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上年度研究部門級(jí)的平衡計(jì)分卡，今年研究崗位說明書，其中一個(gè)很關(guān)鍵的問題是——要明確一個(gè)部門的職能是什么，為什么應(yīng)該是這些職能。也就是說，對(duì)于組織而言，部門存在的價(jià)值和貢獻(xiàn)應(yīng)該是什么。幾年前聽中興陳虎先生的講座很受啟發(fā)，專門寫了筆記，周末回顧了一下，依然很有收獲。本篇寫完之后，陳虎先生給出了細(xì)致的、逐字逐句的修改建議，他嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和無私的分享精神令人欽佩，在此表示深深的感謝！

任何一個(gè)企業(yè)，至少都要有三個(gè)循環(huán)。

第一是業(yè)務(wù)循環(huán)，對(duì)工業(yè)企業(yè)來說，是研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售這個(gè)循環(huán)。對(duì)醫(yī)院來說這個(gè)循環(huán)是什么呢？我覺得應(yīng)該是臨床科研、物流保障、醫(yī)療服務(wù)（生產(chǎn)和銷售同時(shí)發(fā)生，是服務(wù)行業(yè)的特點(diǎn)）、院后跟蹤這個(gè)循環(huán)。

第二個(gè)是管理循環(huán)，就是PDCA，計(jì)劃（Plan），執(zhí)行（Do），檢查（Check），糾正（Action）這么一個(gè)循環(huán)的過程。企業(yè)在市場中能取得優(yōu)勢(shì)，主要取決于業(yè)務(wù)循環(huán)，業(yè)務(wù)循環(huán)決定了企業(yè)能在多大程度上滿足客戶的需求。同行業(yè)的企業(yè)在市場中的地位不同，主要取決于它的管理水平。一個(gè)企業(yè)管理得好，盈利能力越強(qiáng)。管理得不好，甚至?xí)媾R倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。通過管理，使得業(yè)務(wù)循環(huán)運(yùn)行更加順暢，可以獲得更大的價(jià)值。如何使管理更好地作用于業(yè)務(wù)循環(huán)，這依賴于信息。管理的核心是決策，決定什么做什么不做。決策需要信息，這就產(chǎn)生了第三個(gè)循環(huán)。

第三個(gè)是信息循環(huán)，從業(yè)務(wù)當(dāng)中獲得信息為管理決策所用。財(cái)務(wù)部門是信息循環(huán)的重要組成部門。它不是企業(yè)的業(yè)務(wù)部門，它也不是企業(yè)的管理決策部門，它重要的作用是從業(yè)務(wù)過程中獲取信息為企業(yè)管理所用，這就是財(cái)務(wù)部門存在的意義之一。

本來，我覺得還應(yīng)該有個(gè)資金循環(huán)。陳虎先生認(rèn)為，資金循環(huán)，是財(cái)務(wù)循環(huán)的子循環(huán)。財(cái)務(wù)循環(huán)包括三大子循環(huán)，會(huì)計(jì)循環(huán)、管理會(huì)計(jì)循環(huán)和資金循環(huán)。其中：

會(huì)計(jì)循環(huán)包括費(fèi)用報(bào)銷、采購到付款、訂單到收款、存貨到成本、固定資產(chǎn)、薪酬、總賬到報(bào)表。

管理會(huì)計(jì)循環(huán)，遵循管理循環(huán)，支持管理，從戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算管理、過程管理，一直到績效管理和激勵(lì)管理。

資金循環(huán)，是資金的籌集、運(yùn)用和分配。

從企業(yè)運(yùn)行的要求來看，財(cái)務(wù)部門存在的意義，或者說財(cái)務(wù)部門創(chuàng)造價(jià)值有三個(gè)途徑。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門是在封閉的小圈子等待別人傳遞信息，然后做會(huì)計(jì)核算。在信息時(shí)代，從源頭獲取信息、會(huì)計(jì)處理和業(yè)務(wù)發(fā)生同步是財(cái)務(wù)部門要做的重要工作。傳統(tǒng)的專業(yè)教育只教我們?nèi)绾问褂眯畔⑾到y(tǒng)。事實(shí)上，在信息化建設(shè)中，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)作為，圍繞實(shí)時(shí)獲取、處理業(yè)務(wù)和管理信息這個(gè)目標(biāo)，主動(dòng)參與系統(tǒng)規(guī)劃、需求設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定。只有如此，才能保障業(yè)務(wù)信息在業(yè)務(wù)流程和管理流程中是實(shí)時(shí)的、共享的。

