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這項(xiàng)日常支出要不要開(kāi)票？不開(kāi)票怎扣除？

如夢(mèng)風(fēng)景舊曾諳 >《發(fā)票》

2019.08.11

關(guān)注

【官方答疑】

1.北京市稅務(wù)局：關(guān)于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅

問(wèn)：采購(gòu)方因中途取消合同（合同未履行））給銷(xiāo)售方支付的違約金，銷(xiāo)售方是否作為價(jià)外費(fèi)用處理，是否需要繳納增值稅？

答：您好，您所述情形中，違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用，不用繳納增值稅。

2.陜西省稅務(wù)局：滯納金需要開(kāi)發(fā)票嘛

問(wèn)：滯納金需要開(kāi)增值稅普通/專用發(fā)票嘛？商戶交租金交晚了幾天，有滯納金產(chǎn)生，需要開(kāi)發(fā)票嗎？要開(kāi)的話稅率是多少呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用合并為銷(xiāo)售額開(kāi)具發(fā)票。

實(shí)務(wù)總結(jié)

1. 違約金是否開(kāi)具發(fā)票

（1）銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方支付的違約金，由于購(gòu)買(mǎi)方未銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)或服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具收據(jù)及相關(guān)憑證。

【例1】銷(xiāo)售方因晚交貨給采購(gòu)方支付的違約金，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具收據(jù)及相關(guān)憑證。

（2）購(gòu)買(mǎi)方向銷(xiāo)售方支付的違約金，涉及經(jīng)營(yíng)行為（即經(jīng)營(yíng)行為增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生）的賠償金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)開(kāi)具發(fā)票；不涉及經(jīng)營(yíng)行為（即經(jīng)營(yíng)行為增值稅納稅義務(wù)為發(fā)生）的賠償金，開(kāi)具收據(jù)即可。

【例2】“陜西省稅務(wù)局：滯納金需要開(kāi)發(fā)票嘛”答疑，屬于涉及經(jīng)營(yíng)行為的賠償金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)開(kāi)具發(fā)票；

【例3】“北京市稅務(wù)局：關(guān)于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅” ，屬于不涉及經(jīng)營(yíng)行為（即經(jīng)營(yíng)行為增值稅納稅義務(wù)為發(fā)生）的賠償金，開(kāi)具收據(jù)即可。

2. 違約金支出，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)對(duì)扣除憑證該如何準(zhǔn)備？（天津稅務(wù)）

違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額：

屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開(kāi)具的收款憑證在稅前扣除,對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

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