《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十八章單元測(cè)試題
1.甲上市公司2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2012年3月30日，擬對(duì)外公布的日期為4月3日。由于在3月31日發(fā)生了重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目，經(jīng)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告再經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出的日期為4月10日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月15日。則甲上市公司2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是（ ）。
A.2012年1月1日至2012年3月30日
B.2012年1月1日至2012年4月3日
C.2012年1月1日至2012年4月10日
D.2012年1月1日至2012年4月15日
2.甲公司為上市公司2011年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月10日。甲公司在2012年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不—致
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大訴訟案件
C.甲公司董事會(huì)提出2011年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利
D.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
3.資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)是指（ ）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的所有事項(xiàng)
B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生變化的事項(xiàng)
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的且對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)
D.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，但對(duì)理解財(cái)務(wù)報(bào)告沒有重大影響的事項(xiàng)
4.某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A.因報(bào)告年度走私而被罰款200萬元
B.將持有乙公司70%的股份轉(zhuǎn)讓給丙公司
C.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的稅款800萬元
D.對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200萬元
5.甲公司發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及以下資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是（ ）。
A.固定資產(chǎn)
B.未分配利潤
C.貨幣資金
D.應(yīng)交稅費(fèi)
6.甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月10日。甲公司2012年3月31日完成所得稅匯算清繳。2012年2月8日，該公司發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)記錄存在以下問題，需要調(diào)整報(bào)告年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的是（ ）。
A.2011年12月18日，誤將銷售折讓80萬元作為現(xiàn)金折扣處理
B.2011年12月28日，誤將委托加工物資10 000元記作委托代銷商品
C.2011年12月31日，漏記已收到估計(jì)成本為800萬元但賬單尚未到達(dá)材料一批
D.漏記2011年12月31日發(fā)出的委托代銷商品一批，其成本為200萬元，售價(jià)為260萬元
7.甲公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，購買方將2011年12月10日從甲公司購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。則下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（ ?。?
A.調(diào)整2012年度利潤表營業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目的本年數(shù)
B.調(diào)整2011年度利潤表營業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目的本年數(shù)
C.不做會(huì)計(jì)處理
D.調(diào)整2012年度利潤表營業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)
8.A公司2011年10月份與B公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按合同規(guī)定發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。A公司被B公司提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。A公司2011年l2月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了200萬元的賠償款。2012年2月6日經(jīng)法院判決，A公司需償付B公司經(jīng)濟(jì)損失300萬元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年3月31日，不考慮所得稅等其他因素，則報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整處理中，正確的是（ ?。?br>A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增100萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬元
B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增300萬元
C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增100萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增300萬元
D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減300萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增100萬元
9.A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而被退回。該批商品的售價(jià)為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫。假設(shè)A公司已經(jīng)為此項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了3%的壞賬準(zhǔn)備。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，此時(shí)尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳；A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整時(shí)影響2010年凈損益的金額是（ ?。┤f元。
A.16.49 B.13.4 C.13 D.12.37
10.甲公司2011年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2012年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2012年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，2011年度賬務(wù)報(bào)表于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮所得稅等其他因素，甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)減少2011年12月31日未分配利潤的金額為（ ?。┤f元。
A.180 B.1620 C.1800 D.2000
1.
【答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。但財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。所以甲上市公司2011年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間為2012年1月1日至2012年4月10日。
2.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B、C和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。
3.
【答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)；（2）對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。
4.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露；選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入。
5.
【答案】C
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。
6.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，銷售折讓應(yīng)當(dāng)沖銷收入項(xiàng)目，現(xiàn)金折扣則應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，二者混淆，雖不會(huì)影響利潤表的最后結(jié)果，但對(duì)利潤表的不同項(xiàng)目的金額有影響，應(yīng)當(dāng)調(diào)整；選項(xiàng)B，委托加工物資和委托代銷商品均屬于資產(chǎn)類科目，也不會(huì)影響利潤表項(xiàng)目；選項(xiàng)C，年末購貨單未到的貨物應(yīng)當(dāng)估價(jià)入賬，但并不影響利潤表項(xiàng)目；選項(xiàng)D，委托代銷商品年末發(fā)出后，并沒有收到代銷清單，即使漏記，也對(duì)利潤沒有影響。
7.
【答案】B
【解析】報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的本年數(shù)，即調(diào)整2011年度利潤表營業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目的本年數(shù)。
8.
【答案】B
【解析】A公司的會(huì)計(jì)分錄為：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
以前年度損益調(diào)整 100
貸：其他應(yīng)付款 300
注：下面這筆分錄涉及貨幣資金收支項(xiàng)目，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)作為2011年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。
借：其他應(yīng)付款 300
貸：銀行存款 300
9.
