月開始，又一大波稅務政策執(zhí)行，會計這個月會有很多事情要忙，個稅扣繳申報需要完成，增值稅征收率統(tǒng)一調整為3%，營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍審批取消，還有工資 個稅 增值稅 抄報稅 營業(yè)執(zhí)照 注銷新規(guī)開始，這些和工資、工作息息相關，會計必須要馬上學習！12月要學習的政策，總結全了，全部打印出來學習，先看重點：1、2020年，專項附加扣除確認開始！請各位及時相互通知！2、增值稅《征求意見稿》出爐，征收率統(tǒng)一調整為3%，不再區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人3、個稅又有新優(yōu)惠！年收入不超12萬可暫免匯算清繳義務4、稅局通知！企業(yè)注銷流程又簡化了！這兩類企業(yè)可以直接注銷！5、今年年底前將取消抄報稅，改由納稅人對開票數(shù)據(jù)進行確認
6、取消營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍審批，以后不能再隨意填寫經(jīng)營范圍
2020年個稅專項附加扣除已開始確認！2020年需享受專項附加扣除的納稅人，需進行確認或重新采集，以免影響明年的收入。重新確認怎么操作？未及時修正相關扣除信息，有什么影響？年終獎個稅怎么交？戳圖了解↓↓轉發(fā)提醒！增值稅法表明將不再區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，而是以季度銷售額30萬元為起征點，很可能的情形是，增值稅納稅人默認為一般計稅方法計稅，特定情形或不超過一定規(guī)模的增值稅納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅。
1、把增值稅的征稅范圍統(tǒng)一表述為「增值稅應稅交易」，替代了目前暫行條例中的「銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)」。2、將現(xiàn)行征稅范圍中的「加工修理修配勞務」并入「服務」，同時從現(xiàn)行「金融服務」將「銷售金融商品」單列。3、不再區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，而是以季度銷售額30萬元為起征點，超過起征點的單位和個人屬于增值稅納稅人，未超過起征點的單位和個人不屬于增值稅納稅人，但可以賦予其自愿選擇繳納增值稅的權利，標志著國際通行的增值稅納稅人登記制度引入我國。很可能的情形是，增值稅納稅人默認為一般計稅方法計稅，特定情形或不超過一定規(guī)模的增值稅納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅。4、取消5%征收率，維持3%征收率，13%、9%、6%三檔稅率及其適用范圍依然未變，但考慮到征求意見與稅率簡并工作并不沖突，所以稅率是否會繼續(xù)簡并稅率還需要進一步觀察。5、視同銷售口徑收窄，第十一條提到只有貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和金融商品才有可能涉及視同銷售，單位和個人無償提供服務，如無償提供資金借貸，不再屬于視同銷售范圍（財政部稅務總局如無特殊規(guī)定）。6、非應稅交易新增「因征收征用而取得補償」項目，36號文附件一第十條第（三）規(guī)定的「單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務」項目不再屬于非應稅交易。36號文附件二第一條第（二）項列舉的「根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務」、「被保險人獲得的保險賠付」、「住宅專項維修資金」「資產(chǎn)重組過程中不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為」等項目，以及現(xiàn)行增值稅政策中已明確的其他不征稅項目，未出現(xiàn)在《征求意見稿》中。7、銷售額的定義發(fā)生了變化，不再使用全部價款和價外費用的表述方式，而是將銷售額定義為納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益。8、進項稅額定義增加了相關性的限制，第二十條：進項稅額，是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔的增值稅額。9、留抵退稅上升為法律條款，第二十一條：當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。10、不得抵扣的進項稅額口徑發(fā)生變化，一是繼續(xù)明確居民日常服務、娛樂服務和貸款服務對應的進項稅額不得抵扣，二是在不得抵扣的餐飲服務之前新增定于「直接用于消費的」。