（2012年版）
審 計(jì) 署 法 規(guī) 司
審計(jì)署行政事業(yè)審計(jì)司
二○一二年三月
編纂說(shuō)明
切實(shí)規(guī)范審計(jì)行為，不斷提高審計(jì)人員正確適用法律的能力，是提高審計(jì)工作質(zhì)量水平的重要保證。在健全完善審計(jì)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則等制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，一方面需要審計(jì)人員牢固樹(shù)立依法審計(jì)的理念，另一方面還要關(guān)注審計(jì)實(shí)踐中在具體法律適用等方面存在的具體問(wèn)題，細(xì)化解決通道，使得審計(jì)人員能夠更方便、更有針對(duì)性的遵循法定標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作。根據(jù)署領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示，為解決審計(jì)工作中存在的審計(jì)定性表述不準(zhǔn)確、適用法規(guī)不合適、處理處罰不恰當(dāng)或不統(tǒng)一等現(xiàn)象，開(kāi)展編寫(xiě)審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)Чぷ?。本著?guī)范準(zhǔn)確、方便使用、分批制發(fā)的原則，結(jié)合各專(zhuān)業(yè)審計(jì)實(shí)際情況，將審計(jì)定性用語(yǔ)表述及適用法規(guī)向?qū)澐譃橹醒氩块T(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、社會(huì)保障審計(jì)、外資審計(jì)等部分進(jìn)行編寫(xiě)。本冊(cè)為法規(guī)司和行政事業(yè)審計(jì)司共同編寫(xiě)的《審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А醒氩块T(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《法規(guī)向?qū)А罚?/p>
預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，是國(guó)家審計(jì)的永恒主題。認(rèn)真做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行審計(jì)行為，對(duì)于審計(jì)工作全局具有十分重要的意義。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)特別是中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，涉及的被審計(jì)單位大多擔(dān)負(fù)著履行行政管理、維護(hù)國(guó)家安全、進(jìn)行政權(quán)建設(shè)等重大職責(zé)，這些部門(mén)預(yù)算管理活動(dòng)不僅涉及的預(yù)算資金數(shù)額巨大，而且對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。因此，對(duì)這些單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的審計(jì)定性和處理處罰尤為重要，在適用法律法規(guī)方面需要更加嚴(yán)謹(jǐn)，以確保審計(jì)工作質(zhì)量。我們?cè)诳偨Y(jié)以往中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和決算（草案）審簽所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對(duì)有關(guān)問(wèn)題的分類(lèi)，進(jìn)行了系統(tǒng)分析和歸納匯總，確定了違法違規(guī)問(wèn)題的類(lèi)別和主要表現(xiàn)形式，并對(duì)每一類(lèi)問(wèn)題的定性、處理、處罰的法規(guī)依據(jù)進(jìn)行研究分析，篩選出適當(dāng)?shù)臈l款，編纂形成了本《法規(guī)向?qū)А贰?/p>
本《法規(guī)向?qū)А酚蛇`反預(yù)算管理規(guī)定的行為、違反財(cái)政收入（非稅收入）管理規(guī)定的行為、 違反規(guī)定使用財(cái)政資金的行為、違反決算管理規(guī)定的行為、違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為、 違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定的行為、違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為、違反賬戶(hù)管理規(guī)定的行為、違反政府采購(gòu)或招投標(biāo)管理規(guī)定的行為、違反“三公經(jīng)費(fèi)”管理規(guī)定的行為、違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的行為和違反黨員領(lǐng)導(dǎo)干部禁止私自從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)規(guī)定的行為等12個(gè)類(lèi)別組成，每個(gè)類(lèi)別由常見(jiàn)違法違規(guī)表現(xiàn)形式、定性依據(jù)和處理處罰依據(jù)3部分組成，基本涵蓋了中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容。
為了便于審計(jì)人員更好地使用本《法規(guī)向?qū)А?，特作如下具體說(shuō)明：
一、本《法規(guī)向?qū)А匪袃?nèi)容只是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)違法違規(guī)問(wèn)題，并對(duì)應(yīng)列舉了最基本最常用的定性和處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)。但各個(gè)中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中所遇到的具體情況是千差萬(wàn)別的，在本《法規(guī)向?qū)А分袩o(wú)法也不可能包含所有違規(guī)的表現(xiàn)形式及對(duì)應(yīng)的定性、處理處罰依據(jù)。因此，審計(jì)人員主要還是應(yīng)當(dāng)以發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事實(shí)以及具體情節(jié)和具體后果作為適用法律、法規(guī)根據(jù)，本《法規(guī)向?qū)А分皇亲鳛閰⒖?，這就要求審計(jì)人員在具體使用《法規(guī)向?qū)А窌r(shí)，對(duì)定性、處理處罰依據(jù)要再次進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，確保準(zhǔn)確無(wú)誤，而不應(yīng)當(dāng)完全機(jī)械地照搬本《法規(guī)向?qū)А贰?/p>
二、本《法規(guī)向?qū)А分贿m于中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和決算（草案）審簽審計(jì)項(xiàng)目，所列法律、法規(guī)和其他政策規(guī)定條文全部是2012年2月1日以前的有效規(guī)定（特別增補(bǔ)了財(cái)政部2012年2月7日第8令號(hào)發(fā)布的新修訂《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》），凡在此后遇有失效、修改或重新頒布的規(guī)定，應(yīng)以當(dāng)時(shí)的有效規(guī)定為準(zhǔn)。
三、本《法規(guī)向?qū)А丰槍?duì)各類(lèi)問(wèn)題或各種問(wèn)題的表現(xiàn)形式，有的列有若干個(gè)定性和處理處罰的法律、法規(guī)、其他政策條文，具體運(yùn)用時(shí)應(yīng)結(jié)合審計(jì)事實(shí)的具體情況，遵循“上位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于一般法”和法律效力溯及力等基本原則，選擇引用恰當(dāng)?shù)囊?guī)定條文，而不是全部引用。
四、《法規(guī)向?qū)А分蟹矌А?”號(hào)部分所列處理處罰的法律、法規(guī)和其他規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)不能據(jù)此作為處理處罰依據(jù)直接進(jìn)行處理處罰。因?yàn)檫@些法律、法規(guī)都明文規(guī)定執(zhí)法主體不是審計(jì)機(jī)關(guān)，在當(dāng)前有關(guān)法律制度中還未就審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體資格特別加以明確的情況下，以暫不適用這些規(guī)定直接進(jìn)行處理處罰為妥。但為保持本《法規(guī)向?qū)А返恼w結(jié)構(gòu)完整，我們還是將這些規(guī)定條文列舉出來(lái)了，可作為對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題進(jìn)行定性的參考。
由于編者的水平有限，中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況及其法律法規(guī)又是在不斷的發(fā)展變化，本《法規(guī)向?qū)А分须y免存在疏漏甚至錯(cuò)誤，衷心希望廣大審計(jì)人員在適用《法規(guī)向?qū)А愤^(guò)程中，多提寶貴意見(jiàn)并及時(shí)反饋給我們，以便適時(shí)進(jìn)行修正完善。讓我們通過(guò)對(duì)本《法規(guī)向?qū)А返牟粩嗤晟?，共同推進(jìn)中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化進(jìn)程。
編 者
二０一二年三月十四日
目 錄
一、違反預(yù)算管理規(guī)定的行為 1
1.1 部門(mén)、單位違規(guī)編制預(yù)算 1
1.1.1 預(yù)算編制不完整，應(yīng)納入預(yù)算的未納入預(yù)算 1
1.1.2 動(dòng)用以前年度結(jié)余資金未納入預(yù)算 1
1.1.3 將非所屬預(yù)算單位的預(yù)算納入預(yù)算 1
1.1.4 代報(bào)代編下屬單位預(yù)算 1
1.1.5 重復(fù)編報(bào)預(yù)算 1
1.1.6 超范圍安排地方補(bǔ)助，列入本級(jí)預(yù)算支出 1
1.1.7 未經(jīng)充分論證和研究編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算 1
1.2 部門(mén)、單位虛假編制預(yù)算 2
1.2.1 對(duì)必須列入預(yù)算的收入、支出予以隱瞞或少列 3
1.2.2 將上年非正常收入、支出作為編制預(yù)算收入、支出的依據(jù) 3
1.2.3 以虛假內(nèi)容申報(bào)預(yù)算 3
1.3 部門(mén)、單位違規(guī)調(diào)整預(yù)算 4
1.3.1 未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)隨意調(diào)整本級(jí)和所屬單位預(yù)算 4
1.3.2 未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)隨意調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算 4
1.3.3 未經(jīng)批準(zhǔn)在預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用 4
1.4 部門(mén)、單位預(yù)算未細(xì)化 5
1.4.1 預(yù)算未細(xì)化到具體部門(mén)和單位 5
1.4.2 預(yù)算未細(xì)化到具體項(xiàng)目 5
1.5 部門(mén)、單位違規(guī)批復(fù)預(yù)算 6
1.5.1 未按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的內(nèi)容批復(fù)預(yù)算 6
1.5.2 未按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的時(shí)間及時(shí)批復(fù)各單位預(yù)算 6
1.5.3 有二次分配權(quán)的部門(mén)年初預(yù)算分配率低于有關(guān)規(guī)定 6
1.6 部門(mén)、單位收入支出未納入預(yù)算統(tǒng)一管理 7
1.6.1 應(yīng)在本級(jí)核算的收入支出未在本級(jí)核算 7
1.6.2 應(yīng)在本單位核算的收入支出未在本單位核算 7
1.6.3 應(yīng)做本單位收入支出賬上核算的，在往來(lái)賬上核算 7
二、違反財(cái)政收入(非稅收入)管理規(guī)定的行為 8
2.1 違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目 8
2.1.1 違規(guī)自行出臺(tái)文件設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目(無(wú)論是否已實(shí)際收取了資金) 8
2.1.2 違規(guī)向單位、個(gè)人收取國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目外的資金(已收取資金) 8
2.2 違規(guī)擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的征收范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限 9
2.2.1 違規(guī)擅自擴(kuò)大收入項(xiàng)目的收取范圍收取收入 9
2.2.2 違反規(guī)定的費(fèi)率、標(biāo)準(zhǔn)，擅自提高或降低費(fèi)率、標(biāo)準(zhǔn) 9
2.2.3違反規(guī)定，在征收期限內(nèi)應(yīng)收未收，或在征收期限到期后收取財(cái)政收入 9
2.2.4 未按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取行政許可費(fèi) 9
