1.企業(yè)歸還長期借款，按歸還的長期借款本金，借記“長期借款——本金”科目，按轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整，貸記（ ）科目，按實(shí)際歸還的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記（ ）等科目。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用，長期借款——利息調(diào)整
B.長期借款——利息調(diào)整，財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.應(yīng)付利息，長期借款——利息調(diào)整
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)付利息
2.丁股份有限公司于2010年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日支付上年度利息、到期一次還本的公司債券，債券面值為500萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為486.63萬元。丁公司采用實(shí)際利率法按年計(jì)提利息費(fèi)用。則丁公司2011年年末應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（ ）萬元。
A.500 B.495 C.495.28 D.490.83
3.2012年1月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價(jià)款已收存銀行，該批債券票面年利率為6%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0.7084，（P/A，9%，4）=3.2397。則2012年“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的攤銷額為（ ）萬元。
A.21.25 B.86.99 C.23.16 D.81.25
4.2011年1月1日，戊公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行每份面值100元的公司債券10萬張，期限為5年，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期時(shí)一次歸還本金。票面年利率為4%，發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的實(shí)際年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0.7473，（P/A，6%，5）=4.2124。不考慮其他因素，則2012年戊公司應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為（ ）萬元。
A.55.85 B.54.95 C.60 D.54.60
5.企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記（ ）科目，按其差額，借記或貸記（ ）科目。
A.應(yīng)付利息，應(yīng)付債券——利息調(diào)整
B.應(yīng)付債券——利息調(diào)整，應(yīng)付利息
C.應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息，銀行存款
D.應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)付債券——利息調(diào)整
6.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”，將負(fù)債成份的公允價(jià)值作為（ ）科目的初始入賬價(jià)值，兩者之間的差額計(jì)入（ ）。
A.長期借款，資本公積——資本溢價(jià)
B.應(yīng)付賬款，資本公積——股本溢價(jià)
C.應(yīng)付債券，資本公積——其他資本公積
D.長期應(yīng)付款，資本公積——其他資本公積
7.甲公司2011年1月1日采用分期付款方式從丁公司購入一項(xiàng)專利權(quán)，購貨合同約定，該項(xiàng)專利權(quán)的總價(jià)款為900萬元，款項(xiàng)分3次自2011年年末起每年年末等額支付。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。假定銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730。則2011年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為（ ）萬元。
A.600 B.555.9 C.550.01 D.900
8.甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租賃期開始日為2009年12月31日，租期3年，每年年末支付租金1000萬元，甲公司為該項(xiàng)設(shè)備提供的擔(dān)保余值為100萬元。另外甲公司在租賃談判和簽訂租賃協(xié)議過程中發(fā)生談判費(fèi)、差旅費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)5萬元。租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬元。甲公司租入該設(shè)備后進(jìn)行安裝，安裝設(shè)備過程中支付安裝費(fèi)25萬元，設(shè)備于2010年6月20日安裝完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定租賃年內(nèi)含利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396，則2010年6月20日甲公司融資租入該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬元。
A.2930 B.2925 C.2786.96 D.2781.96
9.關(guān)于未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?，下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。
A.以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>
B.以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>
C.以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)利率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>
D.以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期市場利率為分?jǐn)偮?/p>
10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入承租人最低租賃付款額的是（ ）。
A.承租人應(yīng)支付的租金
B.承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值
C.承租人的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值
D.履約成本
11.下列有關(guān)借款費(fèi)用的表述中，說法正確的是（ ）。
A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)全部資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益
D.企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用應(yīng)作為借款費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
12.下列各項(xiàng)中，不影響應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額的是（ ）。
A.支付給證券承銷商的發(fā)行費(fèi)用
B.發(fā)行債券收到的價(jià)款
C.債券發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入
D.投資者取得債券支付的相關(guān)交易費(fèi)用
參考答案：
1.
【答案】B
【解析】企業(yè)歸還長期借款，按歸還的長期借款本金，借記“長期借款——本金”科目，按轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整，貸記“長期借款——利息調(diào)整”科目，按實(shí)際歸還的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目。
2.
【答案】C
【解析】該債券2010年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=486.63×6%=29.2（萬元），2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=486.63+（29.2-500×5%）=490.83（萬元），2011年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=490.83×6%=29.45（萬元），2011年年末的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=490.83+（29.45-500×5%）=495.28（萬元）。
3.
【答案】A
【解析】2012年1月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=1000×6%×3.2397+1000×0.7084=902.78（萬元），2012年應(yīng)確認(rèn)的利息支出=902.78×9%=81.25（萬元），2012年“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的攤銷額=81.25-1000×6%=21.25（萬元）。
4.