【答案】D
【解析】A公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)2010年凈損益影響的影響金額為（100-80-117×3%）×（1-25%）=12.37（萬元）。
10.
【答案】B
【解析】甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10%）=1620（萬元）。
1.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A.董事會(huì)通過現(xiàn)金股利分配方案
B.出售重要的子公司
C.因未執(zhí)行合同而被起訴
D.進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入
2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2012年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2011年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.2012年3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2011年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元
D.2012年3月5日有進(jìn)一步的證據(jù)表明上年度確認(rèn)的應(yīng)收賬款100萬元很可能只能收回50%，該項(xiàng)應(yīng)收賬款在上年末已計(jì)提了5萬元的壞賬準(zhǔn)備
3.下列日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。
A.甲公司應(yīng)收乙公司一筆債權(quán)，乙公司財(cái)務(wù)狀況良好，甲公司預(yù)計(jì)該筆應(yīng)收賬款可以按時(shí)收回，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間乙公司發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致重大損失，甲公司估計(jì)該筆應(yīng)收賬款全部不能收回
B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.甲公司應(yīng)收丙公司一筆賬款，由于丙公司有可能破產(chǎn)清算，甲公司按40%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間丙公司宣告破產(chǎn)，甲公司估計(jì)應(yīng)收債權(quán)全部不能收回
4.下列應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方反映的的有（ ）。
A.調(diào)增本期投資收益
B.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少管理費(fèi)用
C.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的營業(yè)外收入
D.調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的財(cái)務(wù)費(fèi)用
5.A公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月20日。2010年度的A公司所得稅匯算清繳工作于2011年3月25日結(jié)束。2011年2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司2010年9月20日與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，合同總造價(jià)1200元（含增值稅），于2010年10月1日開工，于2012年3月31日完工交貨。至2010年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出240萬元，與乙公司已結(jié)算合同價(jià)款360萬元，實(shí)際收到貨款240萬元。2010年12月31日，A公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本720萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。則下列說法中，不正確的有（ ）。
A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)
C.屬于2011年會(huì)計(jì)差錯(cuò)
D.屬于2010年會(huì)計(jì)差錯(cuò)
6.接上題，下列關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。
A.沖減主營業(yè)務(wù)收入300萬元
B.沖減主營業(yè)務(wù)成本120萬元
C.沖減工程施工180萬元
D.沖減工程施工300萬元
7.金山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%,金山公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2011年2月15日完成了2010年所得稅匯算清繳。日后期間兩筆應(yīng)收款出現(xiàn)如下情況：（1）2011年1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回40%。金山公司在2010年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。（2）2011年3月15日，金山公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個(gè)企業(yè)被淹，預(yù)計(jì)所欠金山公司的120萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（ ）。
A.應(yīng)收A公司款項(xiàng)的處理應(yīng)遵循調(diào)整事項(xiàng)原則處理
B.應(yīng)收A公司款項(xiàng)的處理應(yīng)遵循非調(diào)整事項(xiàng)原則處理
C.應(yīng)收D公司款項(xiàng)的處理應(yīng)遵循調(diào)整事項(xiàng)原則處理
D.應(yīng)收D公司款項(xiàng)的處理應(yīng)遵循非調(diào)整事項(xiàng)原則處理
8.接上題，下列對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的調(diào)整中，說法正確的有（ ）。
A.調(diào)減應(yīng)收賬款60萬元
B.調(diào)增資產(chǎn)減值損失60萬元
C.調(diào)減應(yīng)收賬款180萬元
D.調(diào)增營業(yè)外支出120萬元
9.甲公司2011年l2月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)1萬元（不含增值稅）。乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為6000元。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。至2011年l2月31日止，上述A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回20件；至A產(chǎn)品退貨期滿止，2011年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨30件。不考慮其他因素，則就甲公司下列處理中正確的有（ ）。
A.日后期間發(fā)生銷售退回作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理
B.日后期間發(fā)生銷售退回作為日后非調(diào)整事項(xiàng)處理
C.財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出后至退回期滿前的銷售退回作為調(diào)整事項(xiàng)處理
D.發(fā)生銷售退回時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債
10.接上題，不考慮其他因素，則甲公司對(duì)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整的說法中，不正確的有（ ）。
A.2011年利潤表因該事項(xiàng)確認(rèn)營業(yè)收入180萬元
B.2011年利潤表因該事項(xiàng)確認(rèn)營業(yè)成本108萬元
C.2011年資產(chǎn)負(fù)債表因事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債16萬元
1.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入，屬于調(diào)整事項(xiàng)。
2.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A、C和D符合資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
3.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A的應(yīng)收賬款雖然在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但是導(dǎo)致應(yīng)收賬款發(fā)生損失這一事實(shí)的原因在資產(chǎn)負(fù)債表日并不能預(yù)計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生，所以，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B和C的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
4.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)B和C在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方反映；選項(xiàng)D在“以前年度損益調(diào)整”科目借方反映。
5.
