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這個(gè)問(wèn)題很簡(jiǎn)單，但你自己走進(jìn)了一個(gè)誤區(qū)，所以迷茫了。

其實(shí)你的問(wèn)題是，你是一般納稅人企業(yè)，進(jìn)貨取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票總金額也就是價(jià)稅合計(jì)是700萬(wàn)，你銷(xiāo)售開(kāi)票總金額750萬(wàn)，還有庫(kù)存150萬(wàn)。

這說(shuō)明什么呢？有庫(kù)存證明進(jìn)的貨沒(méi)有賣(mài)完，因?yàn)樯唐返氖蹆r(jià)一般要高于商品的進(jìn)價(jià)，也就是說(shuō)你進(jìn)的貨還沒(méi)有賣(mài)完，就賣(mài)了750萬(wàn)，剩多少呢？剩150萬(wàn)的貨。

從你的描述可以看出，你的企業(yè)是一般納稅人，進(jìn)貨賣(mài)貨，那么適用13%稅率，假設(shè)你進(jìn)的貨全部取得最高稅率13%的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

那么進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額＝（700÷〔1+13%〕）×13%＝80.53萬(wàn)元

銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票750萬(wàn)

實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（750÷〔1+13%〕）×13%

＝86.28萬(wàn)元

應(yīng)繳增值稅＝86.28-80.53＝5.75萬(wàn)

也就是說(shuō)，假設(shè)你取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，全部按最高稅率13%抵扣，也沒(méi)有留抵增值稅稅款，這就是你的迷茫所在：進(jìn)項(xiàng)稅抵扣完了，怎么還有庫(kù)存商品呢？即出現(xiàn)了有庫(kù)存商品，但沒(méi)有留抵稅款的情形。

增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法：

＝增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額－增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

＝銷(xiāo)售價(jià)格×銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)項(xiàng)×適用稅率－進(jìn)項(xiàng)增值稅稅額

在這樣的計(jì)算條件下，有庫(kù)存未必有留抵稅額，如果銷(xiāo)售價(jià)格足夠高，即使銷(xiāo)售了部分產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額只要大于進(jìn)項(xiàng)，那么進(jìn)項(xiàng)稅額就可以得到全部抵扣，從而出現(xiàn)有庫(kù)存商品，但沒(méi)有留抵稅額情形，同樣道理，如果銷(xiāo)售價(jià)格太低，或者本身適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)稅率，那么即使購(gòu)進(jìn)貨物完全銷(xiāo)售，其實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，就會(huì)出現(xiàn)，沒(méi)有庫(kù)存商品，但有留抵稅額的情形。

同樣道理，如果進(jìn)項(xiàng)稅額700萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額750萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅款可以完全抵扣掉沒(méi)有留抵，但依然有庫(kù)存商品。