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我是真沒想到，最后這樣填表

二哥稅稅念 >《待分類》

2020.10.21

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點(diǎn)查看：系統(tǒng)升級！小規(guī)模發(fā)票開1%，客戶又得讓我降價

發(fā)票按依舊按3%開具

1.票面上銷售額=含稅銷售額/（1+3%），票面的稅額=銷售額*3%

2.按照票面的銷售額和稅額填寫申報(bào)表相應(yīng)欄次，然后通過減征欄填寫含稅銷售額/（1+3%）*2%這部分實(shí)現(xiàn)減征。

3.最后實(shí)際其實(shí)就是含稅銷售額/（1+3%）*1%在交稅。

案例如下：

二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2020年1-2月銷售額5萬，自開3%普票。3月銷售額30萬，開具了30萬3%的普通發(fā)票。

那么1季度合計(jì)銷售額35萬，不符合小微免稅。但是3月普通發(fā)票30萬就減按1%，1-2月普通發(fā)票5萬還是按3%。

發(fā)票直接按照1%開具

1.票面上銷售額=含稅銷售額/（1+1%），票面稅額=銷售額*1%

2.直接按票面的銷售額和稅額填寫申報(bào)表，當(dāng)然申報(bào)表沒有1%欄次，二哥分享的是填寫在3%欄次。這個時候減征就不用填。

3.最后的結(jié)果其實(shí)實(shí)際上就是含稅銷售額/（1+1%）*1%

二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2020年1-2月銷售額5萬，自開3%普票。3月銷售額30萬，開具了30萬1%的普通發(fā)票。

那么1季度合計(jì)銷售額35萬，不符合小微免稅。但是3月普通發(fā)票30萬就按1%，1-2月普通發(fā)票5萬還是按3%。

最終方案

國家稅務(wù)總局公告2020年第5號在昨天晚上給出了最后的答案。

發(fā)票直接按照1%開具。

1.票面上銷售額=含稅銷售額/（1+1%），票面稅額=銷售額*1%

2.直接按票面的銷售額填寫申報(bào)表，稅額呢？按照銷售額*3%填寫，也就是含稅銷售額/（1+1%）*3%

3.減征欄填寫：含稅銷售額/（1+1%）*2%

4.最后的結(jié)果其實(shí)實(shí)際上就是含稅銷售額/（1+1%）*1%

二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2020年1-2月銷售額5萬，自開3%普票。3月銷售額30萬，開具了30萬1%的普通發(fā)票。

那么1季度合計(jì)銷售額35萬，不符合小微免稅。但是3月普通發(fā)票30萬就減按1%，1-2月普通發(fā)票5萬還是按3%。

大家看出差別沒有？？？

最后結(jié)果都是一樣，實(shí)際都繳納了4500的稅，但是過程是把二哥分享的情況1和情況2柔和在一起了，開票按1%開，但是又按票面的3%算應(yīng)納稅額填寫減征。

所以這里就會出現(xiàn)你開票的稅額欄次和15欄應(yīng)納稅額的差異，當(dāng)然，這個差異申報(bào)表比對的問題，不是大問題。

總結(jié)

其實(shí)，按理說體現(xiàn)減征收是在3%基礎(chǔ)上價稅分離再體現(xiàn)，就像我之前分享的情況1那樣，但是這里卻按照1%來價稅分離。我們知道之前能做價稅分離的征收率只有3%和5%，現(xiàn)在又多了1%，這種操作說實(shí)話，二哥是沒有想得的。

不過通過昨天的思考和最后的結(jié)果分享，我是學(xué)到了，又學(xué)到了一種思路?？偩诌@個思路其實(shí)一方面解決了開專票的問題，二哥之前說了，如果是情況1下，開3%專票是沒法享受減征的（因?yàn)榇嬖诘驼鞲叩郑?。另一方面又在申?bào)表體現(xiàn)了減征，方便統(tǒng)計(jì)到底減了多少稅。

無法解決的是，按1%開票，市場上的議價無法避免。

不知道大家發(fā)現(xiàn)沒有，其實(shí)我前面舉例都是先定了不含稅銷售額，這不含稅銷售額我的案例都是保持不變的，而相應(yīng)調(diào)整了票面的稅額。如果是這樣，其實(shí)在開票變成1%的情況下，我銷售方保持不含稅銷售額不變是應(yīng)該少收購買方稅款的。

但是，實(shí)際中呢？如果之前別人按3%簽的合同，現(xiàn)在不動總價，又按照1%價稅分離開1%的專票肯定會被提出異議，畢竟價格不變，征收率下調(diào)會傳導(dǎo)影響到收入和購買方抵扣的稅金。

實(shí)質(zhì)就是這個國家少收的稅是那個享受了的問題，最終傳遞到市場就體現(xiàn)在購銷議價博弈。

這其實(shí)也提醒我們，增值稅是價外稅，特別是作為購買方，簽合同最好按不含稅價簽，結(jié)算期間是那個稅率或征收率，我就按這個加稅點(diǎn)，以免一出現(xiàn)這種情況就扯皮。

總之，稅務(wù)局征收管理的公告都出來了，我們要做的就是按著執(zhí)行就行了，開票，申報(bào)、填表。

最后回顧一下之前爭議的內(nèi)容。

1.是不是只有個體才享受？不是，小規(guī)模都可以。

2.是不是不能開1%專票？不是，可以開具。

注：以上分享代表個人的觀點(diǎn)和思考過程，僅供參考，如果你覺得對你的思考有幫助，可以不吝贊賞分享。周末愉快。

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