新的個人所得稅法從2019年1月1日開始實施了，企業(yè)作為代扣代繳方，財會人員承擔了很大的工作量，本文梳理了工資薪金代扣代繳個人所得稅的全流程，供大家參考。
每月財會人員都要根據(jù)公司的規(guī)定，核算并計提每個員工的工資薪金，這個月份，我們可以稱之為成本所屬期，如2019年1月，A公司財會按以下分錄計提工資薪金：
借：生產(chǎn)成本（管理費用、銷售費用等科目）
貸：應付職工薪酬—工資
應付職工薪酬 —社會保險費（企業(yè)負擔部分）
應付職工薪酬—住房公積金（企業(yè)負擔部分）
計提職工個人負擔的社保和住房公積金
借：應付職工薪酬—工資
貸：應付職工薪酬—社會保險費（個人負擔部分）
應付職工薪酬—住房公積金（個人負擔部分）
接上例，2019年2月A公司發(fā)放1月份的工資，則需要先計算并代扣個人應負擔的個人所得稅稅款，這個月份，我們可以稱之為個人所得稅的稅款所屬期。
新稅制下，個人所是稅采取累計預扣法，采用手工計算工作量不言而喻，但我們可以通過扣繳客戶端的幫助，自動計算。
首先進入扣繳客戶端，按照發(fā)放工資的月份來選擇所屬期，接上例，我們選擇2019年02月，由于專項附加扣除信息職工可能通過APP自行更新，或重新導入過，我們需要刷新一下客戶端的信息，才能正確計算稅款，并讓職工充分享受新稅制的優(yōu)惠。點擊專項附加扣除信息采集，點擊“下載更新”按鈕進行刷新。
現(xiàn)在是重點，進入綜合所得申報界面，導入2019年2月應發(fā)放的工資薪金所得，點擊“預填專項附加扣除”按鈕，把專項附加扣除的信息帶入到工資薪金的稅款計算中來。然后，再進入綜合所得的申報界面進行稅款計算，然后導出，應扣繳的稅款就能保存為EXCEL表了。
代扣個人所得稅會計分錄：
借：應付職工薪酬—工資
貸：應交稅費—應交個人所得稅
銀行存款、現(xiàn)金等科目
繳納社保公積金分錄：
借：應付職工薪酬—社會保險費（企業(yè)負擔部分+個人負擔部分）
應付職工薪酬—住房公積金（企業(yè)負擔部分+個人負擔部分）
貸：銀行存款
接上例，2019年2月份代扣的個人所得稅，A公司作為扣繳義務人需要在3月份進行全員申報，這個月份，我們可以稱之為個人所得稅的申報期。
上次我們點擊稅款計算后沒有點擊申報表報送，這次我們可以點擊申報表報送的按鈕了。
代繳個人所得稅會計分錄：
借：應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
A公司作為扣繳義務人，可以和稅務局結算代扣代繳稅款2%的手續(xù)費，到年底不要忘了申請。
收到手續(xù)費會計分錄：
借：銀行存款
貸：其他收益
提醒：手續(xù)費在企業(yè)所得稅方面并不免稅哦，同樣代扣代繳發(fā)生的支出也可以扣除。在增值稅方面大部分稅務機關要求按照“商務輔助服務—代理經(jīng)紀服務”征收增值稅。在個人所得稅方面，具體經(jīng)辦代扣代繳業(yè)務人員取得的手續(xù)費免個人所得稅。
