一、虛開增值稅發(fā)票罪真實案例
【案例1】
四川省資陽市中級人民法院刑事裁定書（2015）資刑終字第60號
黃耿忠伙同歐陽擁民（另處）利用他人身份信息注冊成立了資陽市康蘭特商貿(mào)有限公司，并取得一般納稅人資格。黃耿忠聘請劉麗為職員，劉麗負責在黃耿忠的指示下虛開增值稅專用發(fā)票。黃耿忠以公司名義虛開增值稅專用發(fā)票50份，稅額共計847501元。其中劉麗虛開20份，稅額共計339000元。
被告人黃耿忠犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年六個月，并處罰金十萬元；被告人劉麗劉某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，緩刑三年，并處罰金一萬元。
【案例2】
山東省青島市中級人民法院刑事裁定書（2015）青刑二終字第163號
戴某某，海瑞公司主管，為偷逃稅款，海瑞公司虛開增值稅專用發(fā)票42份抵扣稅款稅額648770.04元,海瑞公司罰金人民幣三十二萬元；戴某某有期徒刑十一年；介紹人：徐某某有期徒刑七年，并處罰金人民幣二十萬元。
二、虛開增值稅發(fā)票罪的量刑標準
2018年8月22日，最高人民法院重申虛開增值稅發(fā)票定罪量刑標準：
1.虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，判三年以下或拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；
2.虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的為數(shù)額較大，判三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；
3.虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的為數(shù)額巨大，判十年以上或無期，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
【例】甲公司將500萬的貨賣給乙公司，將300萬的貨賣給丙公司，其中丙公司不需要發(fā)票，于是甲公司和乙公司商量，甲公司向乙公司開具800萬發(fā)票，但只需支付500萬款項即可，此案例中甲、乙、丙是否涉嫌增值稅發(fā)票虛開？如果被查處，他們將受到怎么樣的處罰呢？
答：丙不涉嫌增值稅發(fā)票虛開，甲、乙均涉嫌
如果被查處，分兩種情況：
第一種情況：只開具一張800萬發(fā)票，則按800萬發(fā)票涉及的稅額判刑，800*16%=128萬，數(shù)額較大，可能會判5年左右有期徒刑，處三十萬左右罰金。
第二種情況：開具一張500萬發(fā)票和一張300萬發(fā)票，500萬發(fā)票屬于真實的，則按300萬發(fā)票涉及的稅額判刑，300*16%=48萬，可能會判接近3年有期徒刑，處十五萬左右罰金。
三、虛開增值稅發(fā)票的行為
1.為他人虛開 2.為自己虛開 3.讓他人為自己虛開 4.介紹他人虛開
【例】A公司將貨物賣給B公司（個體戶不需要發(fā)票），B公司將貨物賣給C公司，但C公司要求必須提供專票，于是B公司想出來找A公司開發(fā)票，讓A 公司將發(fā)票直接開給C公司，這種情況是否涉嫌增值稅虛開？如果被查，最多多少人要承擔責任？
答：涉嫌虛開，如果被查，最多九人，分別是A、B、C三家公司的老板、財務(wù)和經(jīng)辦人。
A是為他人虛開，B是介紹他人虛開，C是讓他人為自己虛開。
四、增值稅節(jié)稅方法
1.在兼營事務(wù)中合理節(jié)稅
兼營不一樣稅率,應(yīng)分開核算,否則按較高稅率核算增值稅不劃算。
【例】某設(shè)備交易額1000萬，進價700萬，差額300萬需要交16%的稅率，達48萬。在溝通過程中發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備不僅僅只是提供完后這么簡單，還需要安裝服務(wù)。如何節(jié)稅呢？
答：如果將1000萬拆分成800萬設(shè)備費用，200萬服務(wù)費用，其中設(shè)備費用交稅（800-700）*16%=16萬，服務(wù)費用按一般納稅人6%交稅=200*6%=12萬，稅額為28萬
通過這種拆分可以節(jié)稅20萬
2. 通過納稅期的推遲來節(jié)稅
延遲納稅，是利用資金的時間價值進行的籌劃。
