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政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成，實(shí)行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告”的核算模式。政府單位對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。

①、預(yù)算會(huì)計(jì)等式：預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余

②、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)等式

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，反映單位財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等：

資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)

反映單位運(yùn)行情況的會(huì)計(jì)等式

收入－費(fèi)用＝本期盈余

二、賬務(wù)處理

1、收到財(cái)政撥款（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）

借：庫存物品【各種材料低值易耗品等】

固定資產(chǎn)

應(yīng)付職工薪酬

業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用【本單位專業(yè)活動(dòng)-行政部門無】

單位管理費(fèi)用【除業(yè)務(wù)活動(dòng)外的其他費(fèi)用】

貸：財(cái)政撥款收入

PS：行政單位不使用“單位管理費(fèi)用”科目，其發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用均記入“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目。

同時(shí)收到財(cái)政撥款（預(yù)算會(huì)計(jì)）

借：行政支出【行政單位】

事業(yè)支出【事業(yè)單位】

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

2、本年支付指標(biāo)大于實(shí)際支付額

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款收入

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

3、下年度恢復(fù)額度后用于實(shí)際支付

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：庫存物品/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：行政支出、事業(yè)支出等科目

貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

4、單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

5、按規(guī)定支付款項(xiàng)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：庫存物品/應(yīng)付職工薪酬等

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：行政支出/事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度

6、年末年末注銷零余額賬戶額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：財(cái)政返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存-財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度

7、下年度恢復(fù)額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

8、財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款收入

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

9、下年收到財(cái)政部門批復(fù)的零余額賬戶用款額度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

10、收到應(yīng)上交款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政款

11、上交至財(cái)政專戶

借：應(yīng)繳財(cái)政

貸：銀行存款

12、收到財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入

借：銀行存款等

貸：事業(yè)收入

同時(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存-貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入

13、采用預(yù)收款方式確認(rèn)的事業(yè)（預(yù)算）收入

實(shí)際收到預(yù)收款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

同時(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入

按合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）

借：預(yù)收賬款

貸：事業(yè)收入

14、采用應(yīng)收方式（后付費(fèi)）

借：應(yīng)收賬款

貸：事業(yè)收入

實(shí)際到賬

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款【實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)】

同時(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入

15、需要繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)繳增值稅-應(yīng)交稅金（已交增值稅）

貸：銀行存款

同時(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)

借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存-貨幣資金

16、捐贈(zèng)收入

①、貨幣資金捐贈(zèng)收入

借：銀行存款

貸：捐贈(zèng)收入

同時(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)

借：資金結(jié)存-貨幣資金

貸：其他預(yù)算收入-捐贈(zèng)預(yù)算收入

② 捐贈(zèng)物品或固定資產(chǎn)

借：庫存物品/固定資產(chǎn)（按照確定的成本價(jià)）

貸：銀行存款（發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)費(fèi)）

捐贈(zèng)收入

同時(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)

借：其他支出【發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等】

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

PS：預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)不涉及貨幣資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不進(jìn)行登記

17、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

預(yù)算會(huì)計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)支出

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出/行政支出

- END -

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