編輯：小表妹
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，即除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，它反映的是企業(yè)期末應(yīng)付尚未支付的金額，屬于一項(xiàng)負(fù)債。
其他應(yīng)付款跟其他應(yīng)收款一樣，“其他應(yīng)付款是個(gè)筐，什么都能往里裝”。具體來(lái)看，主要核算的內(nèi)容包括存入保證金，包括商品質(zhì)量保證金、招標(biāo)保證金、經(jīng)銷商保證金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓保證金、收入包裝物押金等；預(yù)提費(fèi)用，如預(yù)提廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、管理費(fèi)、銷售折讓等費(fèi)用支出；借款或投資款，如欠股東或者關(guān)聯(lián)方的借款等；其他單位或個(gè)人暫墊款等等。
深圳機(jī)場(chǎng)2019年半年報(bào)顯示，其他應(yīng)付款余額高達(dá)15.17億元，其中關(guān)聯(lián)方往來(lái)3.05億，應(yīng)付工程款5.55億，這個(gè)應(yīng)該是T3航站樓的后續(xù)尾款，押金保證金2.56億，這個(gè)是別的公司支付給深圳機(jī)場(chǎng)的押金或保證金，質(zhì)保期過(guò)后需要還給對(duì)方公司的。
佳沃股份2019年半年報(bào)顯示，其他應(yīng)付款余額為22.32億元，其中21.90億元是資金融通款。這個(gè)是什么呢？初善君猜測(cè)是借款，經(jīng)查詢是應(yīng)付佳沃集團(tuán)的借款。原來(lái)佳沃股份蛇吞象64億并購(gòu)三文魚公司Australis，此次收購(gòu)主要是現(xiàn)金收購(gòu)，因此佳沃股份向控股股東借款22億，此其他應(yīng)付款核算的就是該筆借款。
格力電器的銷售返利在其他流動(dòng)負(fù)債核算，這個(gè)跟其他應(yīng)付款核算沒(méi)有差異。銷售返利這種東西，核算起來(lái)特別容易進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)，比如在年份好的時(shí)候，多計(jì)提銷售返利，可以平滑以后年度的利潤(rùn)，這或許也是部分人詬病格力的原因。
貴州茅臺(tái)2019年半年報(bào)顯示，其他應(yīng)付款余額為45.72億元，其中往來(lái)款是14.92億元，經(jīng)銷商保證金為28.77億。
這些都相對(duì)比較容易理解，我們需要關(guān)注的是那些通過(guò)其他應(yīng)付款借貸的公司，這些公司的資金一定很緊張，很可能會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)性危機(jī)。
總結(jié)：關(guān)于往來(lái)款中最受關(guān)注的無(wú)疑是應(yīng)收賬款，我們可以從以下幾方面了解：一是應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例，二是通過(guò)賬齡和周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量，三是關(guān)注應(yīng)收賬款的客戶及關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，四是注意壞賬計(jì)提政策，提防通過(guò)會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。
通過(guò)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款可以分析企業(yè)的占款能力，即占款能力優(yōu)秀的公司現(xiàn)金流一定優(yōu)秀，無(wú)疑可以提供選股思路。同時(shí)預(yù)收賬款也是選股的實(shí)用科目。
此外，其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款都是高?？颇?，一不小心就有大額減值了。而其他應(yīng)付款也需要小心，搞不好就成為利潤(rùn)調(diào)節(jié)的手段，或者是上市公司借款的科目。
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