【答案】BC
【解析】屬于2010年會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。
6.
【答案】AD
【解析】因完工進(jìn)度為25%，所以應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入=1200×（50%-25%）=300（萬元），應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本=（240+720）×25%-240=0,調(diào)整工程施工的金額=300-0=300（萬元）。
7.
【答案】AD
【解析】應(yīng)收A公司事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日之前就存在相關(guān)跡象，日后期間對(duì)報(bào)告年度處理進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)，所以應(yīng)遵循調(diào)整事項(xiàng)原則處理；應(yīng)收D公司款項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日之后才發(fā)生的跡象，應(yīng)遵循資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)原則處理。
8.
【答案】AB
【解析】應(yīng)調(diào)整應(yīng)收A公司賬款賬面價(jià)值和資產(chǎn)減值損失的金額均為200×40%-20=60（萬元）；應(yīng)收D公司的賬款作為非調(diào)整事項(xiàng)于財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露。
9.
【答案】AD
【解析】日后期間發(fā)生的銷售退回作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出后發(fā)生的銷售退回作為2012年的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；因銷售退貨比例為20%，即在2011年年末根據(jù)銷售利潤的20%確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，在退貨數(shù)量小于等于40件（200×20%）的部分，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。
10.
【答案】ABC
1.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期的第一天至注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期。 （ ）
2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)。 （ ）
3.資產(chǎn)負(fù)債日后非調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露。 （ ）
4.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間涉及的重大訴訟，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（ ）
5.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的外匯匯率大幅度變動(dòng)，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。 （ ?。?
6.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大債務(wù)重組，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 （ ）
7.可供出售金融資產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。 （ ?。?/p>
8.甲公司董事會(huì)于2011年12月30日與職工簽訂股份激勵(lì)計(jì)劃，但該項(xiàng)計(jì)劃于2012年3月2日上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前才得到核準(zhǔn)執(zhí)行，則該事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（ ）
1.
【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。具體而言為報(bào)告次年的1月1日或報(bào)告期間下一期的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。
2.
【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債日存在狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債日存在狀況無關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)。
3.
【答案】×
【解析】當(dāng)非調(diào)整事項(xiàng)由于事項(xiàng)重大，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，在報(bào)告年度或報(bào)告中期的附注中進(jìn)行披露。
4.
【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后涉及的重大訴訟，如果在資產(chǎn)負(fù)債表日之前已經(jīng)存在，日后期間判決的訴訟屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；如果資產(chǎn)負(fù)債表日之前不存在，而是資產(chǎn)負(fù)債表日之后新發(fā)生的，則屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后可供出售金融資產(chǎn)市價(jià)嚴(yán)重下跌應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
8.
【答案】√
【解析】該事項(xiàng)在2011年并未核準(zhǔn)執(zhí)行，屬于日后期間業(yè)務(wù)，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露。
9.
【答案】×
1.甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）甲公司2010年5月銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙企業(yè)賬款為290萬元，按合同規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)于收到所購產(chǎn)品后三個(gè)月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，到2010年12月31日仍未付款。甲公司于2010年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)乙企業(yè)財(cái)務(wù)狀況對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了29萬元的壞賬準(zhǔn)備。
（2）甲公司于2011年3月2日收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，預(yù)計(jì)甲公司僅能收回該項(xiàng)應(yīng)收賬款的40%。
（3）其他相關(guān)資料：
①甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。
②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額2500萬元；2010年年末和2010年年初壞賬準(zhǔn)備余額分別是120萬元和75萬元。
③甲公司無他暫時(shí)性差異。
④甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求：
（1）計(jì)算甲公司2010年12月31日所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司于2011年3月2日的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。甲公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有以下事項(xiàng)：
（1）2012年1月14日，甲公司收到乙公司退回的2011年10月4日購入的一批商品，同時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2012年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回,甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（2）2011年12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。2011年12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司發(fā)出D產(chǎn)品的成本為350萬元。
2012年2月28日，甲公司于2011年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品無條件退貨期限屆滿。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。
（3）2012年3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2011年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2011年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。
假定上述日后事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，在此期間發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅，不考慮其他因素的影響。
1.