如提供旅游服務的一般納稅人，購進的由旅客消費的餐飲服務，當可抵扣進項稅額，但同時一定會取消旅游服務差額計算銷售的規(guī)定；影視拍攝中作為拍攝成本耗費的餐飲服務，當可抵扣進項稅額。11、混合銷售的范圍和界定方法變化較大，第二十七條：納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。一是不再將混合銷售限制為「既涉及貨物又涉及服務」，五種征稅范圍只要出現(xiàn)在同一項應稅交易中，均屬于混合銷售，如EPC；二是不再以納稅人的營業(yè)范圍作為稅率確定的因素，而是提出了「從主」的概念，具體含義有待觀察。12、原「納稅期限」改稱「計稅期間」，使表述更為精準，取消「1日、3日和5日」等三個計稅期間，新增「半年」計稅期間，減少納稅人辦稅頻次，降低納稅人負擔。13、合并納稅重出江湖，第三十八條：符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。這表明，被財稅〔2017〕58號廢止的36號文附件一第七條重出江湖。個稅又有新優(yōu)惠！
年收入不超12萬可暫免匯算清繳義務
近日，國務院發(fā)布了個稅最新政策。暫定兩年內(nèi)，如果綜合所得年收入不超過12萬元，即使計算出來的應納稅額高于預繳稅額，也無需辦理匯算清繳。1.要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現(xiàn)稅制可持續(xù)。（1）個人所得稅年度匯算清繳制度很快出臺；
2.為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務。（1）根據(jù)《個人所得稅法》及實施條例規(guī)定，收入額，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算； （2）年度補稅金額較低：后續(xù)會有政策明確“金額較低”的標準；（3）12萬元的字眼又出來，跟以前“年所得12萬元以上的納稅人,應在每年3月31日前辦理上一年度的個稅申報”后果完全不一樣哦！個稅綜合所得匯算會影響個人所得稅納稅信用記錄，國家將對個人所得稅嚴重失信當事人實施聯(lián)合懲戒。3.會議要求加強相關政策解讀，簡化操作流程，優(yōu)化辦稅服務，便利納稅人依法納稅。絕對放心，個人所得稅綜合所得稅匯算清繳，應該和專項附加扣除政策APP申報一樣簡單、方便和快捷。4.從今年1月1日起到2023年底，對一個納稅年度內(nèi)在船航行超過183天的遠洋船員，其工資薪金收入減按50%計入個人所得稅應納稅所得額。（1）一個納稅年度內(nèi)：《個人所得稅法》規(guī)定，納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。（2）超過183天：字面意思不含183天，按照“優(yōu)惠政策”的思路，應該是一個納稅年度內(nèi)“累計”的概念，不是“連續(xù)”的概念 工資薪金收入減按50%，不是應納稅額，如：某“在船航行超過183天的遠洋船員”2019年12月份工資20000元，工資薪金收入減按50%，就是按工資薪金收入10000元去計算繳納個稅；①2019年已經(jīng)11月份，也就是2019年1-10月的某“在船航行超過183天的遠洋船員”工資薪金按照全額收入計算繳納個稅，應該在2019年申報11-12月工資個稅開始計算或2020年3-6月匯算清繳申請退稅。②2020-2023年度，因年初不知道是否“在船航行超過183天”，所以年初如何申報個稅，工資薪金收入是否減按50%等后續(xù)征管政策明確。企業(yè)注銷流程又簡化了！
這兩類企業(yè)可以直接注銷！
稅務注銷“不用辦”！是的，您沒看錯：
如果您打算向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷，并且符合下列情形之一的：
（一） 從未辦理過涉稅事宜的；
（二） 辦理過涉稅事宜，但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款。您向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷后，市場監(jiān)管部門會自動向稅務部門核對您是否符合上述情形，稅務部門自動確認后符合的，免予辦理稅務注銷。對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的：未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。如果您向市場監(jiān)管部門申請一般注銷，不欠國家稅款（滯納金）和罰款、已經(jīng)繳銷了增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備、沒有正在被稅務機關檢查，并且符合下列情形之一的：
（一） 納稅信用級別為A級和B級的納稅人；