2.3 違反規(guī)定緩收、減免或不收財(cái)政收入 10
2.3.1 違反規(guī)定緩收、減免或不收財(cái)政收入 11
2.4 隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 12
2.4.1不按規(guī)定開(kāi)具相應(yīng)繳款書(shū)，應(yīng)繳收入款項(xiàng)隱瞞不繳 12
2.4.2依照規(guī)定收取的財(cái)政收入，通過(guò)設(shè)立過(guò)渡賬戶(hù)、其他銀行存款賬戶(hù)或現(xiàn)金存放的方式，隱瞞不報(bào)，不繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù) 12
2.4.3收取的財(cái)政收入，未納入非稅收入財(cái)務(wù)賬簿核算，未納入非稅收入會(huì)計(jì)報(bào)表反映 12
2.5 滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 13
2.5.1未按國(guó)家規(guī)定時(shí)間和期限將收取的財(cái)政收入繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，或未按規(guī)定期限集中上繳、上劃規(guī)定的部門(mén) 14
2.5.2 超過(guò)國(guó)家規(guī)定期限上繳財(cái)政收入 14
2.5.3 不報(bào)、不繳、不上劃應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 14
2.5.4 挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 14
2.5.5 截留、挪用、私分行政許可費(fèi) 14
2.5.6 中央單位未及時(shí)將土地收益上繳國(guó)庫(kù) 14
2.6 坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 15
2.6.1未按規(guī)定將收取的收入款項(xiàng)及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，直接沖抵列支單位工作經(jīng)費(fèi)、辦案支出及其他費(fèi)用支出等 15
2.7 不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù) 16
2.7.1 不按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次入庫(kù) 16
2.7.2 不按規(guī)定的預(yù)算科目入庫(kù) 16
2.8 行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒(méi)收入未實(shí)行收支兩條線管理 17
2.8.1 行政事業(yè)收費(fèi)未實(shí)行收支兩條線管理 17
2.8.2 罰沒(méi)收入未實(shí)行收支兩條線管理 17
2.9 行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入未實(shí)行“票款分離”、“罰繳分離” 18
2.9.1 行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入未實(shí)行“票款分離” 18
2.9.2 行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入未實(shí)行“罰繳分離” 18
三、違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為 18
3.1 虛報(bào)冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金 18
3.1.1 虛列支出，多領(lǐng)財(cái)政資金 19
3.1.2 虛報(bào)專(zhuān)門(mén)事項(xiàng)，冒領(lǐng)或多領(lǐng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金 19
3.1.3 虛報(bào)政策性事項(xiàng)，多領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼資金 19
3.1.4 編造特定事項(xiàng)、偽造資料，騙取財(cái)政資金 19
3.2 截留挪用財(cái)政資金 20
3.2.1 截留應(yīng)撥財(cái)政資金，挪作他用 20
3.2.2 挪用行政事業(yè)費(fèi)撥款，支付基建工程款 20
3.2.3 挪用財(cái)政資金，用于職工福利 20
3.2.4 對(duì)外出借財(cái)政資金 20
3.2.5 以預(yù)算調(diào)整為名，挪用財(cái)政資金 20
3.3 滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金 21
3.3.1 批復(fù)預(yù)算不及時(shí)，滯留下?lián)茇?cái)政資金 21
3.3.2 向具體用款單位撥款不及時(shí)，滯留財(cái)政資金 21
3.3.3 滯留專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金，影響特定事項(xiàng)開(kāi)展 21
3.4 違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 21
3.4.1 超出國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍列支有關(guān)費(fèi)用支出 21
3.4.2 超出國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)列支有關(guān)費(fèi)用支出 21
3.4.3 將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于基本支出 21
3.4.4 將公用經(jīng)費(fèi)用于人員經(jīng)費(fèi)支出 21
3.5 無(wú)預(yù)算、超預(yù)算撥款 23
3.5.1 無(wú)預(yù)算撥款 23
3.5.2 超預(yù)算撥款 23
3.6 預(yù)算支出不實(shí) 24
3.6.1 將預(yù)算外支出轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出 24
3.6.2 將下年度支出轉(zhuǎn)為本年度支出 24
3.6.3 不按當(dāng)年實(shí)際預(yù)算支出數(shù)列支、列報(bào) 24
3.6.4 項(xiàng)目資金未按進(jìn)度支付 24
3.7 違反規(guī)定使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi) 25
3.7.1未經(jīng)審批使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi) 25
3.7.2使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)未按規(guī)定報(bào)備 25
3.7.3超范圍使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi) 25
四、違反決算編報(bào)規(guī)定的行為 26
4.1 未按規(guī)定進(jìn)行年終清理結(jié)算和結(jié)賬，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符 26
4.1.1 上下級(jí)預(yù)算單位之間的預(yù)算及撥款數(shù)不一致 26
4.1.2 單位報(bào)表往來(lái)款項(xiàng)、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)結(jié)清未結(jié)清 26
4.1.3 事業(yè)單位專(zhuān)用基金計(jì)提數(shù)據(jù)錯(cuò)誤 26
4.1.4 專(zhuān)項(xiàng)資金列報(bào)科目錯(cuò)誤 26
4.1.5 貨幣資金賬實(shí)不符未查明原因 26
4.1.6 固定資產(chǎn)賬實(shí)不符 26
4.1.7 年終外幣折算處理錯(cuò)誤導(dǎo)致報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)不正確 26
4.2 決算報(bào)告編報(bào)事項(xiàng)不準(zhǔn)確 28
4.2.1 應(yīng)編入決算的單位、資金未編入決算 28
4.2.2 將不應(yīng)編入決算的單位或資金編入決算 28
4.2.3 決算報(bào)表附注說(shuō)明不規(guī)范 28
4.3 決算報(bào)表內(nèi)容不真實(shí) 29
4.3.1 多計(jì)或少計(jì)收入 30
4.3.2 多計(jì)或少計(jì)支出 30
4.3.3 多計(jì)或少計(jì)結(jié)余 30
4.3.4 多計(jì)或少計(jì)負(fù)債 30
4.3.5 部門(mén)自行調(diào)整所屬預(yù)算單位決算數(shù)據(jù) 30
4.3.6 部門(mén)估列代編所屬預(yù)算單位決算數(shù)據(jù) 30
4.4匯總決算不規(guī)范 31
4.4.1匯總決算使用的數(shù)據(jù)與分戶(hù)決算不一致，表表不符 31
4.4.2決算報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)不一致, 賬表不符 31
4.4.3 收入科目歸集不準(zhǔn)確 31
4.4.4 支出科目歸集不準(zhǔn)確 31
4.4.5 本年年初數(shù)與上年年末數(shù)不一致 31
五、違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為 33
5.1 國(guó)有資產(chǎn)配置不符合規(guī)定 33
5.1.1 配置國(guó)有資產(chǎn)超標(biāo)準(zhǔn) 33
5.1.2 購(gòu)置國(guó)有資產(chǎn)未按規(guī)定程序報(bào)批 33
5.1.3 購(gòu)置納入政府采購(gòu)范圍的資產(chǎn)未依法實(shí)施政府采購(gòu) 33
5.1.4 未按規(guī)定對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理 33
5.2 違規(guī)使用國(guó)有資產(chǎn) 36
5.2.1 將國(guó)有資產(chǎn)違規(guī)出租、出借 36
5.2.2 將國(guó)有資產(chǎn)違規(guī)進(jìn)行投資 36
5.2.3 違規(guī)提供對(duì)外擔(dān)保 36
5.2.4 用不得抵押的國(guó)有資產(chǎn)作抵押 36
5.2.5 用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體 36
5.2.6將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償提供給他人使用 36
5.3 違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn) 40
5.3.1 以違規(guī)出售、調(diào)撥、報(bào)損、報(bào)廢等形式擅自處置國(guó)有資產(chǎn) 40
5.3.2 國(guó)有資產(chǎn)處置未履行法定程序和審批手續(xù) 40
5.3.3 擅自核銷(xiāo)債權(quán)、對(duì)外投資 40
5.3.4 用國(guó)有資產(chǎn)開(kāi)辦集體或私營(yíng)企業(yè)，改變資產(chǎn)的國(guó)有性質(zhì) 40
5.3.5 經(jīng)審批同意處置的資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行處置 40
5.3.6 違規(guī)處置權(quán)屬不清或有爭(zhēng)議的資產(chǎn) 40
5.4 違反國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)規(guī)定 43
5.4.1 應(yīng)當(dāng)評(píng)估未評(píng)估 43
5.4.2國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估未經(jīng)核準(zhǔn)或未按規(guī)定備案 43
5.4.3 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失實(shí) 43
5.5 國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入管理不合規(guī) 46
5.5.1 國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入未按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)、納入預(yù)算 46
5.5.2 將國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入用于人員經(jīng)費(fèi)支出 46
5.5.3 隱瞞、截留、擠占、挪用國(guó)有資產(chǎn)收入 46
六、違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為 48
6.1 基建投資預(yù)算管理不規(guī)范 48
6.1.1 未細(xì)化中央基建投資項(xiàng)目預(yù)算編制 48
6.1.2 投資預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢 48
6.2 截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金 48
6.2.1 將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金用于日常開(kāi)支 49
6.2.2 將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金用于其他國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目 49
6.2.3 將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金用于非國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目 49
