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第一節(jié)：企業(yè)資金籌集的核算

一、籌資業(yè)務(wù)：

1．負(fù)債資金的取得：發(fā)行債券、銀行貸款等。

2．權(quán)益資金的取得：吸收投資、發(fā)行股票、接受捐贈(zèng)等。

二、會(huì)計(jì)處理：

（一）取得負(fù)債資金業(yè)務(wù)：“應(yīng)付債券”、 “短期借款”、“長(zhǎng)期借款”

1．發(fā)行債券業(yè)務(wù)：

某公司于95年5月1日發(fā)行三年期、年利率（單利）10%，面值為100元的公司債券1000張，發(fā)行款收存銀行，（每年5月1日計(jì)息一次到期還本付息）

A (95.5.1發(fā)行債券) 借：銀行存款  100000

                    貸：應(yīng)付債券－面值100000

B（96.97.98/5.1每年計(jì)息）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

    貸：應(yīng)付債券－利息10000

C（98.5.1還本付息時(shí)）。

借：應(yīng)付債券－面值100000

    應(yīng)付債券－利息30000（三年的利息）

    貸：銀行存款130000元

2．銀行貸款業(yè)務(wù)：

A 96.1.1從銀行取得半年期貸款10萬(wàn)元，月利率1%，到期償還本息

借：銀行存款100000

    貸：短期借款100000

B 96年1－6月，每月預(yù)提利息10萬(wàn)的1%＝1000元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：預(yù)提費(fèi)用1000

C 96年7月1日，到期還本付息

借：短期借款100000

    預(yù)提費(fèi)用6000（6個(gè)月）

貸：銀行存款106000

D 96.1.1從銀行取得三年期貸款10萬(wàn)元，年利率10%，到期還本付息。

借：銀行存款100000

貸：長(zhǎng)期借款－本金 100000

E 96.97.98 每年的預(yù)提利息10萬(wàn)的10%＝1萬(wàn)元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：長(zhǎng)期借款－利息10000

F99.1.1 到期還本付息

借：長(zhǎng)期借款－本金100000

    長(zhǎng)期借款－利息10000（3年）

貸：銀行存款130000

（二）取得權(quán)益資金業(yè)務(wù)：“實(shí)收資本（股本）”、 “資本公積”

1．吸收投資：現(xiàn)金、存款、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

公司接受某投資者投資，其中現(xiàn)金10萬(wàn)元，廠房一棟作價(jià)100萬(wàn)元，場(chǎng)地使用權(quán)一片作價(jià)50萬(wàn)元。

借：銀行存款100000

   固定資產(chǎn)1000000

   無(wú)形資產(chǎn)500000

貸：實(shí)收資本1600000

2．發(fā)行股票

公司經(jīng)批準(zhǔn)，委托某證券公司發(fā)行股票1000萬(wàn)股，面值1元，發(fā)行價(jià)5.5元（其中0.5為委托發(fā)行手續(xù)費(fèi)），款項(xiàng)收存銀行。

借：銀行存款1000萬(wàn)×（5.5－0.5）

貸：股本（實(shí)收資本）1000萬(wàn)×1

    資本公積－股票溢價(jià)4000萬(wàn)

3．接受捐贈(zèng)：

公司接受某華僑捐贈(zèng)現(xiàn)款10萬(wàn)，轎車一輛價(jià)值15萬(wàn)元。

借：銀行存款100000

   固定資產(chǎn)  150000

貸：資本公積250000