內部控制制度作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要手段。加強醫(yī)院內部控制制度建設，是規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟活動及相關業(yè)務活動、防范和管控內部運營風險的重要舉措。
“醫(yī)院的內部控制建設是整體性、動態(tài)性工作，是對預算執(zhí)行過程的控制，是以內部控制制度為抓手推動單位管理。內部審批、采購、物流也要與內部控制、預算相結合。”全國高端會計人才、內蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院總會計師劉宏偉對《中國會計報》記者表示。
將預算與績效考核有機結合
“內部控制是強化預算管理有效手段之一，內部控制是預算的落實、是績效考核的基礎和保證，可以確?？冃Э己藬?shù)據(jù)的真實性和準確性?？冃Э己耸莾炔靠刂茖嵤┬Ч尿炞C，是對內部控制執(zhí)行結果的考核。”劉宏偉表示。
建立公立醫(yī)院高質量發(fā)展的新模式、達到一定的規(guī)模和效率，需要依靠制度的構建和流程的梳理才能完成。對此，劉宏偉表示，在內蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，黨委書記兼院長高度重視內部控制制度的建設，始終堅持 “一把手工程”的理念，堅持層層“一把手”負責制。
劉宏偉告訴記者，醫(yī)院在貫徹落實內部控制的全面性、重要性、制衡性、適用性等原則的過程中，把戰(zhàn)略思想、民主思想潛移默化成為自身的醫(yī)院文化，慢慢滲透到每一位員工的血液中，成為醫(yī)院全體員工的價值理念和行為規(guī)范。同時，依據(jù)“分事行權、分崗設權、分級授權”的要求，在醫(yī)院內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督機制，加強內部流程控制。
堅持預算管理為核心，有可能達到事半功倍的效果。在采訪中記者了解到，內蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院將支出預算與績效考核有機結合。醫(yī)院將與科室績效考核有關的醫(yī)療設備、耗材等支出納入到對科室的績效考核，約束臨床醫(yī)技科室購買醫(yī)療設備的沖動，為醫(yī)院控制設備購置預算提升理念，從源頭上控制醫(yī)院成本，培養(yǎng)員工節(jié)約成本的意識。
劉宏偉介紹，購買專業(yè)設備時，醫(yī)院相關科室會集體會認真、反復討論，并向歸口管理處室提交書面申請報告和論證材料，書面申請報告有本科室三分之二以上的中級以上專業(yè)技術職稱人員簽字方可通過。另外，歸口管理處室接到設備購置申請后，立即組織論證，論證通過后，同意購置的報計劃財務處，由計劃財務處匯總后報醫(yī)院預算管理委員會；不同意的寫明理由，返回科室。
“除此以外，醫(yī)院的醫(yī)療設備購置預算與醫(yī)療服務項目收費政策相符。各科室申請購置的醫(yī)療設備，如果沒有收費項目和標準，科室要同時向醫(yī)院價格管理科報送成本測算資料和定價標準，由價格管理科向醫(yī)療保障局申請收費項目，沒有批準前不得購買該醫(yī)療設備?！眲⒑陚フf，購買設備后，相關科室會控制設備閑置，避免造成資源浪費。
劉宏偉進一步表示，調研報告是內控手冊有用性的基礎，也是高標準內控手冊質量的基礎措施，可以保證內控手冊與客戶業(yè)務的高度一致。
“在內蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，我們會時常梳理醫(yī)院的業(yè)務流程。在保證內控手冊質量的前提下，對手冊的內控流程、控制節(jié)點、風險防控措施進行優(yōu)化和簡化?！彼嬖V記者，醫(yī)院的內控手冊也有基本內容規(guī)范，包括總章、風險評估、單位層面控制、業(yè)務層面控制、評價與監(jiān)督等部分。
此外，內蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院《內控手冊》編寫完成后，編者會對醫(yī)院里相關部門及人員就內控設計的基本理念、制衡方法、主要業(yè)務控制流程、具體操作要求等內容進行講解和培訓，并根據(jù)實施情況在一定時期內對手冊進行個別調整與修改，指導修改完善與內控相關的管理制度，以及內部控制流程。
