一、簡易計稅方法計稅基本原則
1.適用范圍：小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡易辦法。
2.簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷（1 征收率）×征收率
3.簡易計稅方法與一般計稅方法的主要計稅差異：
（1）一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法計算價稅分離時使用征收率。
（2）一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應(yīng)納稅額。
4.我國增值稅的法定征收率是3%和5%；一些特殊項目適用3%減按2%征收率、5%減按1.5%征收率執(zhí)行。
二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票應(yīng)納稅額計算
1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。代開的增值稅專用發(fā)票，可以作為一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額的扣稅憑證。
【注意】代開的增值稅專用發(fā)票按照3%或者5%抵扣進(jìn)項稅額。
2.8個行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開，分別是：①住宿業(yè)；②鑒證咨詢業(yè)；③建筑業(yè)；④工業(yè)；⑤信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；⑥租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；⑦科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；⑧居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。
3.上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
三、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）
四、“營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定
（一）3%征收率：應(yīng)稅服務(wù)（7項，可選擇簡易計稅）
1.提供公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）。
【注意】鐵路客運服務(wù)不得選擇簡易辦法。
2.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。
3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)。
4.以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。
5.在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
6.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
7.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率
（二）3%征收率差額計稅：建筑服務(wù)
試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
1.可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)；
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)；
（3）—般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（2019年新增）
【解釋】自產(chǎn) 安裝：分別核算，分別納稅，其安裝服務(wù)可按甲供選擇簡易計稅；未分別核算：從高適用稅率，相當(dāng)于混合銷售。
一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
【解釋】外購 安裝：如按兼營分別核算，其安裝服務(wù)可按甲供選擇簡易計稅，其安裝服務(wù)也可按10%/9%一般計稅，相應(yīng)安裝耗材等予以進(jìn)項抵扣；未分別核算的：混合銷售，相應(yīng)安裝耗材等予以進(jìn)項抵扣。
【注意】納稅人對安裝運行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
3.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅辦法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計算應(yīng)納稅額。
4.自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
【解釋】本條實際上是甲供工程的一種特殊情形，本條情形下的甲供工程不能選擇適用計稅方法，必須適用簡易計稅方法，按照銷售額和3%的征收率計算增值稅，無選擇權(quán)。
（三）5%征收率：銷售不動產(chǎn)（選擇簡易計稅方法）
（四）5%征收率：不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市），應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
2.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照基本稅率計算稅額，按3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
3.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%征收率計算應(yīng)納稅額。
【注意】一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可選擇簡易計稅方法依5%征收率計算繳納增值稅。
（五）5%征收率：不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)
一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
（六）可選擇3%征收率簡易征收：農(nóng)村金融服務(wù)
1.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。
2.對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行（縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。
3.2018年7月1日至2020年12月31日，對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（2019年新增）
（七）其他應(yīng)稅行為及規(guī)定
1.可選擇按簡易辦法依3%征收率計算增值稅：
【注意】對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水，按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
一般納稅人藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品
用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
一般納稅人獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品
自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品（教材未收錄）
自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品（2019年新增）
2019年1月1日至2023年12月31日，一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)（2019年新增）
2.暫按簡易辦法依照3%的征收率計算增值稅：
寄售商店代銷寄售物品
典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口抗癌藥品
自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口罕見病藥品（2019年新增）
【注意】自2018年5月1日/2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品/罕見病藥品，可以選擇按照簡易計稅辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，但是進(jìn)口抗癌藥品/罕見病藥品，減按3%征收增值稅，不能選擇。
3.自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
計稅公式：
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1 3%）
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×3%
4.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
應(yīng)納增值稅=含稅售價÷（1 3%）×2%