財(cái)務(wù)部門需要建立一個(gè)信息體系。財(cái)務(wù)部門要轉(zhuǎn)化成信息中樞，建立企業(yè)的數(shù)字神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，成為企業(yè)的“總參謀部”，為經(jīng)營管理的“司令部”提供信息。在這個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員有幾個(gè)普遍存在的誤區(qū)。

第一個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為信息越多越好，不關(guān)注管理真正需要的信息。這點(diǎn)不再贅述，我們每月、每年都提供幾十萬字的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，但似乎主要是我們自己在看。我們?cè)噲D做到面面俱到，卻沒有認(rèn)真思考管理者到底需要什么信息。

第二個(gè)誤區(qū)是信息提供和管理決策脫節(jié)。有個(gè)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門提供的信息分析結(jié)果，有時(shí)看似不支持某個(gè)方案，可是偏偏最終組織采用了這個(gè)方案！財(cái)務(wù)人員總認(rèn)為信息足夠的時(shí)候決策是顯而易見的。事實(shí)上，管理決策是非常復(fù)雜的，信息只是其中的一部分，一個(gè)變量。這個(gè)世界看起來是定量的，其實(shí)是定性的。而且決策都是面對(duì)未知的事情，而信息是對(duì)過去的反映、描述或者預(yù)測(cè)，它替代不了決策活動(dòng)。

第三個(gè)誤區(qū)是沒有規(guī)則制定意識(shí)。財(cái)務(wù)人員總渴望組織層面和其他平行部門理解并盡力協(xié)同實(shí)現(xiàn)信息共享，積極使用財(cái)務(wù)信息，事實(shí)上由于專業(yè)、職位和其他原因所限，這個(gè)理想是不大容易實(shí)現(xiàn)的。這使得財(cái)務(wù)人員的工作很被動(dòng)、效果也不好。財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)要圍繞獲取信息和支持管理這兩個(gè)目標(biāo)主動(dòng)去構(gòu)建機(jī)制，使這兩個(gè)職能能夠?qū)崿F(xiàn)。譬如，制定如何能夠從業(yè)務(wù)中取得信息的信息管理規(guī)則，譬如，在信息傳遞給管理部門的時(shí)候，如何促使它發(fā)揮作用。

在企業(yè)的經(jīng)營過程中有一個(gè)管理決策鏈。第一個(gè)點(diǎn)是企業(yè)的戰(zhàn)略，第二個(gè)點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃，第三個(gè)點(diǎn)是企業(yè)的全面預(yù)算，第四個(gè)點(diǎn)是企業(yè)的績效考核，第五個(gè)點(diǎn)是薪酬激勵(lì)。這五個(gè)點(diǎn)串在一起就完成企業(yè)的管理循環(huán)。財(cái)務(wù)部門需要使用戰(zhàn)略、經(jīng)營、預(yù)算、考核等管理會(huì)計(jì)相關(guān)的工具，為公司內(nèi)部建立一套跟公司戰(zhàn)略、經(jīng)營能力和文化相匹配的規(guī)則體系。

企業(yè)的戰(zhàn)略，不做什么比做什么更重要，越大的企業(yè)越是如此。把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)成短期的目標(biāo)，一級(jí)級(jí)地傳遞和下達(dá)，這是經(jīng)營計(jì)劃。根據(jù)戰(zhàn)略和計(jì)劃匹配相關(guān)的資源并平衡，同時(shí)為績效考核提供測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)，這是全面預(yù)算。然后根據(jù)執(zhí)行信息和事前制定的標(biāo)準(zhǔn)判斷誰做的好，誰符合公司的需要，誰做的不好，誰不符合公司需要，用一把尺子來測(cè)量，這是績效考核。最后是薪酬體系，根據(jù)考核兌現(xiàn)薪酬。根據(jù)確定的方向，明確的目標(biāo)，配置的資源，取得的成果，論功行賞，這就是一個(gè)管理鏈，只有如此，企業(yè)才能很順暢地運(yùn)行。

財(cái)務(wù)部門在這個(gè)循環(huán)中干什么呢？一個(gè)是全面預(yù)算，一個(gè)是成本管理（戰(zhàn)略成本、戰(zhàn)術(shù)成本、核算成本），再加上績效考核（例如平衡計(jì)分卡實(shí)施，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)很大的一部分），和經(jīng)營分析，這四項(xiàng)工作構(gòu)成了管理會(huì)計(jì)的主要職能。