6.2.4 其它挪用國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金的行為 49
6.3 騙取國(guó)家建設(shè)資金 50
6.3.1 編制虛假材料，騙取國(guó)家建設(shè)資金 50
6.3.2 多報(bào)工程預(yù)算，騙取國(guó)家建設(shè)資金 50
6.3.3 將自籌資金的建設(shè)項(xiàng)目以國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)，騙取國(guó)家建設(shè)資金 50
6.4 未經(jīng)批準(zhǔn)改變建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模等 50
6.4.1 超概算投資 51
6.4.2 擅自提高各項(xiàng)費(fèi)用定額；擅自提高建設(shè)安裝費(fèi)用，設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)等超標(biāo)準(zhǔn)投資；擴(kuò)大前期經(jīng)費(fèi)使用范圍 51
6.4.3 擅自擴(kuò)大建設(shè)面積等超規(guī)模投資 51
6.4.4 擅自變更建設(shè)內(nèi)容 51
6.4.5 擅自將資金用于增加其他建設(shè)內(nèi)容 51
6.4.6 自行調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)概、預(yù)算 51
6.5 虛列投資完成額 53
6.5.1 虛列材料采購(gòu)成本 53
6.5.2 虛列建筑安裝工程投資 53
6.5.3 虛列設(shè)備投資 53
6.5.4 虛列費(fèi)用 53
6.5.5 虛列待攤投資和其他投資 53
6.6 未按規(guī)定處理基建結(jié)余、結(jié)存資金 57
6.6.1 將應(yīng)上交的基建結(jié)余資金全部或部分據(jù)為單位或個(gè)人所有 57
6.6.2 基建項(xiàng)目因長(zhǎng)期未實(shí)施而結(jié)存大量資金 57
6.7 未及時(shí)進(jìn)行基建項(xiàng)目竣工決算 57
6.7.1 未按規(guī)定編制竣工決算 58
6.7.2 竣工后三個(gè)月后仍在基建投資中列支費(fèi)用 58
6.7.3 主管部門(mén)未及時(shí)批復(fù)決算 58
6.8 違反黨政機(jī)關(guān)辦公樓建設(shè)規(guī)定的行為 59
6.8.1 超越權(quán)限審批辦公樓建設(shè) 59
6.8.2 超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)辦公樓 59
6.8.3 辦公樓建設(shè)資金來(lái)源和使用不規(guī)范 59
6.8.4 未制定本系統(tǒng)京外單位辦公業(yè)務(wù)用房項(xiàng)目審批管理辦法 59
七、違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為（*） 62
7.1 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或會(huì)計(jì)賬簿不真實(shí)、不完整 62
7.1.1 未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 63
7.1.2 設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿的記錄不真實(shí)或不完整 63
7.1.3 資金和財(cái)產(chǎn)未納入單位的會(huì)計(jì)核算 63
7.1.4 會(huì)計(jì)報(bào)表未全面反映本單位的財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果 63
7.2 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定 64
7.2.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員未按規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核 64
7.2.2 使用票面記載事項(xiàng)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬 64
7.2.3 使用未按法定渠道取得的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬 64
7.2.4 接受了不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不合法的原始憑證 64
7.2.5 原始憑證記載的內(nèi)容有涂改或有錯(cuò)誤 64
7.2.6 原始憑證金額有錯(cuò)誤未重開(kāi) 64
7.2.7 記賬憑證未根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制 64
7.3 以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者會(huì)計(jì)賬簿登記不符合規(guī)定 66
7.3.1 以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿 66
7.3.2 會(huì)計(jì)賬簿的登記不符合規(guī)定 66
7.3.3 會(huì)計(jì)賬簿未按連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記 66
7.3.4未按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正會(huì)計(jì)賬簿記錄，或更正處沒(méi)有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的蓋章 66
7.4 違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算 67
7.4.1 部分賬簿未按規(guī)定納入法定賬冊(cè)統(tǒng)一核算 67
7.5 私存私放財(cái)政資金或者其他公款、資產(chǎn) 68
7.5.1 私存私放財(cái)政資金或其他公款 68
7.5.2 違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派，資金賬外存放 68
7.5.3 收入不入賬 68
7.5.4 虛報(bào)或假報(bào)支出轉(zhuǎn)出資金賬外存放 68
7.5.5 上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金，不在本單位賬簿核算 68
7.5.6 存在賬外的資產(chǎn) 68
7.6 賬表不符、賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符 71
7.6.1 賬表不符 71
7.6.2 賬賬不符 71
7.6.3 賬實(shí)不符 71
7.6.4 賬證不符 71
7.7 隨意變更或未按規(guī)定變更會(huì)計(jì)處理方法 71
7.7.1 無(wú)確需變更的理由，會(huì)計(jì)處理方法隨意變更 71
7.7.2未按規(guī)定變更，或未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明變更的原因、情況及影響 71
7.8 未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 72
7.8.1 對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料未建立檔案，未妥善保管，造成會(huì)計(jì)資料毀損滅失 72
7.8.2 資料的保管未滿(mǎn)規(guī)定的保管期限；違反規(guī)定隱匿或故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料 72
八、違反賬戶(hù)管理規(guī)定的行為 73
8.1 未按規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶(hù) 73
8.1.1 未經(jīng)核準(zhǔn)自行開(kāi)立銀行賬戶(hù) 73
8.1.2 多頭開(kāi)戶(hù) 73
8.1.3 由財(cái)務(wù)部門(mén)或會(huì)計(jì)部門(mén)以外的其他部門(mén)開(kāi)設(shè)和管理銀行存款賬戶(hù) 73
8.2 未按規(guī)定及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)（*） 74
8.2.1未按規(guī)定及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù) 74
8.3 將公款以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)（*） 75
8.3.1 將在賬內(nèi)反映的公款以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ) 75
8.4 出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù) （*） 76
8.4.1 出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù) 76
8.5 違規(guī)未在國(guó)有或國(guó)家控股銀行開(kāi)戶(hù)（*） 77
8.5.1 在國(guó)有、國(guó)家控股銀行或經(jīng)批準(zhǔn)允許為其開(kāi)戶(hù)的商業(yè)銀行以外的銀行開(kāi)戶(hù) 77
8.6 違規(guī)使用零余額賬戶(hù)（*） 78
8.6.1 違反規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶(hù)向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金 78
九、違反政府采購(gòu)或招投標(biāo)管理規(guī)定的行為（*） 79
9.1 必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo) 79
9.1.1 對(duì)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目不招標(biāo) 79
9.1.2 將必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo) 79
9.2 未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改變招標(biāo)方式 80
9.2.1 未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自將應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目改為邀請(qǐng)招標(biāo) 80
9.3 邀請(qǐng)招標(biāo)不符合規(guī)定 81
9.3.1 邀請(qǐng)招標(biāo)時(shí)未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū) 81
9.4 招標(biāo)人非法限制投標(biāo)人競(jìng)爭(zhēng) 81
9.4.1 招標(biāo)人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人 81
9.4.2 對(duì)潛在投標(biāo)人實(shí)行歧視待遇 81
9.4.3 強(qiáng)制要求投標(biāo)人組成聯(lián)合體共同投標(biāo) 81
9.4.4 限制投標(biāo)人之間競(jìng)爭(zhēng) 81
9.5 招標(biāo)人違法泄漏招標(biāo)秘密 83
9.5.1 招標(biāo)人向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱(chēng)、數(shù)量 83
9.5.2 招標(biāo)人向他人透露可能影響公平競(jìng)爭(zhēng)的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況 83
9.5.3 招標(biāo)人泄露標(biāo)底 83
9.6 招標(biāo)人違法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性談判 84
9.6.1招標(biāo)人違反規(guī)定與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容進(jìn)行談判 84
9.7 招標(biāo)人違法確定中標(biāo)人 84
9.7.1 招標(biāo)人在評(píng)標(biāo)委員會(huì)依法推薦的中標(biāo)候選人以外確定中標(biāo)人 84
9.7.2招標(biāo)項(xiàng)目在所有投標(biāo)被評(píng)標(biāo)委員會(huì)否決后自行確定中標(biāo)人 84
9.8 違法訂立與招投標(biāo)文件不符的合同或協(xié)議 85
9.8.1 招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同 85
9.8.2 招標(biāo)人與中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的協(xié)議 85
9.9 政府采購(gòu)預(yù)算編制和實(shí)施不規(guī)范 86
9.9.1 政府采購(gòu)預(yù)算編報(bào)不完整 86
9.9.2 未納入政府采購(gòu)預(yù)算而實(shí)施政府采購(gòu) 86
9.10 政府采購(gòu)組織管理不規(guī)范 86
9.10.1 納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目未實(shí)行集中采購(gòu) 87
9.10.2 達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu) 87
9.10.3 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品 87
9.10.4 未在定點(diǎn)飯店召開(kāi)會(huì)議 87
9.11 政府采購(gòu)招標(biāo)管理不規(guī)范 88
9.11.1 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變政府采購(gòu)方式 88
