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成本和費用類會計分錄匯總(新會計準則)
紫霞魅影
>《財會》
2011.02.25
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成本和費用類會計分錄匯總(新會計準則)
(一)基本生產單位的基層成本核算
基本生產單位包括從事原油天然氣生產、煉油化工產品生產等單位。這些單位在生產過程中發(fā)生的成本費用,分別在"油氣生產成本"、"生產成本"等科目中歸集。主要會計分錄為:
1、基本生產單位發(fā)生各項直接生產費用
借:油氣生產成本等-按成本項目
生產成本-按成本項目
輸油輸氣成本
貸:原材料
庫存現(xiàn)金
銀行存款
內部存款
應付職工薪酬等
2、基本生產單位為組織和管理生產所發(fā)生的其它開采費用和制造費用
借:制造費用-按成本項目
貸:原材料
庫存現(xiàn)金
銀行存款
內部存款
應付職工薪酬等
3、月末基本生產單位將本月發(fā)生的其他開采費用和制造費用按規(guī)定比例分配計入成本
借:油氣生產成本等
生產成本
輸油輸氣成本
貸:制造費用
(二)企業(yè)內部輔助生產單位的成本核算與結轉
企業(yè)內部輔助生產單位包括為原油天然氣、煉油化工產品、機械產品生產提供勞務的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣處理作業(yè)、供水供電等,主要會計分錄為:
1、實際發(fā)生輔助生產成本時
借:輔助生產成本
油氣輔助生產等
貸:原材料
庫存現(xiàn)金
內部存款
制造費用
應付職工薪酬等
2、月份終了,分配輔助生產車間費用 借:生產成本
管理費用
營業(yè)費用
其他業(yè)務支出
在建工程 貸:輔助生產成本
(三)企業(yè)外部單位提供產品勞務費用的結算
企業(yè)外部單位為企業(yè)內部基本生產等單位提供產品勞務,企業(yè)內部單位作
借:油氣生產成本
生產成本等
貸:銀行存款
應付賬款
(四)制造費用的核算
1、基本生產單位和輔助生產單位發(fā)生制造費用,包括二級單位和三級單位的制造費用
借:制造費用-按成本費用項目
貸:原材料
庫存現(xiàn)金
銀行存款
內部存款
應付職工薪酬
累計折舊等
2、月末制造費用分配計入有關成本核算對象
借:油氣生產成本
生產成本
輔助生產成本等
貸:制造費用
(五)完工產品成本的結轉
借:庫存商品
貸:油氣生產成本
生產成本
(六)待攤進貨費用
1、商品流通企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生商品采購費用
借:待攤進貨費用
貸:銀行存款
應付賬款等
2、期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤,對于已售商品的進貨費用
借:主營業(yè)務成本(按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額)
貸:待攤進貨費用
(七)勞務成本
1、發(fā)生勞務成本
借:勞務成本
貸:銀行存款
原材料
應付職工薪酬等
2、結轉勞務的成本
借:主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
貸:勞務成本
(八)研發(fā)支出
1、自行開發(fā)無形資產發(fā)生研發(fā)支出,不滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的
借:研發(fā)支出-費用化支出
貸:原材料
銀行存款
應付職工薪酬等
自行開發(fā)無形資產發(fā)生研發(fā)支出,滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的
借:研發(fā)支出-資本化支出
貸:原材料
銀行存款
應付職工薪酬等
2、以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目
借:研發(fā)支出-資本化支出
貸:銀行存款
應付賬款等
3、研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產
借:無形資產
貸:研發(fā)支出-資本化支出
4、期末,轉銷費用化支出金額
借:管理費用等
貸:研發(fā)支出-費用化支出
(九)工程施工
1、企業(yè)進行合同建造時發(fā)生人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用
借:工程施工-合同成本
貸:應付職工薪酬
原材料等
2、企業(yè)計提能直接記入各合同成本的固定資產折舊
借:工程施工-合同成本
貸:累計折舊
3、發(fā)生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產折舊、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用
借:制造費用
貸:累計折舊
銀行存款等
月末,將間接費用分配計入有關合同成本
借:工程施工-合同成本
貸:制造費用
4、確認工程施工合同收入、合同費用
借:主營業(yè)務成本
借或貸:工程施工-合同毛利(差額)
貸:主營業(yè)務收入
5、合同完工時,將"工程施工"科目余額與相關工程施工合同的"工程結算"科目對沖
借:工程結算
貸:工程施工
(十)工程結算
1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算時,按應結算的金額
借:應收賬款等
貸:工程結算
2、合同完工時,將"工程結算"科目余額與相關工程施工合同的"工程施工"科目對沖
借:工程結算
貸:工程施工
(十一)機械作業(yè)
1、企業(yè)發(fā)生機械作業(yè)支出
借:機械作業(yè)
貸:原材料
應付職工薪酬
累計折舊等
2、月末,應當分別下列情況進行分配和結轉
企業(yè)及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本,應轉入承包工程的成本
借:工程施工
貸:機械作業(yè)
對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設備)的成本,應轉入勞務成本
借:勞務成本
貸:機械作業(yè)
(十二)主營業(yè)務成本
1、 月份終了,計算結轉本月銷售商品、提供勞務的成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
勞務成本
施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用
借:主營業(yè)務成本
借或貸:工程施工-合同毛利(差額)
貸:主營業(yè)務收入
2、 本月銷售退回的商品
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
3、 期末將"主營業(yè)務成本"科目的余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