（二）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；
（三） 省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；
（四）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；
（五）未達到增值稅納稅起征點的納稅人；
（六）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)，持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的納稅人。恭喜您！您可以享受稅務注銷即時辦結服務！目前北京市95%的稅務注銷業(yè)務都已經(jīng)即時辦結了！一天內(nèi)完成！如果您符合上述條件，哪怕資料不齊，還可以享受“承諾制”容缺辦理。只要您向稅務局做出承諾后，可以即時得到清稅文書！重要提示：申請辦理稅務注銷業(yè)務可以到各區(qū)稅務局納稅服務大廳辦理，更可以足不出戶“網(wǎng)上辦”，動動手指，輕松搞定！文件名稱：國務院關于在自由貿(mào)易試驗區(qū)開展“證照分離”改全覆蓋試點的通知國發(fā)〔2019〕25號；試點地區(qū)：上海、廣東、天津、福建、遼寧、浙江、河南、湖北、重慶、四川、陜西、海南、山東、江蘇、廣西、河北、云南、黑龍江等；1、建立清單管理制度。將涉企經(jīng)營許可事項全部納入清單管理，逐項列明事項名稱、設定依據(jù)、審批層級和部門、改革方式、具體改革舉措、加強事中事后監(jiān)管措施等內(nèi)容。清單要定期調整更新并向社會公布，接受社會監(jiān)督。清單之外不得違規(guī)限制企業(yè)（含個體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社，下同）進入相關行業(yè)或領域，企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照即可自主開展經(jīng)營。2、直接取消審批。對設定必要性已不存在、市場機制能夠有效調節(jié)、行業(yè)組織或中介機構能夠有效實現(xiàn)行業(yè)自律管理、通過事中事后監(jiān)管能夠有效規(guī)范的涉企經(jīng)營許可事項，直接取消審批。取消審批后，企業(yè)持有營業(yè)執(zhí)照即可開展經(jīng)營。市場監(jiān)管部門要及時將相關企業(yè)設立、變更登記信息通過政務信息共享平臺推送至有關主管部門，有關主管部門及時將相關企業(yè)納入監(jiān)管范圍，依法實施事中事后監(jiān)管。3、審批改為備案。對可以取消審批的涉企經(jīng)營許可事項，需要企業(yè)及時主動提供有關信息，以便有關主管部門有效實施行業(yè)管理、維護公共利益的，由審批改為備案。要堅決防止以備案之名行審批之實。對審批改為備案的事項，原則上要按照“多證合一”的要求在企業(yè)登記注冊環(huán)節(jié)一并辦理，由市場監(jiān)管部門及時將備案信息推送至有關主管部門。確需到有關主管部門辦理備案的，要簡化備案要素，強化信息共享，方便企業(yè)辦事。企業(yè)備案后，有關主管部門要依法實施有效監(jiān)管。對未按規(guī)定備案或備案信息不實的企業(yè)，要明確監(jiān)管規(guī)則，依法調查處理并采取措施予以糾正。4、實行告知承諾。對確需保留的涉企經(jīng)營許可事項，企業(yè)就符合經(jīng)營許可條件作出承諾，有關主管部門通過事中事后監(jiān)管能夠糾正不符合經(jīng)營許可條件行為、有效防范風險的，實行告知承諾。對實行告知承諾的事項，有關主管部門要依法準確完整列出可量化可操作、不含兜底條款的經(jīng)營許可具體條件，明確監(jiān)管規(guī)則和違反承諾的后果，一次性告知企業(yè)，并提供告知承諾書示范文本。對企業(yè)自愿作出承諾并按要求提交材料的，要當場作出審批決定。對企業(yè)承諾已具備經(jīng)營許可條件的，企業(yè)領證后即可開展經(jīng)營。對企業(yè)尚不具備經(jīng)營許可條件但承諾領證后一定期限內(nèi)具備的，企業(yè)達到經(jīng)營許可條件并按要求提交材料后，方可開展經(jīng)營。有關主管部門應將通過告知承諾領證的企業(yè)與通過一般審批程序領證的企業(yè)平等對待，根據(jù)風險狀況加強事中事后監(jiān)管。要將企業(yè)承諾內(nèi)容向社會公開，方便社會監(jiān)督。有關主管部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合承諾條件開展經(jīng)營的，要責令限期整改，逾期不整改或整改后仍達不到要求的，要依法撤銷許可證件。因未按規(guī)定告知造成的損失由有關主管部門承擔，因虛假承諾或違反承諾造成的損失由企業(yè)承擔。