問：住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎？
答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。
住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認(rèn)證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
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關(guān)于住宿發(fā)票內(nèi)容提醒：
這張“住宿”發(fā)票不能報(bào)銷(日常業(yè)務(wù))
發(fā)票樣式：
政策依據(jù)
實(shí)務(wù)分析
1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第16號規(guī)定，通俗的說：發(fā)生什么業(yè)務(wù)開什么票，實(shí)際發(fā)生的是住宿費(fèi)，應(yīng)該開具住宿費(fèi)發(fā)票；
2、從增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額角度，如果是旅游服務(wù)，往往稅務(wù)稽查會定性為“集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”，從而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）所以對方開具的是普通發(fā)票，如果開具的是增值稅專用發(fā)票，內(nèi)容為住宿費(fèi)，是可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）提醒：雖然發(fā)票備注欄寫明了“住宿費(fèi)”，但是，旅游服務(wù)過程中也可能發(fā)生“住宿費(fèi)”，到時(shí)候解釋不清楚哦；
3、從企業(yè)所得稅角度來說，職工旅游費(fèi)用支出，很多地方定為“與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出”，企業(yè)所得稅前不得扣除，也有的地方定為“職工福利費(fèi)”，按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。如果是真正意義的出差過程發(fā)生的住宿費(fèi)，可以按規(guī)定（沒有標(biāo)準(zhǔn)）稅前扣除。
4、從個(gè)人所得稅角度來說，要繳個(gè)稅。不管是職工還是企業(yè)外部人員旅游費(fèi)用支出，個(gè)人所得稅都應(yīng)征稅：員工的旅游費(fèi)支出，合并當(dāng)期工資薪金按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；企業(yè)外部人員員工的旅游費(fèi)支出，可能按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”或“偶然所得稅”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
還是那句話，雖然發(fā)票備注欄寫明了“住宿費(fèi)”，但是，旅游服務(wù)過程中也可能發(fā)生“住宿費(fèi)”，到時(shí)候解釋不清楚哦。
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關(guān)于餐飲費(fèi)、會議費(fèi)發(fā)票報(bào)銷需謹(jǐn)慎
餐飲發(fā)票、會議發(fā)票是企業(yè)日常最常見的發(fā)票，但這類發(fā)票也將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，因此單位財(cái)務(wù)人員對這類發(fā)票的入賬也應(yīng)該格外謹(jǐn)慎，其中原則就是入賬合理。
比如企業(yè)逢年過節(jié)的員工聚餐或者企業(yè)向員工提供的工作餐等，這種情況下的餐飲費(fèi)發(fā)票就可以入賬，但根據(jù)用餐人員的不同，需要入到不同賬目中。參加聚餐的人員全部是企業(yè)員工，那么就可以計(jì)入“福利費(fèi)”。但如果不全是企業(yè)員工也有外人，那么就應(yīng)該計(jì)入“招待費(fèi)”。此外，如果是企業(yè)員工出差帶回的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，那么如果是宴請客戶發(fā)生餐飲發(fā)票還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。再如一些企業(yè)經(jīng)常邀請客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加各種會議，其中產(chǎn)生的交通、住宿、餐飲等費(fèi)用則可以作為會議費(fèi)。
但需要注意的是，根據(jù)稅法的原則，并沒有哪種發(fā)票絕對能或者不能入賬，關(guān)鍵要看是否合理。因此在對一些報(bào)銷行為上，除了發(fā)票還需要有其他輔助材料。比如會議費(fèi)報(bào)銷，最好同時(shí)提供會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料，以便甄別是否有與會議無關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）。再比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，最好提供是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。
來源：重慶稅務(wù)、會計(jì)家，本文由會計(jì)家整理發(fā)布。
