首先要看這個(gè)小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅的征收方式是查賬征收還是核定征收。
如果是核定征收，基本上都是用應(yīng)稅所得率來進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，主要是依靠收入而來，乘以應(yīng)稅所得率得出了一個(gè)應(yīng)納稅所得額，和他的成本費(fèi)用沒有什么關(guān)系，所以在這種情況下，有沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不影響小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅的正確核算。比如某小規(guī)模納稅人年收入為100萬，應(yīng)稅所得稅率為10%，那么計(jì)算企業(yè)所得稅過程如下：
年應(yīng)納稅所得額=100*10%=10萬
年應(yīng)納所得稅=10萬*25%*20%=5000元（按照最新優(yōu)惠政策，年應(yīng)稅所得額<100萬，減按25%計(jì)算，適用優(yōu)惠稅率20%）
如果是查賬征收，按照企業(yè)所得稅的計(jì)算公式，應(yīng)納稅所得額等于收入減掉成本、費(fèi)用及一些營業(yè)外支出等計(jì)算出來的，其中的成本和費(fèi)用，主要是根據(jù)發(fā)票這個(gè)合法有效的憑證來進(jìn)行計(jì)算的。如果沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，那么你的成本和費(fèi)用就無法在計(jì)算企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除，也就是說，你只能用你的收入去乘以稅率來進(jìn)行計(jì)算企業(yè)所得稅，無論你適用再好的稅收優(yōu)惠稅率，這一個(gè)稅負(fù)是非常高的，是難以承受的。
比如和核定征收一樣同樣是100萬收入，年應(yīng)納所得稅額=100*25%20%=5萬，繳納的稅款將是核定征收的10倍，差距太大，稅負(fù)太高。
所以還是希望你，平時(shí)要注意索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，否則的話，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，你就會感覺到因?yàn)闆]有索要發(fā)票而節(jié)省的那點(diǎn)增值稅在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)顯得那么不起眼。