9.11.2 邀請(qǐng)招標(biāo)時(shí)未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū) 88
9.11.3 采購(gòu)人與供應(yīng)商或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)串通，安排其他單位陪標(biāo)等方式進(jìn)行虛假招標(biāo) 88
9.12 未公開(kāi)政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和采購(gòu)結(jié)果 89
9.12.1 采購(gòu)人未依法公布政府采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn) 89
9.12.2 采購(gòu)人未依法公布政府采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)結(jié)果 89
9.13 委托不具備政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)事務(wù) 90
9.13.1 委托不具備政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)事務(wù) 90
十、違反“三公經(jīng)費(fèi)”管理規(guī)定的行為 91
10.1 “三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算編制及公開(kāi)不符合規(guī)定 91
10.1.1 壓縮“三公經(jīng)費(fèi)”未達(dá)到年初確定的比例 91
10.1.2 “三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算公開(kāi)范圍和口徑不符合要求 91
10.1.3 未按時(shí)或按照規(guī)定的體例和格式公開(kāi)“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算 91
10.2 未按規(guī)定編制出國(guó)費(fèi)預(yù)算 92
10.2.1 未將因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)全部納入專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理 92
10.2.2 未按照有關(guān)規(guī)定壓縮出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)預(yù)算 92
10.3 出國(guó)（境）費(fèi)未按照預(yù)算執(zhí)行 93
10.3.1 出國(guó)（境）費(fèi)實(shí)際支出超過(guò)預(yù)算 93
10.3.2 由所屬單位或其他單位承擔(dān)出國(guó)（境）支出 93
10.3.3 負(fù)擔(dān)外單位人員出國(guó)（境）費(fèi) 93
10.3.4 違規(guī)在其他項(xiàng)目支出中列支出國(guó)（境）費(fèi) 93
10.3.5 違規(guī)用公款報(bào)銷(xiāo)持因私證件出國(guó)(境) 黨政干部的費(fèi)用 93
10.3.6 違規(guī)核報(bào)與公務(wù)無(wú)關(guān)的開(kāi)支或計(jì)劃外費(fèi)用 93
10.4 出國(guó)團(tuán)組管理違反規(guī)定 94
10.4.1 組織或參加各類(lèi)公款出國(guó)(境)旅游活動(dòng) 94
10.4.2 出國(guó)團(tuán)組審核審批不嚴(yán)格 94
10.4.3 未按規(guī)定報(bào)送年度出國(guó)（境）計(jì)劃 94
10.4.4 未嚴(yán)格執(zhí)行因公出國(guó)（境）計(jì)劃量化管理要求 94
10.4.5 違規(guī)組織跨地區(qū)跨部門(mén)(雙跨)團(tuán)組 94
10.4.6 出國(guó)團(tuán)組在國(guó)(境)外停留時(shí)間不符合有關(guān)規(guī)定 94
10.4.7 擅自更改行程，增加出訪國(guó)家、地區(qū)或城市 94
10.4.8 通過(guò)旅行社及中介機(jī)構(gòu)為出國(guó)(境)團(tuán)組聯(lián)系、購(gòu)買(mǎi)邀請(qǐng)函或編造虛假日程 94
10.5 未按規(guī)定編制公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算 94
10.5.1 未將公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)全部納入預(yù)算管理 95
10.5.2 未按照有關(guān)規(guī)定壓縮公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)預(yù)算 95
10.6 違規(guī)開(kāi)支公務(wù)接待費(fèi) 95
10.6.1 實(shí)際支出超過(guò)預(yù)算 96
10.6.2 由所屬單位或其他單位承擔(dān)公務(wù)接待支出 96
10.6.3 超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍使用公務(wù)接待經(jīng)費(fèi) 96
10.6.4 違規(guī)在其他項(xiàng)目支出中列支公務(wù)接待經(jīng)費(fèi) 96
10.6.5 通過(guò)旅行社等中介機(jī)構(gòu)、使用虛假發(fā)票或虛假合同轉(zhuǎn)移、侵占公務(wù)接待經(jīng)費(fèi) 96
10.7 公務(wù)接待管理不符合規(guī)定 97
10.7.1 公務(wù)接待管理制度不健全 97
10.7.2 未履行公務(wù)接待審批程序 97
10.7.3 未嚴(yán)格執(zhí)行出差審批管理和出差定點(diǎn)住宿制度 97
10.7.4 黨政機(jī)關(guān)工作人員參加各類(lèi)社團(tuán)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)舉辦的營(yíng)利性會(huì)議和活動(dòng) 97
10.7.5 以各種名義和方式變相旅游 97
10.7.6 在公務(wù)接待中贈(zèng)送禮金、有價(jià)證券和貴重禮品、紀(jì)念品，或額外配發(fā)生活用品 97
10.7.7 超規(guī)格、超標(biāo)準(zhǔn)接待外賓 97
10.8 違規(guī)配備公務(wù)用車(chē) 98
10.8.1 超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配備公務(wù)用車(chē) 98
10.8.2 以執(zhí)法執(zhí)勤車(chē)輛名義配備一般公務(wù)用車(chē) 98
10.8.3 違規(guī)配備越野車(chē)輛 98
10.8.4 違反規(guī)定進(jìn)口或購(gòu)買(mǎi)汽車(chē) 98
10.8.4 變相進(jìn)口汽車(chē)或未按規(guī)定上交國(guó)外機(jī)構(gòu)退役車(chē)輛 98
10.8.5 以一般公務(wù)用車(chē)名義配備部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部備車(chē) 98
10.8.6 違反指標(biāo)管理規(guī)定配備公務(wù)用車(chē) 98
10.9 違規(guī)管理或使用公務(wù)用車(chē) 100
10.9.1 公車(chē)私用 100
10.9.2 占用下屬單位車(chē)輛 100
10.9.3 單位公務(wù)用車(chē)未實(shí)行集中統(tǒng)一管理 100
10.9.4 未執(zhí)行定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)加油、定點(diǎn)維修制度 100
10.9.5 未按規(guī)定控制公務(wù)車(chē)能耗 100
10.9.6 未按規(guī)定處置公務(wù)用車(chē) 100
10.9.7 車(chē)輛資產(chǎn)賬實(shí)不符、存在賬外車(chē)輛 100
10.10 未按規(guī)定編制公務(wù)用車(chē)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開(kāi)支費(fèi)用或轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用 101
10.10.1 公務(wù)用車(chē)購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)用預(yù)決算編制不實(shí) 101
10.10.2 公務(wù)用車(chē)購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，多渠道列支公務(wù)用車(chē)費(fèi)用 101
10.10.3 向外單位或下屬單位轉(zhuǎn)嫁公務(wù)用車(chē)費(fèi)用 101
10.10.4 公務(wù)用車(chē)實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)不合理 101
10.10.5 虛列維修保養(yǎng)費(fèi)套取財(cái)政資金 101
10.11 公務(wù)用車(chē)管理使用中其他不符合規(guī)定的行為 103
10.11.1 執(zhí)法執(zhí)勤車(chē)輛缺乏編制控制 103
10.11.2 未嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車(chē)配備更新和使用情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度 103
十一、違反科技經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的行為 103
11.1 科研計(jì)劃歸口管理部門(mén)未按規(guī)定分配撥付科技經(jīng)費(fèi) 103
11.1.1 科技計(jì)劃歸口管理部門(mén)科技經(jīng)費(fèi)年初預(yù)算不細(xì)化或細(xì)化晚 103
11.1.2 科研計(jì)劃歸口管理部門(mén)未及時(shí)撥付課題資金 103
11.1.3 科研計(jì)劃歸口管理部門(mén)未足額撥付課題資金 103
11.2 未按規(guī)定編制項(xiàng)目（課題）預(yù)算 104
11.2.1 編制虛假的項(xiàng)目（課題）預(yù)算 105
11.2.2 編制的項(xiàng)目（課題）預(yù)算不合理 105
11.2.3 項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)來(lái)源預(yù)算與支出預(yù)算編制不完整 105
11.2.4 承擔(dān)單位編制的項(xiàng)目（課題）預(yù)算不細(xì)化 105
11.2.5 違反規(guī)定自行調(diào)整項(xiàng)目（課題）預(yù)算 105
11.3 違規(guī)使用科技資金 106
11.3.1 未嚴(yán)格執(zhí)行科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算，無(wú)預(yù)算支出或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出 107
11.3.2 通過(guò)各種方式擠占、挪用課題經(jīng)費(fèi) 107
11.3.3 違規(guī)轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移課題經(jīng)費(fèi) 107
11.3.4 違規(guī)從課題經(jīng)費(fèi)中列支本單位職工的工資性費(fèi)用 107
11.3.5 違規(guī)從課題經(jīng)費(fèi)提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)支出 107
11.3.6 違規(guī)從課題經(jīng)費(fèi)中直接提取管理費(fèi) 107
11.3.7 將課題經(jīng)費(fèi)用于與課題研究活動(dòng)無(wú)關(guān)活動(dòng)或支出 107
11.3.8 用課題經(jīng)費(fèi)經(jīng)商辦企業(yè) 107
11.3.9 利用虛假票據(jù)、合同等報(bào)銷(xiāo) 107
11.3.10 以課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)實(shí)物、有價(jià)證券等方式變相謀取私利 107
11.4 未按規(guī)定管理和使用配套資金 108
11.4.1 配套資金到位率低或未提供承諾的配套資金 108
11.4.2 配套資金到位不及時(shí) 108
11.4.3 使用其他科研項(xiàng)目財(cái)政資金虛假配套 108
11.4.4 未將配套資金與國(guó)撥資金納入課題預(yù)算統(tǒng)一管理和核算 108
11.5 未按規(guī)定編制項(xiàng)目（課題）決算 109
11.5.1 項(xiàng)目（課題）決算編制不及時(shí) 109
11.5.2 項(xiàng)目（課題）決算編制不真實(shí) 109
11.5.3 項(xiàng)目（課題）決算虛增課題支出、隱瞞課題結(jié)余 109
11.6 未按規(guī)定核算項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)及結(jié)余 110
11.6.1 項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)未納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算 110
11.6.2 賬表不符，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí) 110
11.6.3 項(xiàng)目（課題）依托單位對(duì)協(xié)作單位資金支出情況不明，缺乏有效監(jiān)督 110
11.6.4 不及時(shí)結(jié)題，或結(jié)題不結(jié)賬，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用 110
11.7 科技主管部門(mén)未按規(guī)定批復(fù)項(xiàng)目（課題）立項(xiàng) 112
11.7.1 科技主管部門(mén)對(duì)通過(guò)可行性論證審核的項(xiàng)目未批復(fù)或未及時(shí)批復(fù) 112
