聯(lián)營項目新會計賬務(wù)處理方法
一、新會計賬務(wù)處理方法
1、收到工程款：
借：銀行存款（應(yīng)收票據(jù)）
貨：預收賬款——業(yè)主單位
2、付聯(lián)營方工程款：
借：工程施工——聯(lián)營單位—合同成本—分包成本
貨：銀行存款
3、季度末計提稅金
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
工程施工——聯(lián)營單位——合同成本——分包成本（計提承包稅）
貨： 應(yīng)交稅金——營業(yè)稅、城建稅（按施工項目）
其他應(yīng)交款（按施工項目）
貨: 其他應(yīng)付款——承包個稅
4、季度末計提成本
借：主營業(yè)務(wù)成本{收入—計提稅金（不含計提個稅）—收取管理費}
工程施工——合同毛利
貨：主營業(yè)務(wù)收入（與本季度進“預收賬款”科目發(fā)生額一致）
5、季度末根據(jù)本季度進“預收賬款”科目的金額
借：應(yīng)收賬款——具體業(yè)主單位（與本季度進“預收賬款”科目發(fā)生額一致）
貨：工程結(jié)算
6、工程完工、并辦理結(jié)算
(1)根據(jù)結(jié)算值與已報產(chǎn)值的差額
借：應(yīng)收賬款——業(yè)主單位（結(jié)算值—已報產(chǎn)值）
貨：工程結(jié)算
(2)結(jié)轉(zhuǎn)
借：預收賬款——業(yè)主單位
貨：應(yīng)收賬款——業(yè)主單位
(3)辦理聯(lián)營方結(jié)算后,欠付聯(lián)營方資金入賬
借：工程施工——聯(lián)營單位—合同成本—分包成本
貨：應(yīng)付賬款—聯(lián)營單位
(4)付欠聯(lián)營方結(jié)算款
借：應(yīng)付賬款—聯(lián)營單位
貨：銀行存款
7、結(jié)算款全部收回后：
對沖：
借：工程結(jié)算
貨：工程施工—聯(lián)營單位—合同成本—分包成本—間接費用
8、業(yè)主代扣代交稅金
借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅、城建稅、教育稅
借：其他應(yīng)付款——個稅
貸：預收賬款——業(yè)主單位
9、聯(lián)營方自已交稅交來稅票
借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅、城建稅、教育稅
借：其他應(yīng)付款——個稅
貸：工程施工——聯(lián)營單位—合同成本—分包成本
