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工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度2

工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

財(cái)政部


企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。
第311號(hào)科目 資本公積
一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。
二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。
企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
三、本科目按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。
第313號(hào)科目 盈余公積
一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。
二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。
第321號(hào)科目 本年利潤
一、本科目核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。
二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“產(chǎn)品銷售成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。
三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
第322號(hào)科目 利潤分配
一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。
二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。
三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)：
1．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。
2．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。
3．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。
4．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。
5．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。
年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。
企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。
調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目。
年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。
第401號(hào)科目 生產(chǎn)成本
一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
1．基本生產(chǎn)成本；
2．輔助生產(chǎn)成本。
三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；其他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。
企業(yè)各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。
企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月份終了，應(yīng)按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。
四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于月終，按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)成品”、“自制半成品”科目，貸記本科目。
五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目及成本計(jì)算方法。
六、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。
七、本科目的月末余額，為尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。在產(chǎn)品成本應(yīng)按企業(yè)采用的成本計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)算。
第405號(hào)科目 制造費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。
二、企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，借記本科目，貸記“原材料”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”等科目。
三、制造費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)帳。
五、除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目月末應(yīng)無余額。
第501號(hào)科目 產(chǎn)品銷售收入
一、本科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等所發(fā)生的收入。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。采用分期收款銷售方式的，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售收入時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等有關(guān)科目。
三、發(fā)生銷貨退回時(shí)，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應(yīng)作為產(chǎn)品銷售收入的抵減項(xiàng)目處理。
四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
五、本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。
第502號(hào)科目 產(chǎn)品銷售成本
一、本科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。
二、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”、“自制半成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目。產(chǎn)成品采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，并應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)成品成本差異。
銷售退回的產(chǎn)品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回的產(chǎn)品成本，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。
第503號(hào)科目 產(chǎn)品銷售費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售等過程中所發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。
二、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
第504號(hào)科目 產(chǎn)品銷售稅金及附加
一、本科目核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。
二、月末，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，應(yīng)由已銷產(chǎn)品分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金，借記本科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。
企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免退回的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。
第511號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。
二、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“固定資產(chǎn)出租”、“包裝物出租”、“運(yùn)輸業(yè)務(wù)”等設(shè)置明細(xì)帳。
第512號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出
一、本科目核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及營業(yè)稅金及附加等。
二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“包裝物”“累計(jì)折舊”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等有關(guān)科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“固定資產(chǎn)出租”、“包裝物出租”、“運(yùn)輸業(yè)務(wù)”等設(shè)置明細(xì)帳。
第521號(hào)科目 管理費(fèi)用
一、本科目核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、壞帳損失等。
二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“待攤費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“壞帳準(zhǔn)備”等科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
第522號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
第531號(hào)科目 投資收益
一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
二、企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和本科目。
收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。
第541號(hào)科目 營業(yè)外收入
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。
二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
第542號(hào)科目 營業(yè)外支出
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等。
二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

