2021年4月，隨著湖北省孝感市檢察院批捕犯罪嫌疑人7人，外地司法機關批捕犯罪嫌疑人1人，外地投案自首1人，一起涉及浙江、海南等9省市25家企業(yè)，總計虛開增值稅發(fā)票金額1.24億元的案件宣告?zhèn)善啤?/p>
走逃牽出虛開大案
2020年1月，國家稅務總局孝感市孝南區(qū)稅務局在日常稅源管理中發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)孝感JZ木業(yè)有限公司(以下簡稱“JZ公司”)和孝感MX木業(yè)有限公司(以下簡稱“MX公司”)頂格開具84份增值稅專用發(fā)票、金額757.54萬元后走逃，有虛開專票之嫌，國家稅務總局孝感市稅務局第一稽查局隨即開啟稽查程序。
檢查后發(fā)現(xiàn)，這2家公司注冊地址分別為廢棄學校和村委會，經(jīng)現(xiàn)場查驗為虛假注冊。經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)比對，發(fā)現(xiàn)JZ
公司法定代表人余某某還設有孝感HF木業(yè)公司(以下簡稱“HF公司”)，HF公司同樣為虛假地址注冊。案頭分析顯示，這3家公司于2019年9月注冊登記，申請一般納稅人資格認定后，隨即領用10萬元版增值稅專用發(fā)票。2020年1月，將每份增值稅專用發(fā)票以9.96萬元頂格開具后失聯(lián)。
第一稽查局將相關案源信息發(fā)送給孝感市公安局派駐稅務稽查聯(lián)絡辦公室，請求偵查協(xié)助。很快，孝感市公安局經(jīng)偵部門通過這三家公司注冊的法定代表人身份證信息，找到了2名當事人。但2名當事人皆為社會無業(yè)閑散人員，對開辦公司一事毫不知情。自己是將身份證賣給了沈某某，具體用途沒有過問。
種種跡象表明，這3家公司有典型的暴力虛開行為。孝感市稅務局黨委決定成立專案組，并提請孝感市公安經(jīng)偵部門介入，對內(nèi)“一案雙查”，對外聯(lián)合打擊。
網(wǎng)絡地址鎖定虛開證據(jù)鏈
地址虛假，公司走逃，如何找到真正開票地點，查獲開票設備和人員?專案組運用數(shù)字化戰(zhàn)法，發(fā)掘偵查案件的突破口。
專案組兵分兩路：
一路提取開票網(wǎng)絡地址，鎖定案件涉及的開票端MAC地址及IP地址，再固定網(wǎng)絡地址對應的相關企業(yè)和個人。經(jīng)查，
地址涉及三家財務代理公司，專案組火速查獲了稅控設備及相關賬務資料。據(jù)這三家財務代理公司負責人供述，沈某某與他們簽訂了11戶企業(yè)的財務代理協(xié)議，他們按照沈某某的要求，安排員工以這11戶企業(yè)的名義，從辦稅服務廳代為領取增值稅專用發(fā)票，再根據(jù)沈某某提供的購方信息向省內(nèi)、省外開出發(fā)票。共計向25戶企業(yè)提供虛開增值稅專用發(fā)票771份，價稅合計5791.8萬元。
另一路根據(jù)發(fā)票流向，赴浙江、海南、上海、安徽、重慶、四川、江蘇、河北等地，對接受虛開增值稅專用發(fā)票的25戶企業(yè)展開調(diào)查取證。外調(diào)證實，這25戶企業(yè)均與孝感的11戶企業(yè)沒有真實業(yè)務往來，其發(fā)票是通過第三方票販獲取的。根據(jù)外調(diào)信息與發(fā)票流向，專案組按圖索驥深挖關鍵地址、關鍵企業(yè)、關鍵個人。
揭開虛開真相
2020年11月，因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，沈某某等5人被孝感市公安局刑事拘留。
根據(jù)犯罪嫌疑人供述和專案組查獲證據(jù)，這起案件水落石出。沈某某利用購買的11名社會閑散人員身份證虛假注冊成立了11戶木材加工企業(yè)，并找到三家財務代理公司，以上述11戶企業(yè)名義，從辦稅服務廳代為領取增值稅專用發(fā)票并按照沈某某的要求對外虛開，再通過浙江朱某、河北韓某等票販售賣獲取利益。
沈某某還要求三家財務代理公司在領取增值稅專用發(fā)票的同時，領取農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，隨意填入農(nóng)戶信息并滿額開具作為增值稅進項抵扣，為暴力虛開走逃贏取時間，累計虛開增值稅普通發(fā)票(農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票)金額達6624.8萬元。
法網(wǎng)恢恢，疏而不漏。2021年1月，孝感市人民檢察院批準對沈某某、三家財務代理公司負責人及相關責任人等7人執(zhí)行逮捕。2021年2月，浙江朱某到溫州市公安局投案自首，河北韓某被重慶市公安局批捕。
案例啟示
近年來，財務服務中介發(fā)展迅速，部分服務中介不計風險，不講行業(yè)操守，甘當不法分子幫手。本案中，財務代理公司違背其應履行的代理記賬職能，毫無顧忌幫“三無”空殼公司虛開增值稅專用發(fā)票，給國家稅收造成巨大損失,嚴重破壞市場經(jīng)濟環(huán)境。
本案體現(xiàn)了公安部門派駐稅務部門的稅警聯(lián)合制度優(yōu)勢，孝感市警稅大隊于2021年10月正式掛牌成立，進一步推進了稅警合作實體化，推動單一案件協(xié)辦向日常查辦合作轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事司法的有效銜接。本案中稅警聯(lián)合創(chuàng)新的“信息化戰(zhàn)法”，利用網(wǎng)絡地址不可更改的固定屬性，用網(wǎng)絡這雙“無形之手”構(gòu)建和固定證據(jù)鏈，為高效偵破案件發(fā)揮了重要作用，對創(chuàng)新案件的偵查手段，具有啟迪之效。