11.7.2 科技主管部門(mén)未及時(shí)督促相關(guān)單位簽訂課題任務(wù)合同書(shū) 112
11.8 項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審組織者和評(píng)估評(píng)審活動(dòng)承擔(dān)者違反規(guī)定組織或開(kāi)展評(píng)估評(píng)審活動(dòng) 112
11.8.1 直接從事、參與或干預(yù)項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審活動(dòng) 113
11.8.2 利用組織或承擔(dān)項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審活動(dòng)之便謀取不正當(dāng)利益 113
11.8.3 委托不具備規(guī)定條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)不具備規(guī)定條件的評(píng)審專(zhuān)家承擔(dān)項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審活動(dòng) 113
11.8.4 聘請(qǐng)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)回避或者在以往評(píng)估評(píng)審工作中有不良記錄的評(píng)估機(jī)構(gòu)或者評(píng)審專(zhuān)家 113
11.8.5 違反保密規(guī)定，擅自泄露評(píng)估評(píng)審資料、評(píng)估人員或者評(píng)審專(zhuān)家名單、項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告、評(píng)審專(zhuān)家意見(jiàn)或者其他應(yīng)當(dāng)保密的評(píng)估評(píng)審情況 113
11.8.6 隱瞞、歪曲或者不如實(shí)反映評(píng)估機(jī)構(gòu)或者評(píng)審專(zhuān)家提出的明確意見(jiàn) 113
11.8.7 未嚴(yán)格按照規(guī)定的程序、辦法處理與評(píng)估評(píng)審工作相關(guān)的質(zhì)詢(xún)、異議和舉報(bào) 113
11.8.8 串通某一項(xiàng)目申請(qǐng)者以排斥其他項(xiàng)目申請(qǐng)者 113
11.8.9 違反規(guī)定領(lǐng)取評(píng)估評(píng)審費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)，索取或者接受評(píng)估評(píng)審對(duì)象以及相關(guān)人員的禮品、禮金、有價(jià)證券、支付憑證、可能影響公正性的宴請(qǐng)或其他好處 113
11.8.10 違反項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審工作方案和預(yù)算的規(guī)定 113
11.8.11 為評(píng)估評(píng)審對(duì)象編寫(xiě)立項(xiàng)可行性報(bào)告，或者檢查、驗(yàn)收工作中要求提供的材料 113
11.9 項(xiàng)目評(píng)估人員或評(píng)審專(zhuān)家在項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審活動(dòng)中違反規(guī)定 115
11.9.1 發(fā)現(xiàn)與項(xiàng)目或項(xiàng)目申請(qǐng)者存在利益關(guān)系或其他可能影響公正性的關(guān)系的，未主動(dòng)向項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審組織者申明并回避 115
11.9.2 利用評(píng)估人員或評(píng)審專(zhuān)家的特殊身份和影響力，或者與評(píng)估評(píng)審對(duì)象及相關(guān)人員串通，為有利益關(guān)系者獲得項(xiàng)目立項(xiàng)或者通過(guò)檢查、驗(yàn)收提供便利 115
11.9.3 擅自披露、使用或許可使用被評(píng)估評(píng)審對(duì)象的商業(yè)秘密 115
11.9.4 未嚴(yán)格遵守保密規(guī)定。未經(jīng)允許，單獨(dú)與評(píng)估評(píng)審對(duì)象及相關(guān)人員接觸、復(fù)制保留或者向他人擴(kuò)散評(píng)估評(píng)審資料，泄露保密信息 115
11.9.5 索取或者接受評(píng)估評(píng)審對(duì)象以及相關(guān)人員的禮品、禮金、有價(jià)證券、支付憑證、可能影響公正性的宴請(qǐng)或其他好處 115
11.10 項(xiàng)目（課題）申請(qǐng)者違反規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目（課題） 116
11.10.1 弄虛作假，提供虛假資料、信息 116
11.10.2 對(duì)同一項(xiàng)目重復(fù)申請(qǐng)立項(xiàng) 116
11.10.3 以不正當(dāng)手段獲取有關(guān)項(xiàng)目的評(píng)估評(píng)審信息 116
11.10.4 向項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審組織者和承擔(dān)者、項(xiàng)目推薦者、項(xiàng)目評(píng)估人員和評(píng)審專(zhuān)家饋贈(zèng)或者許諾饋贈(zèng)錢(qián)物或給予其他好處 116
11.10.5 其他妨礙項(xiàng)目評(píng)估評(píng)審活動(dòng)獨(dú)立、客觀、公正開(kāi)展的行為 116
11.11 項(xiàng)目（課題）任務(wù)未按規(guī)定完成 117
11.11.1 科研任務(wù)未按時(shí)間進(jìn)度要求完成 117
11.11.2 科研任務(wù)在質(zhì)量上未達(dá)到規(guī)定要求 117
11.12 未按規(guī)定建立科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)、科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理項(xiàng)目庫(kù) 117
11.12.1 國(guó)家科技計(jì)劃未建立數(shù)據(jù)庫(kù) 117
11.12.2 各類(lèi)國(guó)家科技計(jì)劃建立的數(shù)據(jù)庫(kù)不兼容 117
11.12.3 各類(lèi)國(guó)家科技計(jì)劃未實(shí)現(xiàn)信息、數(shù)據(jù)資源共享 117
11.12.4 未建立全國(guó)統(tǒng)一的科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù) 117
11.12.5 未建立全國(guó)統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理項(xiàng)目庫(kù) 117
11.13 未按規(guī)定組織項(xiàng)目（課題）驗(yàn)收 118
11.13.1 未按規(guī)定及時(shí)申報(bào)驗(yàn)收 118
11.13.2 未按規(guī)定及時(shí)組織驗(yàn)收 118
11.13.3 未及時(shí)批準(zhǔn)項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)果 118
11.13.4 項(xiàng)目、課題按期結(jié)題驗(yàn)收率低 118
11.13.5 驗(yàn)收未履行規(guī)定程序 118
11.13.6 未按規(guī)定選擇項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)的咨詢(xún)專(zhuān)家，驗(yàn)收專(zhuān)家資質(zhì)或人數(shù)不符合要求，或未執(zhí)行相應(yīng)的回避制度 118
11.14 未履行對(duì)項(xiàng)目（課題）的監(jiān)督、檢查的職責(zé) 119
11.14.1 科技部未履行項(xiàng)目（課題）的監(jiān)督、檢查職責(zé) 119
11.14.2 項(xiàng)目組織實(shí)施管理機(jī)構(gòu)未履行項(xiàng)目（課題）的監(jiān)督、檢查職責(zé) 119
11.15 科研成果或轉(zhuǎn)化成果虛假，違規(guī)阻礙科技成果轉(zhuǎn)化，侵占單位或他人的科技成果 120
11.15.1 使用其他科研項(xiàng)目（課題）的科研成果充抵本項(xiàng)目（課題）的科研成果 121
11.15.2 提供虛假的科研成果證明資料、虛構(gòu)科研成果、科研成果未真正實(shí)現(xiàn) 121
11.15.3 在科技成果轉(zhuǎn)化中提供虛假的科技成果檢測(cè)結(jié)果或者評(píng)估證明 121
11.15.4 單位、科技成果完成人或者課題負(fù)責(zé)人阻礙科技成果的轉(zhuǎn)化 121
11.15.5 將職務(wù)科技成果及其資料數(shù)據(jù)占為已有 121
11.15.6 項(xiàng)目承擔(dān)單位（科研單位）未經(jīng)評(píng)估無(wú)償（或低價(jià)）轉(zhuǎn)讓科研成果 121
11.15.7 科研成果違規(guī)由其他無(wú)關(guān)單位共同擁有 121
十二、違反黨員領(lǐng)導(dǎo)干部禁止私自從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)規(guī)定的行為（*） 122
12.1 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人或者借他人名義經(jīng)商、辦企業(yè) 122
12.1.1 個(gè)人獨(dú)資或者與他人合資、合股經(jīng)辦商業(yè)或者其他企業(yè) 122
12.1.2 以個(gè)人或者他人名義入股的形式經(jīng)辦企業(yè) 122
12.1.3 私自以承包、租賃、受聘等方式從事商業(yè)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 122
12.2 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定兼職或者兼職取酬以及從事有償中介活動(dòng) 125
12.2.1 在經(jīng)濟(jì)實(shí)體、社會(huì)團(tuán)體等單位中兼職 126
12.2.2 在經(jīng)濟(jì)實(shí)體、社會(huì)團(tuán)體等單位中兼職取酬 126
12.2.3 從事有償中介活動(dòng) 126
12.3 黨員領(lǐng)導(dǎo)干部離職或者退休后未按規(guī)定接受聘任或從事盈利性活動(dòng)，或者個(gè)人從事與原任職務(wù)管轄業(yè)務(wù)相關(guān)的營(yíng)利性活動(dòng) 129
12.3.1 離職或者退休后未按規(guī)定接受原任職務(wù)管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的民營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的聘任 129
12.3.2 離職或者退休后未按規(guī)定從事與原任職務(wù)管轄業(yè)務(wù)相關(guān)的營(yíng)利性活動(dòng) 129
12.4 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員利用職權(quán)謀取私利以及損害本企業(yè)利益 130
12.4.1 個(gè)人從事?tīng)I(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和有償中介活動(dòng)，或者在本企業(yè)的同類(lèi)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)和與本企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)投資入股 131
12.4.2 在職或者離職后接受、索取本企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)，以及管理和服務(wù)對(duì)象提供的物質(zhì)性利益 131
12.4.3 以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格向請(qǐng)托人購(gòu)買(mǎi)或者以明顯高于市場(chǎng)的價(jià)格向請(qǐng)托人出售房屋、汽車(chē)等物品，或者以其他交易形式非法收受請(qǐng)托人財(cái)物 131
12.4.4 委托他人投資證券、期貨或者以其他委托理財(cái)名義，未實(shí)際出資而獲取收益，或者雖然實(shí)際出資，但獲取收益明顯高于出資應(yīng)得收益 131
12.4.5 利用企業(yè)上市或者上市公司并購(gòu)、重組、定向增發(fā)等過(guò)程中的內(nèi)幕消息、商業(yè)秘密以及企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、業(yè)務(wù)渠道等無(wú)形資產(chǎn)或者資源，為本人或者配偶、子女及其他特定關(guān)系人謀取利益 131
12.4.6 未經(jīng)批準(zhǔn)兼任本企業(yè)所出資企業(yè)或者其他企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、中介機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，或者經(jīng)批準(zhǔn)兼職的，擅自領(lǐng)取薪酬及其他收入 131
12.4.7 將企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的折扣費(fèi)、中介費(fèi)、傭金、禮金，以及因企業(yè)行為收到有關(guān)部門(mén)和單位獎(jiǎng)勵(lì)的財(cái)物等據(jù)為己有或者私分 131
12.5 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不正確行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，可能侵害公共利益、企業(yè)利益的行為 133
