

（7）公司將物資銷(xiāo)售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營(yíng)出口的 

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 

自營(yíng)出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí) 

借：其他應(yīng)收款  
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

收到退回的稅金 

借：銀行存款  
    貸：其他應(yīng)收款 

（8）交納的消費(fèi)稅 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅  
    貸：銀行存款 

4、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 

（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等 

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加） 

（2）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 

借：固定資產(chǎn)清理  
    營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅）  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 

（3）銷(xiāo)售物資應(yīng)交納的資源稅 

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 

（4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 

借：油氣生產(chǎn)成本  
    生產(chǎn)成本  
    輔助生產(chǎn)  
    油氣輔助生產(chǎn)  
    制造費(fèi)用  
    管理費(fèi)用  
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 

（5）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 

借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）  
    貸：銀行存款