三、會(huì) 計(jì) 報(bào) 表


（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式
--------------------------------------------------
編 號(hào) | 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 | 編報(bào)期
----------------|------------------|------------
會(huì)工01表 | 資產(chǎn)負(fù)債表 | 月報(bào)
----------------|------------------|------------
會(huì)工02表 | 損益表 | 月報(bào)
----------------|------------------|------------
會(huì)工03表 | 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 | 年報(bào)
----------------|------------------|------------
會(huì)工02表附表1| 利潤分配表 | 年報(bào)
----------------|------------------|------------
會(huì)工02表附表2|主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表| 年報(bào)
--------------------------------------------------
資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
會(huì)工01表
編制單位： ----年----月----日 單位：元
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產(chǎn) |行次|年初數(shù)|年末數(shù)| 負(fù)債及所有者權(quán)益 |行次|年初數(shù)|期末數(shù)
------------------------------|----|------|------|----------------------------|----|------|------
流動(dòng)資產(chǎn)： | | | |流動(dòng)負(fù)債： | | |
貨幣資金 | 1| | | 短期借款 |46| |
短期投資 | 2| | | 應(yīng)付票據(jù) |47| |
應(yīng)收票據(jù) | 3| | | 應(yīng)付帳款 |48| |
應(yīng)收帳款 | 4| | | 預(yù)收帳款 |49| |
減：壞帳準(zhǔn)備 | 5| | | 其他應(yīng)付款 |50| |
應(yīng)收帳款凈額 | 6| | | 應(yīng)付工資 |51| |
預(yù)付帳款 | 7| | | 應(yīng)付福利費(fèi) |52| |
其他應(yīng)收款 | 8| | | 未交稅金 |53| |
存貨 | 9| | | 未付利潤 |54| |
待攤費(fèi)用 |10| | | 其他未交款 |55| |
待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 |11| | | 預(yù)提費(fèi)用 |56| |
一年內(nèi)到期的長期債券投資 |12| | | 待扣稅金 |57| |
其他流動(dòng)資產(chǎn) |13| | | 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 |58| |
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |20| | | 其他流動(dòng)負(fù)債 |59| |
長期投資： | | | | 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |65| |
長期投資 |21| | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
續(xù)表
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
資 產(chǎn) |行次|年初數(shù)|期末數(shù)| 負(fù)債及所有者權(quán)益 |行次|年初數(shù)|期末數(shù)
------------------------------|----|------|------|----------------------------|----|------|------
固定資產(chǎn)： | | | |長期負(fù)債： | | |
固定資產(chǎn)原價(jià) |24| | | 長期借款 |66| |
減：累計(jì)折舊 |25| | | 應(yīng)付債券 |67| |
固定資產(chǎn)凈值 |26| | | 長期應(yīng)付款 |68| |
固定資產(chǎn)清理 |27| | | 其他長期負(fù)債 |75| |
在建工程 |28| | | 長期負(fù)債合計(jì) |76| |
待處理固定資產(chǎn)凈損失 |29| | |所有者權(quán)益： | | |
固定資產(chǎn)合計(jì) |35| | | 實(shí)收資本 |78| |
無形及遞延資產(chǎn)： | | | | 資本公積 |79| |
無形資產(chǎn) |36| | | 盈余公積 |80| |
遞延資產(chǎn) |37| | | 未分配利潤 |81| |
無形及遞延資產(chǎn)合計(jì) |40| | | 所有者權(quán)益合計(jì) |85| |
其他資產(chǎn)： | | | | | | |
其他長期資產(chǎn) |41| | | | | |
資產(chǎn)總計(jì) |45| | | 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) |90| |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
補(bǔ)充資料：1．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票------元；
2．融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)--------元。
損益表
會(huì)工02表
編制單位： ----年----月 單位：元
----------------------------------------------------------------------------------------
項(xiàng) 目 | 行次 | 本月數(shù) | 本年累計(jì)數(shù)
----------------------------------------------------|--------|----------|------------
一、產(chǎn)品銷售收入 | 1 | |
減：產(chǎn)品銷售成本 | 2 | |
產(chǎn)品銷售費(fèi)用 | 3 | |
產(chǎn)品銷售稅金及附加 | 4 | |
二、產(chǎn)品銷售利潤 | 7 | |
加：其他業(yè)務(wù)利潤 | 9 | |
減：管理費(fèi)用 | 10 | |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 11 | |
三、營業(yè)利潤 | 14 | |
加：投資收益 | 15 | |
營業(yè)外收入 | 16 | |
減：營業(yè)外支出 | 17 | |
四、利潤總額 | 20 | |
| | |
------------------------------------------------------------------------------------------
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
會(huì)工03表
編制單位： --------年度 單位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
流動(dòng)資金來源和運(yùn)用 |行次|金額| 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng) |行次|金額
