仁善公司是一家從事特殊材料生產(chǎn)銷售的公司，該公司經(jīng)營規(guī)模不大，但效益不錯。截至2017年12月25日，公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)利潤48萬余元。
該公司26日接到緊急訂單，一客戶因生產(chǎn)需要，急需當(dāng)日從仁善公司采購50余萬元的材料，凈利潤大約在5萬元左右。
業(yè)務(wù)部門將客戶需求轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門審核時，財務(wù)部門對此提出了異議：
“2017年6月6日，財政部 稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號），通知規(guī)定：
自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
公司目前的資產(chǎn)規(guī)模、人員規(guī)模及年應(yīng)納稅所得均符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，如果按照現(xiàn)在的利潤計算繳納企業(yè)所得稅，大約應(yīng)繳納4.8萬元（=48×50%×20%）；
如果公司接受該訂單，本年度利潤將達(dá)到53萬元，超過小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，大約應(yīng)繳納企業(yè)所得稅13.25萬元（=53×25%）。
二者相差8.45萬元，與增加的5萬元利潤相比，這顯然是一筆不合算的交易，因此建議取消該筆交易?！?/span>
公司負(fù)責(zé)人召集財務(wù)部門一起商討，尋找解決方案。
財務(wù)部劉主管說：
為了公司利益，公司應(yīng)拒絕該交易。
該交易雖然給公司帶來了5萬元的利潤，但卻因此給公司增加了8.5萬元左右的企業(yè)所得稅，公司顯然不合適。
或者，公司可以將交易拖延到2018年1月份，這樣就不影響公司利益了。
公司負(fù)責(zé)人直接否決了該方案,因?yàn)椋?/span>
1、客戶采購此設(shè)備是急需，公司應(yīng)從客戶角度考慮，不能因自身的利益影響客戶；
2、公司實(shí)現(xiàn)銷售，可以及時收回大量資金，解決本身資金流問題；
劉主管又建議說：
其實(shí)此筆交易可以讓利給客戶，直接降低利潤，把利潤控制在1萬元以內(nèi)，這樣既可以滿足客戶需求，讓客戶開心，又不增加公司稅負(fù)，兩全其美。
公司負(fù)責(zé)人對此建議進(jìn)行了考量，認(rèn)為可以采用，但是又擔(dān)心會影響公司產(chǎn)品的報價體系，因此有些猶豫。
這時，財務(wù)部孫會計站了起來：這件事還不簡單？可以采用以下兩個法子：
1、公司2017年12月26日按時發(fā)貨，但是財務(wù)部拖到2018年1月再確認(rèn)收入，這樣利潤就不體現(xiàn)在2017年了。
2、公司可以在2017年12月26日發(fā)貨并及時確認(rèn)收入，至于超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅利潤，直接到外邊買兩張費(fèi)用發(fā)票沖掉就行。
公司負(fù)責(zé)人皺了皺眉頭，沒有說話。
這時，一直坐在角落里的張出納站了起來，怯怯地說：
我認(rèn)為這個建議是不妥的，會給公司帶來極大的涉稅風(fēng)險。
1、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條對增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行了明確：
“（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
......”。
同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號) 規(guī)定：
“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。”
公司2017年12月銷售給客戶的材料，符合在2017年確認(rèn)收入的條件，應(yīng)該在2017年12月確認(rèn)收入。拖延到2018年確認(rèn)收入，無論是增值稅，還是企業(yè)所得稅，都違反了稅法的相關(guān)規(guī)定，搞不好會弄巧成拙，給公司帶來涉稅風(fēng)險。
2、公司購買發(fā)票沖減利潤屬于虛開發(fā)票。
《發(fā)票管理辦法》對發(fā)票違法行為及相應(yīng)的法律責(zé)任作了規(guī)定。其中包括：對知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運(yùn)輸?shù)模约敖榻B假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。
公司一旦出現(xiàn)涉稅違法時間，納稅信用等級就會受到影響，未來的經(jīng)營會受到制約。公司愿意承擔(dān)這樣的風(fēng)險？
公司負(fù)責(zé)人臉上冒出了冷汗：這絕對不可以，那還有什么好的法子么？
當(dāng)然有，而且還有很好的法子，既可以滿足客戶需求、又可以少繳納稅金，還可以讓公司有體面、有聲譽(yù)。張出納笑著說。
還有這種一舉三得的法子？負(fù)責(zé)人狐疑的看著張出納。
張出納自信地說：
2017年2月24日新修正的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：
“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/span>
公司滿足客戶需求提供材料后，利潤大約53萬。如果公司拿出5萬元捐贈給社會公益性組織，按照稅法規(guī)定，該捐贈款當(dāng)年可以全部稅前扣除，那么公司的應(yīng)稅利潤就可以控制在50萬以內(nèi)。
第一：公司滿足了客戶需求，回籠了資金，維護(hù)了產(chǎn)品市場價格；
第二：公司應(yīng)稅利潤控制在50萬以下，符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，合法享受了優(yōu)惠稅率，降低了稅負(fù)；
第三：公司向公益性組織進(jìn)行了捐贈，回報了社會，可以獲得贊譽(yù)。
這豈不是一舉三得！
公司負(fù)責(zé)人高興地說：太好了！這才是我想要的方案，抓緊告訴我，這種捐贈有什么條件，我抓緊辦理。
張出納慢條斯理地說：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條對“公益性捐贈”做了明確定義：《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
各地方政府對于符合條件的公益組織，均有詳細(xì)的名單，我這就去落實(shí)！
“不用，這樣：劉主管你通知業(yè)務(wù)安排簽合同發(fā)貨、孫會計你負(fù)責(zé)聯(lián)系落實(shí)捐贈事宜、張出納我請你哈皮！”
公司負(fù)責(zé)人爽朗的笑聲響徹辦公室！