【答案】A
【解析】2011年1月1日，戊公司債券發(fā)行價(jià)款即應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=1000×4%×4.2124+1000×0.7473=915.80（萬元），2011年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=915.80×6%=54.95（萬元），2011年年末應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=915.80+（54.95-1000×4%）=930.75（萬元），則2012年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=930.75×6%=55.85（萬元）。
5.
【答案】D
【解析】企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
6.
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”，將負(fù)債成份的公允價(jià)值作為應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額（應(yīng)付債券的初始計(jì)量金額是面值和利息調(diào)整綜合考慮后的結(jié)果），兩者之間的差額即權(quán)益成份的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積——其他資本公積。
7.
【答案】C
【解析】購買價(jià)款的現(xiàn)值=300×2.6730=801.9（萬元），2011年1月1日應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=900-801.9=98.1（萬元）；2011年度未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=801.9×6%=48.11（萬元），2011年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=（900-300）-（98.1-48.11）=550.01。
注：未確認(rèn)融資費(fèi)用屬于長期應(yīng)付款的備抵科目，故長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=長期應(yīng)付款科目余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用科目余額
8.
【答案】C
【解析】該項(xiàng)融資租賃最低租賃付款額的現(xiàn)值=1000×2.6730+100×0.8396=2756.96（萬元），低于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值2900萬元，故應(yīng)以其現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定該融資租入設(shè)備的入賬價(jià)值，其入賬價(jià)值=2756.96+5+25=2786.96（萬元）。
9.
【答案】D
【解析】以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。
10.
【答案】D
【解析】最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。
11.
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)A和B不正確。選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中。
12.
【答案】D
1.下列關(guān)于借款輔助費(fèi)用表述中，正確的有（ ）。
A.對于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，在所構(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化
B.對于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，在所構(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益
C.對于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，全部資本化，計(jì)入資產(chǎn)的成本
D.對于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益
2.到期一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）。
A.在建工程 B.制造費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.研發(fā)支出
3.2011年1月1日甲公司按面值發(fā)行 10萬份5年期到期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行，該債券票面年利率為8%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該可轉(zhuǎn)換公司債券1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司的普通股，每份面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股（每股面值1元）。2012年1月1日，債券持有人全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)。甲上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%，已知（P/F,9%，5）=0.6499，（P/A，9%，5）=3.8897。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（ ）。
A.2011年度應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用86.50萬元
B.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成成份的公允價(jià)值為38.92萬元
C.2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為967.58萬元
D.2012年1月1日，轉(zhuǎn)換時(shí)增加的資本公積——股本溢價(jià)的金額為906.50萬元
4.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有（ ）。
A.我國發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券采取記名方式無紙化發(fā)行方式
B.按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，如果不存在發(fā)行費(fèi)用則初始確認(rèn)時(shí)“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額等于資本公積——其他資本公積的金額
C.對于可轉(zhuǎn)換公司債劵的負(fù)債成份，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同
D.對于可轉(zhuǎn)換公司債券中的權(quán)益成份分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用沖減資本公積——其他資本公積
5.關(guān)于融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)，下列說法中正確的有（ ）。
A.在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，則該項(xiàng)租賃為融資租賃
B.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)高于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，則該項(xiàng)租賃為融資租賃
C.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上（含75%），則該項(xiàng)租賃為融資租賃
D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用，則該項(xiàng)租賃為融資租賃
6.對于具有融資性質(zhì)的延期付款購買無形資產(chǎn)，下列表述中錯(cuò)誤的有（ ）。
A.具有融資性質(zhì)的延期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B.實(shí)際支付價(jià)款與購買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額應(yīng)作為借款費(fèi)用直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.具有融資性質(zhì)的延期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)以購買價(jià)款總額為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D.實(shí)際支付價(jià)款與購買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額應(yīng)作為未確認(rèn)融資費(fèi)用在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷
7.關(guān)于工程正常中斷與非正常中斷，下列說中正確的有（ ）。
A.正常中斷通常僅限于購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷
B.非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷
C.在北方，因?yàn)楸鶅黾竟?jié)的到來使工程發(fā)生的中斷為正常中斷
D.因?yàn)閯趧?wù)糾紛、原材料短缺等造成的中斷，屬于正常中斷
8.關(guān)于借款費(fèi)用的計(jì)量，下列表述中正確的有（ ）。
A.對于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，符合資本化條件，要計(jì)入資產(chǎn)成本中；對于不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益
B.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額
C.對于企業(yè)專門借款輔助費(fèi)用的發(fā)生額，是指根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，按照實(shí)際利率法所確定的金融負(fù)債交易費(fèi)用對每期利息費(fèi)用的調(diào)整額
D.資本化期間，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化
9.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（ ）。
A.折價(jià)或溢價(jià)的攤銷
B.外幣借款發(fā)生的匯兌差額
C.融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用
D.輔助費(fèi)用
10.下列有關(guān)借款費(fèi)用的相關(guān)表述中，說法正確的有（ ）。
A.專門借款利息資本化金額與資產(chǎn)支出相掛鉤
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.發(fā)行一般債券支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額
D.企業(yè)每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額
參考答案：
1.