--------------------------------------------------------|----|----|--------------------------------|----|----
一、流動(dòng)資金來源： | | |一、流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)： | |
1．本年利潤 | 1| | 1．貨幣資金 |41|
加：不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失： | | | 2．短期投資 |42|
（1）固定資產(chǎn)折舊 | 2| | 3．應(yīng)收票據(jù) |43|
（2）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 | 3| | 4．應(yīng)收帳款凈額 |44|
（3）固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈） | 4| | 5．預(yù)付帳款 |45|
（4）清理固定資產(chǎn)損失（減收益） | 5| | 6．其他應(yīng)收款 |46|
（5）其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失 | 6| | 7．存貨 |47|
小 計(jì) |12| | 8．待攤費(fèi)用 |48|
2．其他來源： | | | 9．一年內(nèi)到期的長期債券投資|49|
（1）固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用） |13| | 10．待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 |50|
（2）增加長期負(fù)債 |14| | 11．其他流動(dòng)資產(chǎn) |51|
（3）收回長期投資 |15| | | |
（4）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) |16| | 流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額 |52|
（5）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn) |17| | | |
（6）資本凈增加額（減少資本以“--”號(hào)表示） |19| | | |
小 計(jì) |22| | | |
流動(dòng)資金來源合計(jì) |23| | | |
| | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
續(xù)表
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
流動(dòng)資金來源和運(yùn)用 |行次|金額| 流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng) |行次|金額
--------------------------------------------------------|----|----|--------------------------------|----|----
二、流動(dòng)資金運(yùn)用： | | |二、流動(dòng) 負(fù)債本年增加數(shù)： | |
1．利潤分配： | | | 1．短期借款 |53|
（1）應(yīng)交所得稅 |24| | 2．應(yīng)付票據(jù) |54|
（2）提取盈余公積（用盈余公積補(bǔ)虧以“--” | | | 3．應(yīng)付帳款 |55|
號(hào)表示） |25| | 4．預(yù)收帳款 |56|
（3）應(yīng)付利潤 |26| | 5．其他應(yīng)付款 |57|
（4）應(yīng)交特種基金 |27| | 6．應(yīng)付工資 |58|
（5）調(diào)減上年利潤（調(diào)增上年利潤以“--”號(hào)表示）| | | 7．應(yīng)付福利費(fèi) |60|
| | | 8．未交稅金 |61|
小 計(jì) |32| | 9．未付利潤 |62|
2．其他運(yùn)用： | | | 10．其他未交款 |63|
（1）固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額 |33| | 11．預(yù)提費(fèi)用 |64|
（2）增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) |34| | 12．待扣稅金 |65|
（3）償還長期負(fù)債 |35| | 13．一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 |66|
（4）增加長期投資 |36| | 14．其他流動(dòng)負(fù)債 |67|
小 計(jì) |38| | | |
流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì) |39| | 流動(dòng)負(fù)債增加凈額 |69|
流動(dòng)資金增加凈額 |40| | 流動(dòng)資金增加凈額 |70|
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
利潤分配表
會(huì)工02表附表1
編制單位： ----年度 單位：元
------------------------------------------------------------------------------
項(xiàng) 目 | 行次 | 本年實(shí)際 | 上年實(shí)際
------------------------------------------|--------|------------|----------
一、利潤總額 | 1 | |
| | |
減：應(yīng)交所得稅 | 2 | |
| | |
二、稅后利潤 | 3 | |
| | |
減：應(yīng)交特種基金 | 4 | |
| | |
加：年初未分配利潤 | 6 | |
| | |
上年利潤調(diào)整 | 7 | |
| | |
減：上年所得稅調(diào)整 | 8 | |
| | |
三、可供分配的利潤 | 12 | |
| | |
加：盈余公積補(bǔ)虧 | 13 | |
| | |
減：提取盈余公積 | 15 | |
| | |
應(yīng)付利潤 | 16 | |
| | |
四、未分配利潤 | 20 | |
------------------------------------------------------------------------------
主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表
會(huì)工02表附表2
編制單位： ----年度 單位：元
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| | 主營業(yè) | 主營業(yè) | 主營業(yè) | 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 | 主營業(yè)
項(xiàng) 目 | 行次 | 務(wù)收入 | 務(wù)成本 | 務(wù)費(fèi)用 | | 務(wù)利潤
------------------|--------|----------|----------|----------|------------------------|--------
一、產(chǎn)品銷售： | | | | | |
1． | 1 | | | | |
2． | 2 | | | | |
3． | 3 | | | | |
4． | 4 | | | | |
5． | 5 | | | | |
6． | 6 | | | | |
7． | 7 | | | | |
8． | 8 | | | | |
9． | 9 | | | | |
10． | 10 | | | | |
…… | … | | | | |
二、其他業(yè)務(wù)： | | | | | |
1． | 21 | | | | |
2． | 22 | | | | |
3． | 23 | | | | |
4． | 24 | | | | |
…… | … | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
2．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。