(十三)其他業(yè)務成本
1、 發(fā)生除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等
借:其他業(yè)務成本
存貨跌價準備
貸:原材料
包裝物
累計折舊
累計攤銷
應付職工薪酬
銀行存款
輔助生產成本
油氣輔助生產
2、期末,將"其他業(yè)務成本"科目余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:其他業(yè)務成本
(十四)
營業(yè)稅
金及附加
1、 計算出應由主營業(yè)務負擔的營業(yè)稅及附加如
營業(yè)稅
、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地
增值稅
及教育費附加等
借:
營業(yè)稅
金及附加
貸:應交稅費
2、 計算出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務收入應繳納的稅金
借:
營業(yè)稅
金及附加
貸:應交稅費
3、 期末,將"
營業(yè)稅
金及附加"科目的余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:
營業(yè)稅
金及附加
(十五)銷售費用
1、 在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費,以及為銷售本公司的商品專設銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金
銀行存款
應付職工薪酬
原材料
材料成本差異
累計折舊
輔助生產成本
油氣輔助生產
2、期末,將"銷售費用"科目余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:銷售費用
(十六)管理費用
1、 企業(yè)在籌建期間內發(fā)生開辦費
借:管理費用(開辦費)
貸:銀行存款等
2、 發(fā)生的各項管理費用
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金
銀行存款
應付職工薪酬
累計折舊
長期待攤費用
研發(fā)支出
累計攤銷等
3、 企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生固定資產修理費用等后續(xù)支出
借:管理費用
貸:銀行存款
原材料
應付職工薪酬等
4、 按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅
借:管理費用
貸:應交稅費
5、 期末,將"管理費用"科目余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:管理費用
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(十七)財務費用
1、 發(fā)生的利息支出、匯兌損益等
借:財務費用
貸:應付利息
銀行存款
長期借款
未確認融資費用
預計負債
2、 發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣
借:銀行存款
長期借款等
應付賬款
貸:財務費用
3、期末,將"財務費用"科目余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:財務費用
(十八)勘探費用
1、 發(fā)生的各項非鉆井勘探支出
借:勘探費用
貸:銀行存款
累計折舊
應付職工薪酬
2、 結轉未發(fā)現(xiàn)探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出
借:勘探費用
貸:油氣勘探支出
3、期末,將"勘探費用"科目余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:勘探費用
(十九)資產減值損失
1、計提減值準備
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
存貨跌價準備
長期股權投資減值準備
持有至到期投資減值準備
可供出售金融資產減值準備
固定資產減值準備
在建工程減值準備
工程物資減值準備
無形資產減值準備
商譽減值準備
2、計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后,相關資產的價值又得恢復
借:壞賬準備
存貨跌價準備
持有至到期投資減值準備等
貸:資產減值損失
3、期末,將"資產減值損失"科目余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:資產減值損失
(二十)營業(yè)外支出
1、 固定資產、油氣資產清理發(fā)生的損失
借:營業(yè)外支出-處置非流動資產損失
貸:固定資產清理
油氣資產清理
2、 固定資產盤虧
借:營業(yè)外支出-盤虧損失
貸:待處理財產損溢
3、 以債務重組方式收回的債權
借:銀行存款(實際收到的金額)
壞賬準備(已計提的壞賬準備)
營業(yè)外支出-債務重組損失
貸:應收賬款(賬面余額)
4、 出售無形資產
借:銀行存款(實際取得的轉讓收入)
無形資產減值準備(已計提的減值準備)
累計攤銷(已攤銷的無形資產)
營業(yè)外支出-出售無形資產損失
貸:無形資產(賬面余額)
應交稅費(應支付的相關稅金)
營業(yè)外收入-出售非流動資產利得
5、 發(fā)生的罰款支出、捐贈支出
借:營業(yè)外支出-罰款支出、捐贈支出
貸:銀行存款等
6、 物資在運輸途中發(fā)生的非常損失
借:營業(yè)外支出-非常損失
貸:待處理財產損溢
7、 期末,將"營業(yè)外支出"科目余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
(二十一)
所得稅
費用
1、 資產負債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定當期應交
所得稅
借:所得稅費用-當期
所得稅
費用
貸:應交稅費-應交
所得稅
2、 資產負債表日,確認相關遞延
所得稅
資產
借:遞延所得稅資產(遞延所得稅資產的應有余額大于"遞延
所得稅
資產"科目余額的差額)
貸:所得稅費用-遞延
所得稅
費用
資本公積-其他資本公積
借:所得稅費用-遞延
所得稅
費用
資本公積-其他資本公積
貸:遞延所得稅資產(遞延所得稅資產的應有余額小于"遞延
所得稅
資產"科目余額的差額)
3、 資產負債表日,確認相關遞延
所得稅
負債
借:所得稅費用-遞延
所得稅
費用
資本公積-其他資本公積
貸:遞延所得稅負債(遞延所得稅負債的應有余額大于"遞延
所得稅
負債"科目余額的差額)
借:遞延所得稅負債(遞延所得稅負債的應有余額小于"遞延
所得稅
負債"科目余額的差額)
貸:所得稅費用-遞延
所得稅
費用
資本公積-其他資本公積
4、 期末,將"
所得稅
費用"科目的余額轉入"本年利潤"科目
借:本年利潤
貸:
所得稅
費用
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