12.5.1 本人的配偶、子女及其他特定關(guān)系人，在本企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)、與本企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的企業(yè)投資入股 133
12.5.2 將國(guó)有資產(chǎn)委托、租賃、承包給配偶、子女及其他特定關(guān)系人經(jīng)營(yíng) 133
12.5.3 利用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事?tīng)I(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利條件 133
12.5.4 利用職權(quán)相互為對(duì)方及其配偶、子女和其他特定關(guān)系人從事?tīng)I(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利條件 133
12.5.5 本人的配偶、子女及其他特定關(guān)系人投資或者經(jīng)營(yíng)的企業(yè)與本企業(yè)或者有出資關(guān)系的企業(yè)發(fā)生可能侵害公共利益、企業(yè)利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái) 133
12.5.6 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)實(shí)行任職回避和公務(wù)回避而沒(méi)有回避 133
12.5.7 離職或者退休后未按規(guī)定，在與原任職企業(yè)有業(yè)務(wù)關(guān)系的私營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)、投資入股，或者在上述企業(yè)或者機(jī)構(gòu)從事、代理與原任職企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 133
一、違反預(yù)算管理規(guī)定的行為
1.1 部門(mén)、單位違規(guī)編制預(yù)算
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
1.1.1 預(yù)算編制不完整，應(yīng)納入預(yù)算的未納入預(yù)算
1.1.2 動(dòng)用以前年度結(jié)余資金未納入預(yù)算
1.1.3 將非所屬預(yù)算單位的預(yù)算納入預(yù)算
1.1.4 代報(bào)代編下屬單位預(yù)算
1.1.5 重復(fù)編報(bào)預(yù)算
1.1.6 超范圍安排地方補(bǔ)助，列入本級(jí)預(yù)算支出
1.1.7 未經(jīng)充分論證和研究編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第六條 各部門(mén)預(yù)算由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算組成。”
“第七條 單位預(yù)算是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算?！?/p>
“第十八條 各單位編制本單位預(yù)算、決算草案；按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受?chē)?guó)家有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督?！?/p>
(2)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第十七條 各部門(mén)、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：
(一) 法律、法規(guī)；
(二) 本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的部署；
(三) 本部門(mén)、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；
(四) 本部門(mén)、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；
(五) 本部門(mén)、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素?！?/p>
“第十八條 中央預(yù)算的編制內(nèi)容：
……
(二) 上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；
……”
(3) 財(cái)政部《中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào)）“第十一條 中央部門(mén)結(jié)余資金是指部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目支出結(jié)余資金。對(duì)某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出連續(xù)兩年未使用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理?！?/p>
“第十四條 中央部門(mén)在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，形成的項(xiàng)目支出結(jié)余資金，應(yīng)全部統(tǒng)籌用于編制以后年度部門(mén)預(yù)算，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，用于本部門(mén)相關(guān)支出?！?/p>
(4) 財(cái)政部《中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2007〕38號(hào)）“第十二條 申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件……（四）有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過(guò)充分的研究和論證?！?/p>
“第三十條 中央部門(mén)和財(cái)政部應(yīng)按照結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出結(jié)余資金的管理，將當(dāng)年項(xiàng)目支出預(yù)算申報(bào)及安排與項(xiàng)目支出結(jié)余資金情況相結(jié)合，統(tǒng)籌安排使用財(cái)政資金，提高財(cái)政資金使用效益。”
(5) 國(guó)務(wù)院或財(cái)政部關(guān)于編制當(dāng)年度預(yù)算的一些規(guī)定。如《財(cái)政部關(guān)于編制××××年中央部門(mén)預(yù)算的通知》。
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第七條 財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……”
1.2 部門(mén)、單位虛假編制預(yù)算
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
1.2.1 對(duì)必須列入預(yù)算的收入、支出予以隱瞞或少列
1.2.2 將上年非正常收入、支出作為編制預(yù)算收入、支出的依據(jù)
1.2.3 以虛假內(nèi)容申報(bào)預(yù)算
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第二十九條：“……按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)?！?
(2)財(cái)政部《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕88號(hào)）“一、預(yù)算管理方式 自2011年1月1日起，中央各部門(mén)各單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中央部門(mén)）的教育收費(fèi)（包括目前在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的高中以上學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，高校委托培養(yǎng)費(fèi)，黨校收費(fèi)，教育考試考務(wù)費(fèi)，函大、電大、夜大及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)等，以下簡(jiǎn)稱(chēng)教育收費(fèi)）作為本部門(mén)的事業(yè)收入，納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行。
中央部門(mén)預(yù)算外收入（含以前年度欠繳及未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)結(jié)余資金）全部上繳中央國(guó)庫(kù)，支出通過(guò)一般預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。根據(jù)各項(xiàng)收入的性質(zhì)，納入預(yù)算管理的具體方式如下：
（一）交通運(yùn)輸部集中的航道維護(hù)收入納入政府性基金預(yù)算管理。
（二）中央部門(mén)收取的主管部門(mén)集中收入、國(guó)有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈(zèng)收入、回收資金、利息收入等預(yù)算外收入納入一般預(yù)算管理，使用時(shí)用于收入上繳部門(mén)的相關(guān)支出，專(zhuān)款專(zhuān)用?！?
(3) 《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2010〕11號(hào)）“一、進(jìn)一步完善預(yù)算編制 各地區(qū)、各部門(mén)、各單位要采取有效措施，進(jìn)一步做細(xì)、做實(shí)、做準(zhǔn)預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)?！?/p>
(4) 財(cái)政部《中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2007〕38號(hào)）“第十八條 項(xiàng)目申報(bào)文本的填報(bào)要求……(四)中央部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部規(guī)定的時(shí)間報(bào)送項(xiàng)目申報(bào)材料，項(xiàng)目申報(bào)材料的內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”。
(5) 國(guó)務(wù)院或財(cái)政部關(guān)于編制當(dāng)年度預(yù)算的一些規(guī)定。如《財(cái)政部關(guān)于編制××××年中央部門(mén)預(yù)算的通知》中有關(guān)預(yù)算編制要真實(shí)準(zhǔn)確的規(guī)定。
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第六條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
(一) 以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金;
……?！?/p>
1.3 部門(mén)、單位違規(guī)調(diào)整預(yù)算
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
1.3.1 未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)隨意調(diào)整本級(jí)和所屬單位預(yù)算
1.3.2 未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)隨意調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算
1.3.3 未經(jīng)批準(zhǔn)在預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第五十七條 各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。不同預(yù)算科目間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)?！?
(2)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第六十二條 各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意?！?/p>
(3) 財(cái)政部《中央本級(jí)基本支出預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2007〕37號(hào)）“第十七條 中央部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的基本支出預(yù)算……如遇國(guó)家出臺(tái)有關(guān)政策，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門(mén)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。”
(4) 財(cái)政部《中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2007〕38號(hào)）“第二十八條 項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，中央部門(mén)和項(xiàng)目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)批，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。”
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第七條 財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：
……
(三) 違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；
……?！?
