一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳又來啦，這5個(gè)誤區(qū)必須知道，否則當(dāng)心出問題！
大家都知道，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。想要在企業(yè)所得稅稅前扣除就需要有能證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出憑證，即稅前扣除憑證。
每年，企業(yè)因?yàn)槎惽翱鄢龖{證不合規(guī)導(dǎo)致納稅調(diào)整的還真不少。因此，今天我們來理一理關(guān)于稅前扣除憑證的常見誤區(qū)有哪些？
1
500元以下支出，
不需要發(fā)票就能稅前扣除
當(dāng)然沒有這么容易的事，需要滿足兩個(gè)條件才能只憑收據(jù)進(jìn)行稅前扣除：
①對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人；
②收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
2
銀行手續(xù)費(fèi)支出，
未取得發(fā)票也可以稅前扣除
銀行手續(xù)費(fèi)也屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，切勿只用銀行回單入賬，應(yīng)要求銀行開具對(duì)應(yīng)的發(fā)票。否則，會(huì)因無法稅前扣除而造成公司損失。
3
只憑一張發(fā)票就可以稅前扣除
稅前扣除不能“唯發(fā)票論”，很多業(yè)務(wù)單憑一張發(fā)票并不能完全佐證的它的真實(shí)性。企業(yè)應(yīng)該將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。
比如：會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷和稅前扣除還需要附有會(huì)議通知、會(huì)議記錄、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，還要注意辨別是否有與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用列支。
差旅費(fèi)的報(bào)銷，需要關(guān)注差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全，餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票，人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。
油費(fèi)的報(bào)銷，是否有本公司車輛的備案，本公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。
……
4
差旅費(fèi)補(bǔ)貼
也要發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除
有些業(yè)務(wù)，不需要發(fā)票也可以稅前扣除，比方說：
①差旅補(bǔ)貼。無需發(fā)票，只需公司制定了相關(guān)的合理的出差補(bǔ)貼制度，并附上證明真實(shí)、合法的憑證即可，包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
②誤餐補(bǔ)貼。根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)無需發(fā)票，附上誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
③以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼。無需發(fā)票，可以附上過節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等憑證可以作為稅前扣除的依據(jù)。
④工資薪金支出。附上工資表、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。
⑤支付的未履行合同的違約金支出。這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。
⑥支付個(gè)人500元以下零星支出。
5
個(gè)人抬頭的發(fā)票
絕對(duì)不能稅前扣除
有些個(gè)人抬頭的票據(jù)，只要是真實(shí)、合法、有效的憑據(jù)，且是與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，是可以在稅前扣除的。例如以下情形：
①特定醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)。這種票據(jù)報(bào)銷的前提是企業(yè)未參加社保。若企業(yè)已參加社保，在繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)之外又給員工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
②員工因公出差的機(jī)票和火車票、出差過程中的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票。客運(yùn)發(fā)票抬頭都是個(gè)人，但這類發(fā)票可以作為稅前扣除憑證直接入賬。
③職工教育費(fèi)范疇的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。比如職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等。
④員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢的費(fèi)用票據(jù)。員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢，取得開給員工個(gè)人的財(cái)政票據(jù)或發(fā)票。
⑤員工因公出差取得個(gè)人抬頭的簽證費(fèi)。員工因公出差，企業(yè)為其報(bào)銷的實(shí)際發(fā)生的簽證費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
⑥企業(yè)聘請(qǐng)專家、顧問等，承擔(dān)對(duì)方來回差旅費(fèi)用、飛機(jī)票等支出。這類專家、顧問通常是企業(yè)外部人員，但其取得的個(gè)人抬頭發(fā)票也屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可按實(shí)際的發(fā)生額計(jì)入相關(guān)的費(fèi)用。
還有一點(diǎn)值得注意的是，個(gè)人抬頭的手機(jī)通信費(fèi)發(fā)票等支出憑證大部分地區(qū)是不允許稅前列支的。如何才能合理的稅前扣除呢，一般建議公司將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，這樣通訊補(bǔ)貼就可通過工資薪金直接稅前扣除。
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