四大措施助力醫(yī)院內控管理
醫(yī)院活動中的風險是否能夠得到有效控制，是公立醫(yī)院內部控制的關鍵。內蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院采取四大措施，加強質量控制和完善實施內部控制。
“第一大措施是在內部控制實施步驟方面?！眲⒑陚ケ硎?，在管理資料控制上，醫(yī)院按照“內控調研資料清單”要求，按時收集相關資料，了解醫(yī)院管理的現(xiàn)狀，查找薄弱環(huán)節(jié)，進而確定重點調研方向，嚴格復核內部控制目錄和醫(yī)院的資料清單。
在調研訪談控制上，調研訪談質量控制主要是做好《調研訪談記錄》，內容包括：部門或崗位職責、管理崗位的重點內容、管理中容易出現(xiàn)的問題，應采取哪些控制措施等。并且，嚴格按照醫(yī)院內部控制質量的要求，對《調研訪談記錄》進行全面審核。
在調研報告控制上，實施人員需要設計醫(yī)院的管理流程，并對整個流程進行詳細描述，對流程缺失的醫(yī)院管理進行流程再造，對醫(yī)院整體內部控制管理提出相關建議，編制《內控調研報告》，進行審核修改。
“第二大措施是醫(yī)院風險點的控制方面?！眲⒑陚ソ榻B說，《內控調研報告》完成后，醫(yī)院會根據(jù)管理流程圖列出的各個控制節(jié)點和職責查找風險點，將全部管理流程查找完畢后，匯總形成《風險清單》。內控實施人員對確認的風險點，測算“風險發(fā)生概率”，確認“風險危害程度”，制定“風險應對策略”。對相關資料進行質量審核，通過《內控手冊》進行控制實施，《內控手冊》編制完成后，進行內控實施。
“第三大措施是內控風險評價標準方面?！眲⒑陚フf，醫(yī)院相關部門加大對內控制度建設的監(jiān)督檢查力度，制定可行的檢查規(guī)劃，表揚先進、通報落后，促進內部控制制度建設持續(xù)前行，逐步達到防范和管控風險的目的。
“第四大措施是人才培養(yǎng)方面?！眲⒑陚シ治觯瑑炔靠刂剖寝D變公立醫(yī)院管理理念和管理方法的重要工具，內部控制建設的專業(yè)性較強。醫(yī)院正在加強對專業(yè)人員的培養(yǎng)，保證內部控制建設質量，以達到防范和管控風險的目的。
持續(xù)加強內部控制制度建設
加強內部控制是完成年度工作目標的雙效抓手，是提高單位內部管理水平的有效方法，是提高單位服務效率和效果的重要保障，是預防權利腐敗的重要基礎性制度，是為單位領導履職中保駕護航、穩(wěn)健前行的防火墻。
相關單位如何更好地加強內部控制制度建設，劉宏偉提出如下建議。一要明確目的。保證單位經(jīng)濟運營的效果與效率，保證單位財務報告的可信賴度，保證單位遵循相關的法律法規(guī)。
二是從內部控制相關要素入手，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、內部信息與溝通、監(jiān)督等。其中，控制環(huán)境是基礎，風險評估、控制活動、信息溝通是內控體系的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)督是對其他要素的持續(xù)檢驗和再控制。
內部環(huán)境是基礎，是單位建設內部控制的土壤，是一切內控制度、流程、控制點得以實施的根本條件。
明確風險評估是內控建設的方向，不是所有的操作都需要管控，需要使用繁瑣的流程進行防范。內控體系強調成本效益原則，注重單位經(jīng)營效果效率，就必須注重風險評估，以風險為導向建設內部控制體系，非重大風險可以酌情簡化，但是重大風險就需要將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設好。
控制活動是內控體系的核心環(huán)節(jié)，將控制活動嵌入在業(yè)務流程中得以保證實施，并應留下控制痕跡以供檢查監(jiān)督。
疏通單位信息溝通渠道。信息溝通是部門之間、上下級之間、各管理級次之間是否存在良好的溝通渠道。
加強監(jiān)督工作。監(jiān)督檢查是使內部控制成為閉環(huán)的重要組成部分。缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)，將不能持續(xù)優(yōu)化與提升。
三是從重要業(yè)務領域、重大業(yè)務事項、重點業(yè)務環(huán)節(jié)入手，準確判斷單位經(jīng)濟性活動風險存在的位置，并對其進行評估。