1.4 部門(mén)、單位預(yù)算未細(xì)化
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
1.4.1 預(yù)算未細(xì)化到具體部門(mén)和單位
1.4.2 預(yù)算未細(xì)化到具體項(xiàng)目
定性依據(jù)
(1)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》(1999年12月25日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議通過(guò)) “一、加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作。要堅(jiān)持先有預(yù)算，后有支出，嚴(yán)格按預(yù)算支出的原則，細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算,……”
(2) 《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2010〕11號(hào)）“一、進(jìn)一步完善預(yù)算編制……各級(jí)財(cái)政部門(mén)、有預(yù)算分配權(quán)的主管部門(mén)、其他有關(guān)部門(mén)要積極推進(jìn)預(yù)算編制改革，嚴(yán)格控制代編預(yù)算規(guī)模，提高預(yù)算到位率，切實(shí)把預(yù)算細(xì)化到部門(mén)，細(xì)化到基層單位，細(xì)化到具體項(xiàng)目?！?/p>
(3) 國(guó)務(wù)院或財(cái)政部關(guān)于編制當(dāng)年度預(yù)算的一些規(guī)定。如《財(cái)政部關(guān)于編制××××年中央部門(mén)預(yù)算的通知》。
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第七條 財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?/p>
1.5 部門(mén)、單位違規(guī)批復(fù)預(yù)算
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
1.5.1 未按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的內(nèi)容批復(fù)預(yù)算
1.5.2 未按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的時(shí)間及時(shí)批復(fù)各單位預(yù)算
1.5.3 有二次分配權(quán)的部門(mén)年初預(yù)算分配率低于有關(guān)規(guī)定
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十二條 各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！?
(2)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十條 ……。中央各部門(mén)應(yīng)當(dāng)自財(cái)政部批復(fù)本部門(mén)預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算?！?
(3) 國(guó)務(wù)院或財(cái)政部關(guān)于編制當(dāng)年度預(yù)算的一些規(guī)定。如《財(cái)政部關(guān)于編制××××年中央部門(mén)預(yù)算的通知》。
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第七條 財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……。”
1.6 部門(mén)、單位收入支出未納入預(yù)算統(tǒng)一管理
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
1.6.1 應(yīng)在本級(jí)核算的收入支出未在本級(jí)核算
1.6.2 應(yīng)在本單位核算的收入支出未在本單位核算
1.6.3 應(yīng)做本單位收入支出賬上核算的，在往來(lái)賬上核算
定性依據(jù)
(1) 財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(1998年財(cái)政部第9號(hào)令)“第十條 行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?！?/p>
(2) 財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(1996年財(cái)政部第8號(hào)令)“第十三條 事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?/p>
(3) 財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(2012年財(cái)政部第68號(hào)令)“第十六條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！?
(4) 國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央國(guó)家機(jī)關(guān)〈行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則〉實(shí)施細(xì)則》(國(guó)管財(cái)字〔1998〕第266號(hào))“第十一條 ……各部門(mén)的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，并由行政財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌安排使用?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第七條 財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?
二、違反財(cái)政收入(非稅收入)管理規(guī)定的行為
2.1 違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
2.1.1 違規(guī)自行出臺(tái)文件設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目(無(wú)論是否已實(shí)際收取了資金)
2.1.2 違規(guī)向單位、個(gè)人收取國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目外的資金(已收取資金)
定性依據(jù)
（1）《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》(國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào))“四、……收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行中央、省兩級(jí)審批的管理制度。……”
（2）財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委《行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法》(財(cái)綜〔2004〕100號(hào))“第十七條 中央單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一歸口由中央主管部門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提出，并以部(委、局)級(jí)公文形式報(bào)財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委。省級(jí)單位、省以下單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目的方式，由省級(jí)財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)參照本辦法確定?！?/p>
“第三十一條 嚴(yán)禁違反本辦法規(guī)定越權(quán)審批或設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目。未經(jīng)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)規(guī)定，以及國(guó)務(wù)院或省級(jí)政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)，不得將收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目管理?！?/p>
（3）財(cái)政部《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》(財(cái)綜字〔1996〕104號(hào))“第十三條 部門(mén)和單位要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門(mén)和單位不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目、隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>
（4）財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2004〕53號(hào)）“嚴(yán)禁各地區(qū)、各部門(mén)越權(quán)審批行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目……，禁止以行政事業(yè)性收費(fèi)的名義變相批準(zhǔn)征收政府性基金，嚴(yán)禁未經(jīng)財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)會(huì)同同級(jí)價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)擅自將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)或者將行政事業(yè)性收費(fèi)作為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)進(jìn)行審批，不得將國(guó)家明令取消的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)繼續(xù)收取。 ”
（5）財(cái)政部《政府性基金管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕80號(hào)）第二十一條“除法律、行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部規(guī)定外，其他任何部門(mén)、單位和地方各級(jí)人民政府均不得批準(zhǔn)設(shè)立或者征收政府性基金，……不得以行政事業(yè)性收費(fèi)名義變相設(shè)立政府性基金項(xiàng)目。 ”
（6）財(cái)政部和國(guó)家發(fā)展改革委每年編制的行政事業(yè)性收費(fèi)或基金目錄。如財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于印發(fā)2010年全國(guó)性及中央部門(mén)和單位行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目目錄的通知》（財(cái)綜〔2011〕20號(hào)）。
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第三條 財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：
(一) 違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目；
……”
2.2 違規(guī)擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的征收范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
2.2.1 違規(guī)擅自擴(kuò)大收入項(xiàng)目的收取范圍收取收入
2.2.2 違反規(guī)定的費(fèi)率、標(biāo)準(zhǔn)，擅自提高或降低費(fèi)率、標(biāo)準(zhǔn)
2.2.3違反規(guī)定，在征收期限內(nèi)應(yīng)收未收，或在征收期限到期后收取財(cái)政收入
2.2.4 未按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取行政許可費(fèi)
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十五條 預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入?！?/p>
（2）《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》(國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào))“四、……收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行?！?/p>
（3）財(cái)政部《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》(財(cái)綜字〔1996〕104號(hào))“第十三條 部門(mén)和單位要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門(mén)和單位不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目、隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>
（4）《中華人民共和國(guó)行政許可法》“第五十九條 行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可，依照法律、行政法規(guī)收取費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)按照公布的法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。 ”
（5）財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2004〕53號(hào)）“嚴(yán)禁各地區(qū)、各部門(mén)越權(quán)審批行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目、擴(kuò)大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)。 ”
（6）財(cái)政部《政府性基金管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕80號(hào)）第二十一條“除法律、行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部規(guī)定外，其他任何部門(mén)、單位和地方各級(jí)人民政府均……不得改變征收對(duì)象、調(diào)整征收范圍、標(biāo)準(zhǔn)及期限。 ”
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第三條 財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分:
……
(二) 違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限；
……”
2.3 違反規(guī)定緩收、減免或不收財(cái)政收入
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
2.3.1 違反規(guī)定緩收、減免或不收財(cái)政收入
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十五條 預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入?！?/p>
（2）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十五條 ……各項(xiàng)預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個(gè)人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入?！?/p>
（3）財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2004〕53號(hào)）“二（一）……符合國(guó)家規(guī)定審批程序批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，必須嚴(yán)格按照規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額征收?！?/p>
（4）財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《中央單位預(yù)算外資金收入收繳管理改革試點(diǎn)辦法》（財(cái)庫(kù)〔2002〕38號(hào)）第七條“執(zhí)收單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算外資金的收入收繳管理，確保收入及時(shí)、足額地繳入中央財(cái)政專(zhuān)戶(hù)或中央財(cái)政匯繳專(zhuān)戶(hù)。”
（5）財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2004〕53號(hào)）“三是規(guī)范收費(fèi)基金征收行為。符合國(guó)家規(guī)定審批程序批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，必須嚴(yán)格按照規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額征收。未經(jīng)財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，執(zhí)收單位不得減免行政事業(yè)性收費(fèi)?！?/p>
（6）財(cái)政部《政府性基金管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕80號(hào)）第二十一條“除法律、行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部規(guī)定外，其他任何部門(mén)、單位和地方各級(jí)人民政府均不得批準(zhǔn)設(shè)立或者征收政府性基金，……不得減征、免征、緩征、停征或者撤銷(xiāo)政府性基金?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第三條 財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：
……
(四) 緩收、不收財(cái)政收入；
……”
2.4 隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
2.4.1不按規(guī)定開(kāi)具相應(yīng)繳款書(shū)，應(yīng)繳收入款項(xiàng)隱瞞不繳
2.4.2依照規(guī)定收取的財(cái)政收入，通過(guò)設(shè)立過(guò)渡賬戶(hù)、其他銀行存款賬戶(hù)或現(xiàn)金存放的方式，隱瞞不報(bào)，不繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)
2.4.3收取的財(cái)政收入，未納入非稅收入財(cái)務(wù)賬簿核算，未納入非稅收入會(huì)計(jì)報(bào)表反映
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十六條 有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù))，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>
（2）財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 監(jiān)察部 審計(jì)署《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)和單位行政事業(yè)性收費(fèi)等收入“收支兩條線”管理的通知》(財(cái)綜〔2003〕29號(hào))“一、……中央部門(mén)和單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取或取得的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒(méi)收入、彩票公益金和發(fā)行費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入等屬于政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部規(guī)定全額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用。”
（3）財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2004〕53號(hào)）“一、明確政府非稅收入管理范圍 政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。按照建立健全公共財(cái)政體制的要求，政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。”