【答案】AB
【解析】對于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，在所構(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；在所構(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。
2.
【答案】ABCD
【解析】對于到期一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記 “應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
3.
【答案】ABCD
【解析】2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值=1000×0.6499+1000×8%×3.8897=961.08（萬元），權(quán)益成份的公允價(jià)值=1000-961.08=38.92（萬元）；2011年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=961.08×9%=86.50（萬元），2011年年末應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=961.08×（1+9%）-1000×8%=967.58（萬元）；2012年1月1日，轉(zhuǎn)換時(shí)增加的資本公積——股本溢價(jià)的金額=轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值+權(quán)益成份的公允價(jià)值-股本的金額=967.58+38.92-1000/100×10=906.50（萬元）。
4.
【答案】ABCD
【解析】以上選項(xiàng)均正確。
5.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)，租賃才被認(rèn)定為融資租賃。
6.
【答案】BC
【解析】購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，攤銷金額除滿足借款費(fèi)用資本化條件應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
7.
【答案】ABC
【解析】因?yàn)閯趧?wù)糾紛、原材料短缺等造成的中斷，屬于非正常中斷。
8.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
9.
【答案】ABCD
【解析】借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用。
10.
【答案】BCD
判斷題
1.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算長期借款的利息費(fèi)用。（ ）
2.到期一次還本付息的應(yīng)付債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按照面值與票面利率計(jì)算的利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。 （ ）
3.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將發(fā)行收到的價(jià)款扣除負(fù)債成份的公允價(jià)值后的金額作為權(quán)益成份的公允價(jià)值記入“資本公積——其他資本公積”科目。 （ ）
4.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)全部沖減負(fù)債成份的公允價(jià)值，構(gòu)成應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額。 （ ）
5.融資租賃過程中，承租人發(fā)生的履約成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ）
6.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，會(huì)減少應(yīng)付債券的初始計(jì)量金額。 （ ）
7.承租人融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用的范圍。 （ ）
8.企業(yè)占用一般借款購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)時(shí)，一般借款利息資本化金額的確定應(yīng)當(dāng)與借款本金相掛鉤。 （ ）
9.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額。 （ ）
10.外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，均應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ ）
參考答案：
1.
【答案】√
2.
【答案】√
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?，?fù)債成份分?jǐn)偟牟糠?，沖減負(fù)債成份的公允價(jià)值。
5.
【答案】√
6.
【答案】√
【解析】支付的發(fā)行費(fèi)用使得發(fā)行債券取得的價(jià)款減少，所以減少了應(yīng)付債券的初始計(jì)量金額。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【解析】企業(yè)占用一般借款購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)時(shí)，一般借款利息資本化金額的確定應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)支出相掛鉤。
9.
【答案】√
10.
2011年1月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行公司債券收到價(jià)款9797.04萬元，債券發(fā)行過程中另支付證券承銷商傭金50萬元。該債券面值總額為10000萬元，期限為3年，票面年利率為8%，系分期付息到期一次還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期日為2014年1月1日。甲公司發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的實(shí)際年利率為9%。假定甲公司按年確認(rèn)利息費(fèi)用，利息費(fèi)用不符合資本化條件。
要求：編制甲公司發(fā)行債券至債券到期歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
計(jì)算分析題答案：
【答案】
①2011年1月1日
借：銀行存款 9747.04（9797.04-50）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 252.96
貸：應(yīng)付債券——面值 10000
②2011年12月31日
2011年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=9747.04×9%=877.23（萬元）
2011年度“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”攤銷額=877.23-10000×8%=77.23（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 877.23
貸：應(yīng)付利息 800
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 77.23
借：應(yīng)付利息 800
貸：銀行存款 800
③2012年12月31日
2012年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=（9747.04+77.23）×9%=884.18（萬元）
2012“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”攤銷額=884.18-10000×8%=84.18（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 884.18
貸：應(yīng)付利息 800
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 84.18
借：應(yīng)付利息 800
貸：銀行存款 800
④2013年12月31日
2013年度“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”攤銷額=252.96-77.23-84.18=91.55（萬元）
2013年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=10000×8%+91.55=891.55（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 891.55
貸：應(yīng)付利息 800
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 91.55
借：應(yīng)付利息 800
貸：銀行存款 800
⑤2014年1月1日
借：應(yīng)付債券——面值 10000
貸：銀行存款 10000
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