這個話題是昨晚直播時的一個話題。沒聽直播想聽回放的親可以看這【直播參與方法】。不過今天寫的也不是完全重復(fù)，還有點(diǎn)新東西，所以聽過直播的親也可以看看
現(xiàn)在成立“不交稅”的小規(guī)模似乎變成了一種合法的“籌劃”方法。不繳稅的小規(guī)模的收入上限傳的還不一樣，有說一年30萬以下啥也不交的，有說48萬以下啥也不交的，甚至有說一年120萬以下啥也不交的。別的咱今天不做評價，就說說真的存在“一年收入在XX萬以下啥稅都不交”的個體戶么？
首先，常見的個體工商戶經(jīng)營中普遍涉及的大稅種主要是增值稅（及附加稅費(fèi)）和個人所得稅（經(jīng)營所得），其他的印花稅，房產(chǎn)稅，土地使用稅等暫不探討（所以就從這幾個小稅種來看怎么可能啥都不交呢）。
先說增值稅：
這里探討的個體化免增值稅的前提是增值稅小規(guī)模納稅人。眾所周知，今年起小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬（月度申報）或者季度銷售額低于30萬（季度申報）是免征增值稅的。全年算下來極端情況下就是120萬不交增值稅了。增值稅免了，附加稅費(fèi)（城建/教育附加/地方教育附加）自然也沒了。
注意，這個免稅并非僅限于個體戶，公司制企業(yè)只要是小規(guī)模納稅人也是享受這個政策的。
相反，個體戶如果超了還是要交的，比如季度申報的某季度高于30萬，即使全年不超過120萬，稅還是要交的。
不過呢，今天咱們說的這些“免稅”的個體工商戶都是“雙定”戶，也就是定期定額征收的，甚至“以征代報”，只要發(fā)票不開冒，也沒人去看月或者季度超不超。
增值稅說完，下面咱們再說說個人所得稅的經(jīng)營所得。
新個稅法改完之后經(jīng)營所得仍舊按照五檔超額累進(jìn)稅率來繳納，除了級差和費(fèi)用扣除有些變化，計算上并無翻天覆地的變化。
那么個人所得稅有沒有多少錢以下免稅這一說呢？
關(guān)于免稅和減免在《個人所得稅法》的第四，五兩條寫著呢，大家可以去看，并無多少錢以下免稅或多少錢起征這一說。
那為何那么多人甚至稅局也言之鑿鑿說“啥稅也不交”呢？
這還得說回咱們剛才說的“雙定”征收方式。
所謂XX萬以下免稅，實(shí)際上是核定征收的稅額為0，而不是真正的免。
我們來看下核定的計算公式：
月核定應(yīng)納所得稅額=[（月核定經(jīng)營額×所得率×12-60000）×稅法規(guī)定的稅率-稅法規(guī)定的速算扣除數(shù)]/12。
比如，給一家個體工商戶核定的月經(jīng)營額為5萬，其所在行業(yè)的所得率為10%，那么月核定的應(yīng)納所得稅額=[（50000×10%×12-60000）×5%-0]/12
結(jié)果，50000×10%×12后恰好為60000，那么再減60000后就變成0了，分解到每個月的稅額就是0，所以就變成所謂的“免稅”了~再加上國地稅合并后要核定征收的話，增值稅和個稅核定的銷售額應(yīng)該是一致的，每月50000在增值稅上也是免稅的，所以就得出“啥稅也不交”的結(jié)論了。
為什么有些人口中的免稅限額不同呢？那就是各行業(yè)所得率不一樣了唄。
看到這有的親該說了：“看來是真的啥也不交的啊，像剛才上面60萬一年的例子，那還成立什么公司啊，都開個體戶就好啦！”
當(dāng)然沒有那么簡單。
想享受到這待遇的是雙定戶（不過即使查實(shí)的，個人所得稅的所得額也是可以在計算時減除費(fèi)用，專項扣除和專項附加扣除的，所以也有可能“免稅”。問題是查實(shí)就要拿做賬拿票子來算所得額啦，核定是直接成所得率，不看賬，你說哪個方便）
那么雙定戶說定就定的么？非也！
根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的規(guī)定：
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
《個體工商戶建賬管理暫行辦法》中的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)又是怎么規(guī)定的呢？
第三條符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
（一）注冊資金在20萬元以上的。
（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
（三）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
第四條符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
（三）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。
復(fù)式賬和簡易賬都算設(shè)置賬簿哦~所以不需要設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)總結(jié)來看應(yīng)當(dāng)為：
注冊資金沒到10萬，且勞務(wù)服務(wù)的個體戶月銷售額不到15000（年18萬）；生產(chǎn)個體戶月不到30000（年36萬）；批發(fā)零售個體戶月不到40000（年48萬）。
滿足上述條件的可以申請定期定額征收嘍~
所以何來的120萬不交個稅。
好啦，弄清楚怎么回事之后，就要提示下風(fēng)險了。
什么虛開啊，“臨時”政策啊，上面有心收緊征管口徑等等昨天直播說了，不在這再說了。
說個新的風(fēng)險，就是咱們之前提過的，新的《個人所得稅法實(shí)施條例》的第十五條：
取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
上面說了，個人所得稅的“免”靠的就是減60000的費(fèi)用。而如果這個投資者當(dāng)年是有綜合所得的，那么在計算經(jīng)營所得時就不能再減60000了，那么免稅自然也就不存在了~
而現(xiàn)在好多這類納稅人是兼有經(jīng)營所得和綜合所得的，放任不管的話將使得這類納稅人一年享受了12萬的扣除。錢是小事，有法不依和有失公平就不應(yīng)該了。
OK，先說這些吧。經(jīng)營所得和綜合所得兼有的，被核定，“免稅”了的，一年下來最終補(bǔ)不補(bǔ)我說的不算，看總局和各地如何執(zhí)行吧。