3．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
4．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。
5．“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“--”號(hào)填列。
6．“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。
7．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
8．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。
9．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。
10．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。
11．“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
12．“長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
13．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”
科目的期末余額填列。
14．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“--”號(hào)填列。
15．“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
16．“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
17．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
18．“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
19．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
20．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
21．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。


22．“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。
23．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
24．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“--”號(hào)表示。
25．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“--”號(hào)填列。
26．“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“--”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
27．“未付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤（多付數(shù)以“--”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
28．“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“--”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
29．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。
30．“待扣稅金”項(xiàng)目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待扣稅金”科目的期末余額填列。
31．“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
32．“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
33．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
34．“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
35．“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
36．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
37．“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
38．“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“--”號(hào)反映。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
1．“產(chǎn)品銷售收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品的銷售收入和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目發(fā)生額分析填列。
2．“產(chǎn)品銷售成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”科目發(fā)生額分析填列。
3．“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
4．“產(chǎn)品銷售稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
5．“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)除銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤（如為虧損應(yīng)以“--”號(hào)表示）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支業(yè)務(wù)的，其實(shí)現(xiàn)的利潤，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。
6．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
7．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
8．“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認(rèn)購的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“--”號(hào)填列。
9．“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
10．“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“--”號(hào)在本項(xiàng)目內(nèi)填列。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動(dòng)資金來源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：
1．“本年利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（如為虧損用“--”號(hào)表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。
2．“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
3．“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
4．“固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
5．“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
6．“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。
7．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
8．“增加長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但一年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。
9．“收回長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
一年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
10．“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
11．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。
12．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
13．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“--”號(hào)表示。
14．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。


15．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。
16．“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
17．“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以“--”號(hào)表示。
四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“--”號(hào)填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。
利潤分配表編制說明
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字，“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目加、減“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容：
1．“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“--”號(hào)在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。


2．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。
3．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
4．“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“--”號(hào)在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對(duì)上年利潤和利潤分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“--”號(hào)反映。
5．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。
6．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
7．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位和個(gè)人的利潤。
主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說明
一、本表反映企業(yè)各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、稅金及附加，以及實(shí)現(xiàn)利潤的情況。
二、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表的填報(bào)范圍，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定，并相應(yīng)在各項(xiàng)目中填列。如產(chǎn)品銷售部分，屬企業(yè)主營業(yè)務(wù)，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，將需要反映的已銷售產(chǎn)品按產(chǎn)品品種或類別、規(guī)格等逐行填列；其他業(yè)務(wù)部分，如果業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定，收入、支出、利潤數(shù)額較大的，也可視作主營業(yè)務(wù)，在產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)之下分行另行填列。
三、本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的記錄分析計(jì)算填列。附錄

主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
目 錄
一、材料收發(fā)業(yè)務(wù)
（一）材料的收入
（二）材料的發(fā)出
（三）包裝物的核算
（四）低值易耗品的攤銷
（五）委托加工材料的核算
二、生產(chǎn)費(fèi)用核算業(yè)務(wù)
（一）基本生產(chǎn)成本核算
（二）輔助生產(chǎn)成本核算
（三）制造費(fèi)用的核算
（四）待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)的核算
（五）預(yù)提費(fèi)用的核算
三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)
（一）自制半成品
（二）產(chǎn)成品
四、對(duì)外投資業(yè)務(wù)
（一）短期投資
（二）長期投資——股票投資
（三）長期投資——債券投資
（四）長期投資——其他投資
五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)
（一）固定資產(chǎn)的取得
（二）固定資產(chǎn)的折舊
（三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損
（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧
六、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)
（一）無形資產(chǎn)的取得
（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓
（三）無形資產(chǎn)的投資
（四）無形資產(chǎn)的攤銷
七、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)
（一）應(yīng)收票據(jù)
（二）應(yīng)收帳款
（三）預(yù)付帳款
（四）其他應(yīng)收款
（五）應(yīng)付票據(jù)
（六）應(yīng)付帳款
（七）預(yù)收帳款
（八）其他應(yīng)付款
（九）應(yīng)付工資
（十）應(yīng)付福利費(fèi)
（十一）應(yīng)交稅利
八、借款業(yè)務(wù)
（一）短期借款
（二）長期借款
（三）應(yīng)付債券
（四）長期應(yīng)付款
九、財(cái)務(wù)成果收支業(yè)務(wù)
（一）主營業(yè)務(wù)收支（產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)）
（二）其他業(yè)務(wù)收支
（三）管理費(fèi)用
（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用
（五）投資收益
（六）營業(yè)外收支
（七）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
（八）利潤分配
十、外幣業(yè)務(wù)
（一）在外匯調(diào)劑市場買入的外幣
（二）在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣
（三）調(diào)劑外匯額度

主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
一、材料收發(fā)業(yè)務(wù)
（一）材料的收入
Ａ．按計(jì)劃成本核算：
1．外購材料
（1）根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借：材料采購
貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）
（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開出、承兌的商業(yè)匯票
借：材料采購
貸：應(yīng)付票據(jù)
（3）預(yù)付材料價(jià)款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
（4）已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額
借：材料采購
貸：預(yù)付帳款
（5）補(bǔ)付上項(xiàng)貨款
借：預(yù)付帳款
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