增值稅抵扣憑證種類不止一種，最常見的就是增值稅專用發(fā)票，專票如何勾選確認(rèn)，如何申報抵扣，二哥相信大家都非常清楚。
而對于其他的一些抵扣憑證類型，比如農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費電子普通發(fā)票、紙質(zhì)通行費發(fā)票、海關(guān)繳款書等，很多人其實還是有點迷糊和混淆的。
今天二哥主要是給大家說說海關(guān)繳款書，因為從2月份起，海關(guān)繳款書的抵扣方式完全變了。
以四川省為例，其他省份都一樣。最新的抵扣流程如下：
1. 打開四川省稅務(wù)局官網(wǎng)，點擊右邊增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)入
2. 插入稅控盤，輸入密碼，點擊登錄，登錄增值稅發(fā)票綜合符合平臺。
3. 點擊菜單欄抵扣勾選-發(fā)票抵扣勾選進(jìn)入
4. 發(fā)票類別選擇海關(guān)繳款書，然后依次選擇條件對繳款書進(jìn)行篩選查詢。
5. 查詢到后，通過勾選信息前面的小方框后提交即可完成繳款書的勾選。
6. 勾選提交后，點擊菜單欄抵扣勾選-抵扣勾選統(tǒng)計進(jìn)入，進(jìn)行繳款書的抵扣統(tǒng)計和簽名確認(rèn)。
7. 統(tǒng)計完成后，再進(jìn)項確認(rèn)簽名，完成后就可以進(jìn)行納稅申報了。
可能大家都發(fā)現(xiàn)了，海關(guān)繳款書最新的抵扣流程是和增值稅專用發(fā)票的抵扣流程是一模一樣的。但是二哥要提醒大家的是，海關(guān)繳款書由于其特殊性，在抵扣流程上還是有其特殊性。
最大的特殊就是雙抬頭和單抬頭的繳款書的抵扣流程差異。
下圖是一張雙抬頭的海關(guān)繳款書
下圖是一張單抬頭的海關(guān)繳款書
為什么都是繳款書，會出現(xiàn)雙抬頭和單抬頭的不同情況，這個主要是和我們進(jìn)口方式有關(guān)系。
進(jìn)口業(yè)務(wù)其本身就有自營進(jìn)口和委托代理進(jìn)口方式。
所謂自營進(jìn)口就是公司直接采購付款，然后自行報關(guān)，或者委托報關(guān)行以進(jìn)口公司名義報關(guān)。
從報關(guān)單上來看，報關(guān)單上境內(nèi)收貨人、消費使用單位都是進(jìn)口公司自己的名字。
那么這種情況下，取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書它就是單一抬頭的。
委托代理公司進(jìn)口，就是找一個進(jìn)口代理公司，貨款付給代理公司，代理公司再付給境外，由代理公司報關(guān)。報關(guān)單的體現(xiàn)就是報關(guān)單上境內(nèi)收貨人是代理企業(yè)、消費使用單位都是委托企業(yè)。
那么這種情況下，取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書一般就是雙抬頭。
1. 單抬頭海關(guān)繳款書的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，稅務(wù)機關(guān)會按照海關(guān)繳款書上注明的納稅人統(tǒng)一社會信用代碼將海關(guān)繳款書電子信息通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（以下簡稱“綜合服務(wù)平臺”）直接推送給納稅人。
那么也就是二哥文章開頭寫的流程，稅務(wù)局把單抬頭的電子數(shù)據(jù)推送到平臺，我們核實勾選抵扣就行了。
2. 對于雙抬頭海關(guān)繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕32號）規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2020年2月1 日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書信息，并經(jīng)稽核比對相符后，再通過綜合服務(wù)平臺對海關(guān)繳款書進(jìn)行用途確認(rèn)。
所以，我們看到，對于雙抬頭的系統(tǒng)是不會直接推送給你的，因為代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位系統(tǒng)不知道推送給誰，都有可能抵扣。
所以，就多了一步采集，那么這個采集流程是如何的呢？其實非常簡單，目前有兩個入口可以采集,一個就是集成到綜合服務(wù)平臺的繳款書采集功能，一個就是各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局在對電子稅務(wù)局和相關(guān)第三方軟件進(jìn)行對應(yīng)升級完善后，原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。
這里二哥以平臺的功能給大家舉例。
1. 登錄平臺，點擊海關(guān)繳款書采集進(jìn)入
2. 采集分了手工和批量導(dǎo)入兩種方式，手工就是自己一條信息一條信息錄入，批量導(dǎo)入就是按照模板在Excel錄入好后批量導(dǎo)入系統(tǒng)。
3. 二哥以手工錄入為例給大家演示一下,點擊手工錄入，輸入繳款書號碼、填發(fā)日期、稅款金額提交即可。輸入的信息都直接從繳款書上查詢。
4. 錄入成功后，點擊查詢，我們就可以看到稽核結(jié)果的狀態(tài)。
經(jīng)稽核比對相符后，再通過綜合服務(wù)平臺對海關(guān)繳款書進(jìn)行用途確認(rèn)。
特別需要大家注意的兩個問題。
第一個，稅款所屬期的問題。納稅人取得的海關(guān)繳款書，1月份尚未通過電子稅務(wù)局錄入，現(xiàn)在已經(jīng)是2月3日了，那現(xiàn)在還能抵扣到1月所屬期嗎？
答案是可以的，2月1日后在申報期內(nèi)通過綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)的，其稅款所屬期為2020年1月，納稅人可于2月申報時抵扣。
所以，春節(jié)之前發(fā)現(xiàn)電子稅務(wù)局海關(guān)繳款書上傳模塊下線了非常焦急，怕1月份所屬期的進(jìn)口增值稅無法抵扣，現(xiàn)在看來，這個問題不存在的，大家登錄平臺勾選即可。
第二個問題，我們知道大約在1月中旬平臺就在升級，當(dāng)時上傳采集功能下線，但是在下線之前，有部分納稅人還是上傳了比對了一些繳款書，這部分繳款書在升級之后如何抵扣呢？
答案是還是需要再登錄平臺勾選確認(rèn)，系統(tǒng)會把這部分也給你推送到平臺上。
納稅人取得的僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，已于升級前通過電子稅務(wù)局采集上傳的，仍需登錄綜合服務(wù)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
納稅人取得的注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，已于升級前通過電子稅務(wù)局采集上傳的，不再通過綜合服務(wù)平臺上傳繳款書信息，但納稅人仍需登錄綜合服務(wù)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