《國家稅務總局關于2019年開展“便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2019〕19號）一文決定：除了特定納稅人及特殊情形外，取消增值稅發(fā)票抄報稅，改由納稅人對開票數(shù)據(jù)進行確認。按附件的進度安排表，這項工作將在2019年12月底之前完成。抄報稅前后，金稅盤是有變化的，我們可以通過查詢看自己是否抄報成功。如圖所示「都是以金稅盤舉例」，左邊是抄報稅前，右邊是抄報稅后，我們來看看有什么變化。這個圖片查詢都是在開票系統(tǒng)通過報稅處理-狀態(tài)查詢獲取的，你也可以自己看看喲。1. 鎖死期不會改變，只有你在抄報稅后，再通過申報系統(tǒng)填寫了增值稅納稅申報表，把增值稅申報繳納并清卡后鎖死期才會跳轉到下個征期，而清卡必須抄報稅后再進行納稅申報才能清。抄報稅雖然有個報字，但是其實說的不是納稅申報，當然實際工作中很多人把抄報稅的概念等同于含了納稅申報，他們說抄報稅就是說抄稅并申報稅的意思。其實呢，這只是個習慣問題，實際上這兩個工作還是分開完成的。抄報完成后，我們就需要進行增值稅申報表的填寫，上傳申報表，有稅款的進行扣款，成功后，申報信息通過網(wǎng)絡反饋回來，系統(tǒng)才會實現(xiàn)清卡，當然這個動作也是自動完成的。2. 上次報稅日期改變，自動跳轉到當月1日，注意，這里顯示的報稅不是納稅申報的意思，就是指的抄報稅。自動跳轉說明已經(jīng)完成了上報。如圖：3.抄稅起始日期改變，抄稅完后自動跳轉到下月1日。代表你本月已經(jīng)抄稅了。4.報稅資料變成有，已經(jīng)完成抄稅。金稅盤有匯總資料了。再進行納稅申報并清卡后，這個地方就會變成無。以上就是抄報稅前后的變化對比，如果只完成了這個，你的卡過了征收期，也就是鎖死期一樣會被鎖死，不是說你抄報稅了就不會被鎖死。只有當你完成了納稅申報，通過了一窗式比對，然后清卡后才算完成了整個增值稅征收期的工作。鎖死期才會跳轉到下個月。打開申報軟件，完成網(wǎng)上申報。各地的申報軟件是不一樣的，但是申報表格都是一樣的。現(xiàn)在清卡也是自動的，你申報成功后再次打開開票軟件，系統(tǒng)會提示你已經(jīng)完成清卡，很人性化。抄報稅和納稅申報，一定要先抄報稅再做納稅申報。否則申報就會出現(xiàn)問題。納稅申報時候系統(tǒng)會對企業(yè)的申報開票數(shù)據(jù)和實際上的報稅數(shù)據(jù)進行比對。2018年5月1日，《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號)將正式執(zhí)行。增值稅申比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。表稅比對是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對。如果不熟悉該操作規(guī)程，增值稅申報比對將無法通過，稅控設備將鎖死，發(fā)票無法開出。 而你抄報稅的發(fā)票開具內(nèi)容和你增值稅申報填寫的數(shù)據(jù)就屬于比對的范圍。當然，你認證抵扣的數(shù)據(jù)也會和你申報表的數(shù)據(jù)進行規(guī)則比對，以此來判斷你是否申報正確。在實踐中，我們通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報的，核心征管系統(tǒng)將相關比對不符信息及提示信息反饋給網(wǎng)報系統(tǒng)。納稅人根據(jù)系統(tǒng)反饋的提示信息，排查比對不符的項目和原因，及時調整申報表數(shù)據(jù)，能夠防范錯誤填報風險，提高納稅申報質量，比如下面這些填表問題，出現(xiàn)提示，你需要進一步檢查。系統(tǒng)提示比對不符信息的同時，將提示納稅人“此申報信息存在異常，若繼續(xù)提交，將啟動異常核查流程，且稅控器具不能解鎖”。出現(xiàn)異常，納稅人應該及時檢查，按照提示信息修改申報數(shù)據(jù)。若各項數(shù)據(jù)都沒有問題，系統(tǒng)還是提示，可以繼續(xù)提交，但是系統(tǒng)會啟動異常處理流程且稅控器具不能自動解鎖。申報比對不符，沒有經(jīng)過稅務機關處理解除異常，納稅人不能領用發(fā)票，開具發(fā)票也會受到影響。這種情況下，需要攜帶金稅盤及相關證明資料前往稅務局，主管稅務機關異常處理崗經(jīng)核實可以解除異常的，系統(tǒng)將對稅控設備進行解鎖；異常處理崗核實后仍不能解除異常的，將轉到稅源管理部門進一步核實。稅源管理部門經(jīng)核實可以解除異常的，系統(tǒng)將對稅控設備進行解鎖處理。1、季報的小規(guī)模納稅人，務必按月對稅控設備進行抄報和清零解鎖。2、逾期抄報鎖死的狀態(tài)，需攜帶身份證(已實名辦稅)、營業(yè)執(zhí)照副本與稅控設備至辦稅服務廳申報窗口辦理清零解鎖。
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