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| 作者:蓋地 來源:稅務(wù)會計 |
| 外購貨物退貨的進(jìn)項稅額會計處理 一、發(fā)生全部退貨 在未付款并未作帳務(wù)處理的情況下，只需要將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可； 如果已付款或者貨款沒有付但已作帳務(wù)處理，而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出及索取折讓證明送交銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。銷售方收到證明單以后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款、稅款或折讓金額，向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為沖銷銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)作為購買方扣減當(dāng)期進(jìn)項稅額的憑證。 例一、天華廠8月26日收到光明廠轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證（驗單付款）及發(fā)票，所列甲材料價款5 000元，稅額850元，委托銀行付款。作會計分錄如下： 借：在途物資——甲材料 5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850 貸：銀行存款 5 850 借：應(yīng)收帳款——光明廠 5 800 貸：在途物資——甲材料 5 000 銀行存款 800 借：銀行存款 6 650 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850 貸：應(yīng)收帳款——光明廠 5 800 二、發(fā)生部分退貨 購進(jìn)的材料如果發(fā)生部分退貨，在貨款已付，發(fā)票無法退還的情況下，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)索取證明單轉(zhuǎn)交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，借記“應(yīng)收帳款”或“銀行存款”帳戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”、“在途物資”帳戶。如果部分退貨而貨款未付且未作帳務(wù)處理，如果把增值稅專用發(fā)票退還銷貨方，由銷貨方按實重新開具增值稅專用發(fā)票，其帳務(wù)處理同前。 |
