財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定，從4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。
比如這張滴滴出租發(fā)票，實際也是購進的旅客運輸服務，那么我們就可以按照其票面注明的稅額53.59進行抵扣。
新政策購進旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票的抵扣讓二哥想起了通行費電子普通發(fā)票，通行費電子普通發(fā)票抵扣進項稅這個大家并不陌生。
如果你單位有通行費發(fā)生了，打開你單位的勾選系統(tǒng)，你會發(fā)現(xiàn)了一堆電子發(fā)票，發(fā)票開具方都是某某高速公路公司，而開的都是通行費，為什么這些電子普通發(fā)票都跑到勾選平臺去了？
作為同樣可以抵扣的旅客運輸服務的電子發(fā)票，我們能不能通過勾選系統(tǒng)勾選抵扣呢？
答案很明確，不能。
通行費電子發(fā)票從某種意義上來說，它已經(jīng)區(qū)別于一般的增值稅電子發(fā)票，在它的票面上會打上通行費三個字，它的數(shù)據(jù)也會上傳到勾選平臺，而一般的電子發(fā)票，包括目前購進旅客運輸服務可以用于抵扣的電子發(fā)票，其數(shù)據(jù)是不會進入勾選確認平臺的。
所以，也正是因為如此，購進旅客運輸服務的電子發(fā)票和通行費電子發(fā)票抵扣方式和申報方式都有所差異。
通行費也就是有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號規(guī)定2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。
這種通行費電子發(fā)票和之前的能抵扣通行費發(fā)票是不同的，它需要采用勾選確認方式選擇并用于申報抵扣，所以你可以在勾選平臺可以看到它的信息。
通行費增值稅電子發(fā)票樣式如下
之前的通行費發(fā)票的種類都是普通發(fā)票，你可以看看你單位取得的通行費發(fā)票，發(fā)票抬頭不是定額發(fā)票，就是通用機打發(fā)票，這些都是普通發(fā)票范疇，也是可以抵扣，不過目前通行費發(fā)票只有過橋、過閘的還能繼續(xù)計算抵扣，過路的部分都已經(jīng)截止。
具體計算法也很簡單。
橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%
通行費增值稅電子普通發(fā)票，這種發(fā)票需要采用勾選認證方式，這個是開創(chuàng)先河，以前誰聽過增值稅普通發(fā)票還要勾選認證？這種方式和我們勾選確認專票是一模一樣的。
通行費電子發(fā)票申報時候和專票是一樣的，均填寫在附表2的第2和第35欄次。
購進旅客運輸服務取得的增值稅電子普通發(fā)票就沒有這個待遇了，雖然都是按照票面上注明的稅額進行抵扣。
但是它的信息沒法入駐勾選平臺，為什么不能入駐？因為畢竟電子普通發(fā)票本身是不能抵扣進項稅的，目前兩種特殊的情況，通行費都是專門打了個標識進入勾選平臺，方便納稅人勾選，對于旅客運輸服務，目前還沒有這種規(guī)定。
所以，在申報上，我們直接把其信息填到附表2的8b欄次即可，這個和目前通行費（過橋、過閘費用）一樣。
不同的是，購進旅客運輸服務的進項數(shù)據(jù)還要單獨統(tǒng)計填列到10欄。
