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單位取得拆遷補償是否繳納增值稅 留言時間：2020-02-26
咨詢對象:北京市稅務(wù)局
問題內(nèi)容:
單位取得拆遷補償是否繳納增值稅，若需繳納，適用什么增值稅稅目？政策依據(jù)是什么? 答復(fù)機構(gòu):北京市稅務(wù)局
答復(fù)時間:2020-02-27
答復(fù)內(nèi)容
12366北京中心答復(fù)：
您好，請參閱《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》“三、銷售不動產(chǎn)
銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。
構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。”
企業(yè)廠房因拆遷取得的拆遷補償款，對于建筑物補償按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅，對于生產(chǎn)機器補償按照銷售貨物繳納增值稅，而人工補償、停產(chǎn)停業(yè)補償、青苗補償不屬于增值稅征收范圍。對于上述各類補償款的具體款項應(yīng)在拆遷協(xié)議中予以明確，且被拆遷單位在財務(wù)處理上應(yīng)分別核算。
http://fujian.chinatax.gov.cn/gzcy/nszx/detail.htm?id=29246
標 題：企業(yè)政策征遷收入是否繳納增值稅? 寫信人： 許**
咨詢時間： 2018-09-26
回復(fù)時間： 2018-09-27
發(fā)布時間： 2018-09-27
留言內(nèi)容：
我公司賀喜科技(福建)有限公司被政府征遷簽訂了:土地使用權(quán)(含房產(chǎn))收回補償協(xié)議書,收到的收回補償款中包括地面建筑物補償款,請問收到的地面建筑物補償款是否要繳納增值稅? 回復(fù)部門：
福建省稅務(wù)局納稅服務(wù)處
回復(fù)內(nèi)容：
您好，對于按照城市規(guī)劃、公共利益等的需要，政府按規(guī)定發(fā)布征收決定征收土地給予的房屋拆遷補償，目的主要是收回土地使用權(quán)，被征收單位收取的各類拆遷補償(房屋補償、獎勵、補助、青苗補償?shù)鹊龋┒紝儆阡N售土地使用權(quán)而收取的各項費用，屬于價外費用，并入銷售額一并征收增值稅，如果符合36號文附件3規(guī)定的，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠，開具增值稅普通發(fā)票。 文件依據(jù)：
1.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
……
第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
……
第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/span>
2.根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅 ……
（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
……
六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執(zhí)行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠?！?/span>
