財(cái)務(wù)人都知道現(xiàn)金流量表其實(shí)是有附表的，只不過這個(gè)表在平時(shí)工作中由于報(bào)稅的時(shí)候不需要隨著三大報(bào)表一起申報(bào)，所以大部分財(cái)務(wù)人是不做這個(gè)表的，老板或者股東也都是非財(cái)務(wù)人員，壓根就不知道有這么一張表，以至于這張表在中小企業(yè)中基本上可以說是“銷聲匿跡”。
但是上市公司的財(cái)報(bào)是有要求要披露這張表的，經(jīng)常會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的披露信息中進(jìn)行披露。
我們經(jīng)常會(huì)看到一種不可思議的現(xiàn)象，那就是一家企業(yè)的利潤表明明很漂亮，但是卻被傳出資金鏈緊張的消息。仔細(xì)的去研究一下現(xiàn)金流量表，也確實(shí)存在經(jīng)營性活動(dòng)的現(xiàn)金流量與凈利潤存在嚴(yán)重背離，但是又不知道為什么會(huì)背離，原因在哪里？
那是因?yàn)槟銢]有看到現(xiàn)金流量表附表，這張表才是真正的說了大實(shí)話，一五一十的告訴你為什么凈利潤那么高，公司卻沒有錢。這張表就好像是在講故事一樣，一步一步的告訴你凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流之間那些不可告人的秘密。
下圖是現(xiàn)金流量表附表的格式。這張表就是從凈利潤出發(fā)，將每項(xiàng)影響凈利潤但是不影響現(xiàn)金流的項(xiàng)目進(jìn)行加加減減以后得出了經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額，而這個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額應(yīng)當(dāng)?shù)扔诂F(xiàn)金流量表主表中的經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額。
現(xiàn)金流量表附表格式
下圖是現(xiàn)金流量表主表的格式：
現(xiàn)金流量表主表中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流部分
我們看一下這張主表，它只是說明了現(xiàn)金流的來源和用途，但是并不足以說明為什么凈利潤那么高，但是卻沒有現(xiàn)金流的原因。
舉一個(gè)很簡單的例子，假設(shè)企業(yè)賣出一個(gè)商品收入100萬，成本60萬，計(jì)提了壞賬5萬（是另外一筆交易形成的壞賬，和這筆交易無關(guān)），這筆收入100萬尚未收回。
這個(gè)例子體現(xiàn)在利潤表上是營業(yè)收入100萬，營業(yè)成本60萬，資產(chǎn)減值損失5萬，凈利潤35萬。體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表主表上是空白的，什么都沒有，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為0。這兩張表放一起，再結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表，可能財(cái)務(wù)人可以看得出來凈利潤和現(xiàn)金流為什么產(chǎn)生背離。但是非財(cái)務(wù)人不一定明白，可能會(huì)想明明有收入，還有利潤呢，為什么資金是0呢？
這個(gè)時(shí)候現(xiàn)金流量表附表就會(huì)給你講故事：
1、首先凈利潤是35萬，因?yàn)橛匈Y產(chǎn)減值損失5萬，它影響了凈利潤但是不影響現(xiàn)金流，為了讓利潤和現(xiàn)金可比，也不能讓它影響凈利潤，所以要加回5萬。
2、存貨減少了60萬進(jìn)入了營業(yè)成本，同樣影響到了凈利潤，卻沒有現(xiàn)金的流動(dòng)，為了可比性，不能讓它影響到凈利潤，加回60萬。
3、100萬沒有收回來，導(dǎo)致經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加，同樣利潤加了100萬，但是沒有任何資金的流動(dòng)，為了可比性，從凈利潤里減掉100萬。
所以35+5+60-100=0萬，與現(xiàn)金流一致了。這樣一來就知道凈利潤和現(xiàn)金流是背離在哪里了。
上述例子簡單，哪怕不看現(xiàn)金流量表附表也知道怎么回事，那如果是上市公司的財(cái)報(bào)呢，不看附表你能一眼看出為什么背離嗎？
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