“先不要驚動他，先從一些側面查起，比如......”
這是涉及到舞弊審計時，最常見的場景，相信大多數(shù)做過內審的同學，都有被領導鄭重囑咐的經(jīng)歷。
那怎樣才能做到不驚動被審計對象呢？
在這里重點分享下“全面撒網(wǎng)，重點撈魚”之法。
本文不講教科書里面的審計方案、審計程序、文件和證據(jù)之類的，那知識到處可以查到，這里只講實務，只講操作性干貨。
舞弊嫌疑人（本文主要指被審計對象，這樣說好理解），對審計人員的行動，較之旁人要敏感得多，審計人員一動，他可能就會感知到，并做好預案。
這也是為什么？舞弊審計對保密性要求那么高！
那些為了維護當事人的“形象”和“面子”之類的保密理由，都是扯淡的，遮羞布而已。
怎么全面撒網(wǎng)呢？
這跟審計事項本身的業(yè)務性質相關，不同事項需要不同的審計證據(jù)，不同證據(jù)又需要不同的獲取方式。
一、敏感度分類
1.先對審計證據(jù)分類：直接的、間接的、相關的。
2.再將審計程序分類，按敏感程度分：易感知，難感知，和無感知。
3.舞弊嫌疑人分類。按性格和敏感性分類：感知能力高、中、低來區(qū)分。
4.根據(jù)人和審計程序的敏感性，來確定怎么開展工作。
目的，就是一個：盡最大可能獲取證據(jù)，在證據(jù)充足前做好保密。
還有，整個審計過程中，不要過分“接近”和“回避”舞弊嫌疑人。
二、暗示的力量
電視、電影中的那些催眠大師，看起來十分神奇，但究其根本，催眠也就只是一種“暗示”而已！
但我們不能小窺暗示的力量，很多信息傳遞，并不只是面兒上的東西來決定的，更多是通過暗示，讓其自身產(chǎn)生想法或決定，這才是最有效之法。
我們審計人員，也要學會暗示的力量，提升自己的感知力，并充分利用這種力量。
暗示的力量是強大的，就看我們會不會用。
1.暗示被審計人員。事前，讓其認為我們審計內容跟他無關，一方面向其明確說明我們有其他審計方向，另一方面要有暗示性提問“問一些不相關的問題，讓其自己認為我們不是在查他”。
2.暗示被審計人的“親信”。這個是最重要的，作用比直接對其本人更有效。這個親信并不一定是他的“死忠”，而是可以傳遞信息的人。
通過親信們釋放的一些誤導性信息，以安其心！
3.索要資料的暗示。不能只搜集審計事項相關的資料，要擴大范圍，向其明里暗里展示我們的審計范圍，不關他舞弊之事。
4.引誘性暗示。多提與舞弊事項相關，但沒直接關系的問題。嫌疑人為了尋求解釋，可能會主動說出或拿出可證明舞弊的證據(jù)。
這些暗示需要我們提前策劃，注意其邏輯性。
三、證據(jù)的多樣性
舞弊審計，最難的是證據(jù)，最容易的是主觀判斷！但是主觀判斷會產(chǎn)生錯誤的結論。
所以不要以舞弊為目的去查，也不要提前認定舞弊，職業(yè)道德也要求我們不要“假定有罪”，這個很重要！
怎么獲取證據(jù)，獲取什么證據(jù)呢？不同的事項需要的東西不一樣。
舉個例子吧，比如采購人員收取了賄賂，要取得的證據(jù)有：
1. 采購資料。這時需要單獨立項一個專項審計，針對某類型或某時間段的采購業(yè)務進行全面審計，經(jīng)辦人要涉及到多人，包括舞弊嫌疑人。資料要全面：投標文件、評標文件、中標結果、合同內容與投標文件對比等，最重要的是經(jīng)濟指標。
2. 合同執(zhí)行。抽出多個合同查看。重點查看“行賄人”的合同執(zhí)行情況，是否掛靠？是否有實力？產(chǎn)品或服務質量？管理能力？有時需要第三方部門的評價。