【例1】假設(shè)甲公司是一般納稅人，按照一般計稅方法繳納增值稅。2018年6月，甲公司出租房屋給客戶，合同約定了收款日期為7月15日。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何計算？
第一種情況，假設(shè)6月15日，甲公司給客戶開發(fā)票了但未收到款項。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此，甲公司的增值稅納稅義務(wù)時間為：6月15日。
第二種情況，假設(shè)6月20日，甲公司收到了客戶提前繳納的租金，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。所以，甲公司的增值稅納稅義務(wù)時間：6月20日。
第三種情況，假設(shè)7月15日，甲公司尚未收到客戶的租金，但書面合同已確定付款日期。因此，甲公司的增值稅納稅義務(wù)時間為7月15日。
【例2】山東某銷售公司8月份發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)3類，貨款共計3000萬元，其中，第一筆500萬元，現(xiàn)金結(jié)算;第二筆800萬元，驗收后收款;第三筆付1700萬元，一年后收款。如何擬定合同進行稅收籌劃？
方法一：如合同擬定一次開票3000萬元，則需馬上繳納稅額480萬元(3000萬×16%)，由于另外兩筆資金相隔一段時間才付款，對公司現(xiàn)金流不利。
方法二：對未收到的800萬和1700萬元，約定收款日期，可延緩納稅時間。繳納稅額：第一次500*16%=80萬元，第二次128萬元，第三次272萬元，延遲納稅，爭取更多的現(xiàn)金流。
采用方法二節(jié)稅。
3.出口退稅節(jié)稅法
公司選用出口退稅節(jié)稅法,一定要知道有關(guān)退稅規(guī)模及退稅核算辦法,努力使本公司出口契合合理退稅的需求。
4.利用納稅優(yōu)惠政策節(jié)稅
許多企業(yè)并非生來具備享受優(yōu)惠政策的條件，這就需要企業(yè)為自身創(chuàng)造條件，制定一些納稅優(yōu)惠政策來達到利用優(yōu)惠政策合理節(jié)稅的目的。
【例】某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)原料主要為廢舊鋼鐵，原料主要從本地的個體收廢處收購，而按現(xiàn)行稅收政策，從個人收廢處收購廢舊物資，除專門的廢舊物資經(jīng)營單位可按收購額10％計提進項稅額外，工業(yè)企業(yè)是不能按此辦法處理的，因而該鋼鐵企業(yè)從個體收廢處收購的廢鋼鐵無法抵扣進項稅額，給企業(yè)加重了負擔。如何減輕這部分負擔?
答：該鋼鐵企業(yè)決策層決定專門成立一個廢舊物資回收公司，獨立法人，獨立核算，并經(jīng)工商機關(guān)和公安機關(guān)批準，執(zhí)有廢舊物資經(jīng)營經(jīng)營許可證，所有該鋼鐵企業(yè)從個人收購的廢舊鋼鐵均通過廢舊物資回收公司，廢舊物資回收公司再按市場價格將收購的廢鋼鐵銷售給鋼鐵企業(yè)，并開具增值稅專用發(fā)票，稅率17％。經(jīng)過機構(gòu)處理，鋼鐵企業(yè)購進的廢鋼鐵可以正常的手續(xù)抵扣進項稅額，減輕了鋼鐵企業(yè)的稅收負擔。
可能有的老板不知道惡意虛開的后果，科普一下：
金額巨大 判處無期
5萬起刑，250萬判十年，超過250萬，判處無期
虛開增值稅發(fā)票是偷漏稅行為，而“惡意虛開”是民企最嚴重的偷漏稅行為；不但要補繳稅款，還將面臨0.5倍到5倍的罰款，甚至讓老板失去人身自由。
當企業(yè)處于初創(chuàng)期，還沒有挖到第一桶金的時候，老板通過一些“灰色”的手段適當減少一些經(jīng)營負擔，稅局會采用“放水養(yǎng)魚”的態(tài)度處理，因為稅局要考慮到民企的生存環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境。
但是當企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，已經(jīng)在市場中“活下來”了，有穩(wěn)定的現(xiàn)金流時，如果再靠“偷稅漏稅”省錢，稅局自己就會找上門來；到時，企業(yè)面臨的是要比市場競爭更為嚴峻的挑戰(zhàn)。
錢就是錢，不要用更珍貴的東西換取——自由。
所以大家要節(jié)稅一定要用科學的方法進行。