【答案】
（1）2010年12月31日，甲公司根據(jù)乙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不佳的情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，包括其他壞賬準(zhǔn)備科目的發(fā)生額，使得壞賬準(zhǔn)備余額為240萬元，計(jì)算所得稅如下：
應(yīng)交所得稅=[2500+（120-75）]×25%=636.25（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（120-75）×25%=11.25（萬元）
所得稅費(fèi)用=636.5-11.25=625（萬元）
借：所得稅費(fèi)用 625
遞延所得稅資產(chǎn) 11.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 636.25
（2）2011年3月2日甲公司收到新的證據(jù)表明應(yīng)收乙企業(yè)的290萬元賬款只能收回40%，需要補(bǔ)提50%的壞賬準(zhǔn)備145萬元[290×（1-40%）-29]。
借：以前年度損益調(diào)整 145
貸：壞賬準(zhǔn)備 145
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=145×25%=36.25（萬元）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 36.25
貸：以前年度損益調(diào)整 36.25
將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”
借：利潤分配——未分配利潤 108.75
貸：以前年度損益調(diào)整 108.75
借：盈余公積 10.88
貸：利潤分配——未分配利潤 10.88
2.
【答案】
事項(xiàng)（1）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34
貸：應(yīng)收賬款 234
借：庫存商品 185
貸：以前年度損益調(diào)整 185
借：壞賬準(zhǔn)備 1.17（234×0.5%）
貸：以前年度損益調(diào)整 1.17
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3.75
[（200-185）×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 3.75
借：以前年度損益調(diào)整 0.29（1.17×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.29
【注】日后事項(xiàng)中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手：（1）判斷應(yīng)交所得稅是否需要調(diào)整；（2）判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。
借：利潤分配——未分配利潤 10.37
貸：以前年度損益調(diào)整 10.37
（200-185-1.17-3.75+0.29）
借：盈余公積 1.04（10.37×10%）
貸：利潤分配——未分配利潤 1.04
事項(xiàng)（2）為非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)（3）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：庫存商品 200
貸：累計(jì)折舊 200
甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月15日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)；
（1）2012年1月14日，甲公司收到乙公司退回的2011年10月4日購入的一批商品，同時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售成本為925萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2012年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
（2）2012年2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。
（3）2012年2月26日，甲公司為了穩(wěn)定銷售渠道，決定以1000萬元的價(jià)格收購丙公司發(fā)行在外普通股股票，從而擁有丙公司60%的表決權(quán)股份。2012年3月1日，甲公司辦理完成有關(guān)股權(quán)過戶手續(xù)。
（4）2012年3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2011年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用250萬元，金額較大。至2011年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品且已對(duì)外銷售。
（5）2012年3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
（6）2012年3月28日，甲公司董事會(huì)提出利潤分配方案，決定分配現(xiàn)金股利1000萬元。
如無特別說明，甲公司對(duì)于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)按照5‰的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；假定日后期間發(fā)生調(diào)整事項(xiàng)涉及的增值稅可以調(diào)整2011年財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。
要求：
（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（6）中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；并對(duì)上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”和調(diào)整盈余公積的分錄。
（2）填列甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示）。
（“應(yīng)交
稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù)）
【答案】
（1）事項(xiàng)性質(zhì)判斷和會(huì)計(jì)處理：
事項(xiàng)（1）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
貸：應(yīng)收賬款 1170
借：庫存商品 925
貸：以前年度損益調(diào)整 925
借：壞賬準(zhǔn)備 5.85（1170×0.5%）
貸：以前年度損益調(diào)整 5.85
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 18.75
[（1000-925）×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 18.75
借：以前年度損益調(diào)整 1.46（5.85×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.46
【注】日后事項(xiàng)中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手：（1）判斷應(yīng)交所得稅是否需要調(diào)整；（2）判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。
借：利潤分配——未分配利潤 51.86
貸：以前年度損益調(diào)整 51.86
（1000-925-5.85-18.75+1.46）
借：盈余公積 5.19（51.86×10%）
貸：利潤分配——未分配利潤 5.19
事項(xiàng)（2）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)（3）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)（4）屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整 250
貸：累計(jì)折舊 250
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 62.5（250×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整 62.5
借：利潤分配——未分配利潤 187.5（250-62.5）
貸：以前年度損益調(diào)整 187.5
借：盈余公積 18.75
貸：利潤分配——未分配利潤 18.75
事項(xiàng)（5）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)（6）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
（2）填列甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示）。
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 | 調(diào)整金額（萬元） |
應(yīng)收賬款 | -1164.15（-1170+5.85） |
存貨 | +925 |
固定資產(chǎn) | -250（折舊） |
遞延所得稅資產(chǎn) | -1.46 |
應(yīng)交稅費(fèi) | -251.25（-170-18.75-62.5） |
盈余公積 | -23.94（-5.19-18.75） |
未分配利潤 | -215.42（-51.86+5.19-187.5+18.75） |
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