3. 決策權。了解舞弊嫌疑人對“中標”的影響力。比如，他可以一言難盡？還是可以提供重要決策意見？或有重大影響，亦或毫無影響？
4. 關系。中標單位與被審計人員的關系。從供應商入圍階段查起，重點是供應商來源，是誰推薦的？也要查背景，供應商單位股東、高管信息。
5. 個人消費和生活。借助人力部門面談（一般有人力資源部門會有員工面談計劃），了解嫌疑人家庭背景及個人消費水平，是否有重大異常。
當然，還有最重要的，就是舉報人提供舞弊證據(jù)，雖然這是最重要的證據(jù)來源，但不屬于審計人員的能力范圍，就不多說了。
四、曲線救國，側面出擊
每個企業(yè)都有內控制度和流程，但內控手段對“串謀舞弊”的控制大多是失效的。
但是，串謀本身有個弱點：保密性差，人多口雜！
根據(jù)內部控制流程，查詢可能知情的人員：業(yè)務流程的上、下游，業(yè)務辦理的協(xié)助人員等。
我們可以通過這些人了解業(yè)務辦理過程，判斷舞弊風險。
要謹記：提前準備好問題，不要到跟前了，想到哪兒問到哪兒，要有層次和遞進！
關鍵性問題的提問：審計人員要表現(xiàn)出此類問題是臨時想到的，或話趕話趕到那兒啦，不要讓人覺得是有預謀的。
問題嘛，委婉點兒就好。
五、線人
這一塊兒，好多企業(yè)是做不到的！
雖然有很多企業(yè)領導，會要求審計人員在關鍵部門安插些眼線，但是執(zhí)行不起來，難度很高，正常情況下，有一兩個人愿意和你拉家常，就已經(jīng)很不錯了。
真的能做到嗎？
關鍵得看老板的“意愿”強度！
比如：老板可以讓某員工直接與審計師對話兒，私下提供消息，只要老板一句話，他就被劃入審計圈兒了。
正常情況下，老板是不愿意出面幫忙的。
如果真出現(xiàn)這樣的人，他們也會與老板單線聯(lián)系，不會有審計人員什么事兒了。
所以，線人很難。
這就需要我們平時做老板的工作了，做好了，線人隨時會有。
關于舞弊審計，線人的重要性真的非常大！
六、直搗黃龍
等上述程序做完，過程保密能力的成果就體現(xiàn)出來了！
這個時候，須觀察舞弊嫌疑人是否警覺？
如果審計人員對之前的程序沒做好保密，這一步效果就不會太好！
這時，我們需要把所有的線索和證據(jù)全部梳理一起，準備好問題來“逼問”當事人。
三二個審計人員，與被舞弊人（一定要1個人），單獨在一個辦公室內，面談。
目的就是摧毀其心理防線，或讓其情緒失控！但也要注意“度”，不要違法！
直接拋出證據(jù)，拋出“預設”結論，讓被審計人解釋。
只能現(xiàn)場解釋，不要讓其離開找證據(jù)。
時間最好超出1個小時，可以反復問同一個問題，可以全體沉默，但不需要安慰（事后可做），可以嚇唬，可以釣魚，也可以有適當?shù)闹e話，直至嫌疑人承認。
如果嫌疑人是清白的，就不會有那么大的心理壓力，反而會有被冤枉的憤怒。
不要認為一些老油條，就能夠很自然地表現(xiàn)出憤怒?，F(xiàn)實中，真正的“演員”并不多，事到身上，想裝傻充愣是很難的。
真正舞弊之人，表現(xiàn)出手的憤怒是沒有底氣的，仔細觀察就能看出來。
如果你研讀過《人性的弱點》、《微表情心理學》這類的書籍，經(jīng)易就能看出所以然來。
七、多思考
整個審計過程，都需要做好提前準備：怎么撒網(wǎng)？怎么遞進程序？選擇哪些問題？如何提問？怎么抽絲剝繭？等等！
全靠兩個字：“思考”！
只有把所有問題都提前想到了，每一步才會穩(wěn)，效果才會好！
內容多少有點玄乎，大家心領神會吧！
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