“六、強(qiáng)化政府非稅收入預(yù)算管理 (一)政府非稅收入分步納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預(yù)算管理。一是各級(jí)財(cái)政部門(mén)要嚴(yán)格按照《財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于將部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》(財(cái)預(yù)〔2003〕470號(hào))的規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)行政事業(yè)性收費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算管理工作。二是各級(jí)財(cái)政部門(mén)要將尚未納入預(yù)算管理的其他政府非稅收入分期分批納入財(cái)政預(yù)算管理?！菑谋就ㄖl(fā)布之日起，按照國(guó)家規(guī)定審批權(quán)限新設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及按照本通知規(guī)定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國(guó)庫(kù)，納入財(cái)政預(yù)算，不得作為預(yù)算外資金管理?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第四條 財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入,限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
(一)隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；
……”
2.5 滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
2.5.1未按國(guó)家規(guī)定時(shí)間和期限將收取的財(cái)政收入繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，或未按規(guī)定期限集中上繳、上劃規(guī)定的部門(mén)
2.5.2 超過(guò)國(guó)家規(guī)定期限上繳財(cái)政收入
2.5.3 不報(bào)、不繳、不上劃應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入
2.5.4 挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入
2.5.5 截留、挪用、私分行政許可費(fèi)
2.5.6 中央單位未及時(shí)將土地收益上繳國(guó)庫(kù)
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十六條 有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù))，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”
“第五十條 各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出?！?/p>
（2）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十六條 一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>
（3）財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(1998年財(cái)政部第 9號(hào)令)“第三十四條 ……行政單位取得各種應(yīng)繳款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或者同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得挪用、截留或者坐支?！?/p>
（4）《中華人民共和國(guó)行政許可法》“第五十九條 行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可，……所收取的費(fèi)用必須全部上繳國(guó)庫(kù)，任何機(jī)關(guān)或者個(gè)人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財(cái)政部門(mén)不得以任何形式向行政機(jī)關(guān)返還或者變相返還實(shí)施行政許可所收取的費(fèi)用。”
（5）《財(cái)政部關(guān)于將中央單位土地收益納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)綜〔2006〕63號(hào)）“ 二、從2007年1月1日起，中央單位土地收益作為一般預(yù)算收入納入中央財(cái)政預(yù)算，全部繳入中央國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理?！?/p>
“三、中央單位取得土地收益，應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)。已經(jīng)實(shí)行非稅收入收繳管理制度改革并使用非稅收入收繳管理系統(tǒng)的中央單位，收取土地收益按照非稅收入收繳管理制度改革的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
（6）財(cái)政部《關(guān)于在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)開(kāi)展中央級(jí)事業(yè)單位科技成果收益權(quán)管理改革試點(diǎn)的意見(jiàn)》（財(cái)教〔2011〕127號(hào)）“二、科技成果收益分段按比例留歸單位，納入單位預(yù)算統(tǒng)籌用于科研及相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)移工作，其余部分上繳中央國(guó)庫(kù)?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第四條 財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
……
(二)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；
……”
2.6 坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
2.6.1未按規(guī)定將收取的收入款項(xiàng)及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，直接沖抵列支單位工作經(jīng)費(fèi)、辦案支出及其他費(fèi)用支出等
定性依據(jù)
（1）財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(1998年財(cái)政部第 9號(hào)令) “第三十四條 ……行政單位取得各種應(yīng)繳款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或者同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得挪用、截留或者坐支?！?/p>
（2）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十六條 有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù))，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>
“第五十條 各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出?！?/p>
（3）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十六條 一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第四條 財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
……
(三)坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；
……”
2.7 不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
2.7.1 不按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次入庫(kù)
2.7.2 不按規(guī)定的預(yù)算科目入庫(kù)
定性依據(jù)
《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十六條 一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或拖欠?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第四條 財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
……
(四)不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)；
……”
2.8 行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒(méi)收入未實(shí)行收支兩條線管理
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
2.8.1 行政事業(yè)收費(fèi)未實(shí)行收支兩條線管理
2.8.2 罰沒(méi)收入未實(shí)行收支兩條線管理
定性依據(jù)
（1） 財(cái)政部 監(jiān)察部 審計(jì)署 中國(guó)人民銀行 國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》(財(cái)綜字〔1999〕87號(hào))“第二條 具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位(以下稱(chēng)“執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位”)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)(基金，下同)和罰沒(méi)收入，屬于財(cái)政性資金，均應(yīng)實(shí)行財(cái)政‘收支兩條線’管理。”
（2）《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》(國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào))“五、預(yù)算外資金要上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理。”
（3）財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)中央單位財(cái)政票據(jù)工本費(fèi)結(jié)算管理的通知》（財(cái)綜〔2011〕33號(hào)）“一、財(cái)政部財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)將嚴(yán)格按照國(guó)家關(guān)于中央單位政府非稅收入收繳管理改革的有關(guān)規(guī)定，將財(cái)政票據(jù)工本費(fèi)收入及時(shí)繳入中央國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理?！?/p>
（4）財(cái)政部《關(guān)于將預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕88號(hào)）“一、預(yù)算管理方式 自2011年1月1日起，中央各部門(mén)各單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中央部門(mén)）的教育收費(fèi)（包括目前在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的高中以上學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，高校委托培養(yǎng)費(fèi)，黨校收費(fèi)，教育考試考務(wù)費(fèi)，函大、電大、夜大及短訓(xùn)班培訓(xùn)費(fèi)等，以下簡(jiǎn)稱(chēng)教育收費(fèi)）作為本部門(mén)的事業(yè)收入，納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行。中央部門(mén)預(yù)算外收入（含以前年度欠繳及未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)結(jié)余資金）全部上繳獲中央國(guó)庫(kù)，支出通過(guò)一般預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。”
2.9 行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入未實(shí)行“票款分離”、“罰繳分離”
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
2.9.1 行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入未實(shí)行“票款分離”
2.9.2 行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入未實(shí)行“罰繳分離”
定性依據(jù)
（1）《罰款決定與罰款收繳分離實(shí)施辦法》“第三條 作出罰款決定的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與收繳罰款的機(jī)構(gòu)分離；但是，依照行政處罰法的規(guī)定可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的除外?！?/p>
（2）財(cái)政部 監(jiān)察部 審計(jì)署 中國(guó)人民銀行 國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》(財(cái)綜字〔1999〕87號(hào)) “第十一條 對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)款實(shí)行票款分離和罰繳分離的管理制度。各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)要實(shí)行“單位開(kāi)票，銀行代收，財(cái)政統(tǒng)管”的管理制度。經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)由執(zhí)收單位直接收取的除外。罰款實(shí)行罰款決定與罰款收繳相分離制度，即由當(dāng)事人持行政處罰決定書(shū)到財(cái)政部門(mén)指定的銀行繳納罰款。法律、法規(guī)規(guī)定可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的除外?！?/p>
三、違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為
3.1 虛報(bào)冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
3.1.1 虛列支出，多領(lǐng)財(cái)政資金
3.1.2 虛報(bào)專(zhuān)門(mén)事項(xiàng)，冒領(lǐng)或多領(lǐng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金
3.1.3 虛報(bào)政策性事項(xiàng)，多領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼資金
3.1.4 編造特定事項(xiàng)、偽造資料，騙取財(cái)政資金
定性依據(jù)
(1)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十八條 各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；……”
(2)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》“第九條 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！?/p>
“第十六條 各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算?！?/p>
(3) 財(cái)政部《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2004〕7號(hào)）“第七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?！?/p>
“第八條 民間非營(yíng)利組織在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第六條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
(一) 以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；
……?！?
3.2 截留挪用財(cái)政資金
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
3.2.1 截留應(yīng)撥財(cái)政資金，挪作他用
3.2.2 挪用行政事業(yè)費(fèi)撥款，支付基建工程款
3.2.3 挪用財(cái)政資金，用于職工福利
3.2.4 對(duì)外出借財(cái)政資金
3.2.5 以預(yù)算調(diào)整為名，挪用財(cái)政資金
定性依據(jù)
(1) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十七條 ……各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行?！?/p>
“第五十條 各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。”
(2) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十八條 各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；……”。
“第六十二條 各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意?！?
(3) 財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（1998年財(cái)政部第9號(hào)令）“第三十四條……行政單位取得各種應(yīng)繳款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或者同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得挪用截留或者坐支?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第六條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
……
(二) 截留、挪用財(cái)政資金；……?！?/p>
3.3 滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
3.3.1 批復(fù)預(yù)算不及時(shí)，滯留下?lián)茇?cái)政資金
3.3.2 向具體用款單位撥款不及時(shí)，滯留財(cái)政資金
3.3.3 滯留專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金，影響特定事項(xiàng)開(kāi)展
定性依據(jù)
《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十七條 ……各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第六條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
……
(三) 滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金；
……。”
3.4 違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
3.4.1 超出國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍列支有關(guān)費(fèi)用支出
3.4.2 超出國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)列支有關(guān)費(fèi)用支出
3.4.3 將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于基本支出
3.4.4 將公用經(jīng)費(fèi)用于人員經(jīng)費(fèi)支出
定性依據(jù)
(1) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十七條 ……各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行?！?/p>
(2) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十八條 各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；……”。
(3) 財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(1998年財(cái)政部第9號(hào)令)“第十九條 行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，保證人員經(jīng)費(fèi)和單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的開(kāi)支，并對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。行政單位用于職工待遇方面的支出，不得超出國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>
(4) 財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(1996年財(cái)政部第8號(hào)令)“第十九條 事業(yè)單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律和國(guó)家政策的，主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令糾正。”
（5）財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(2012年財(cái)政部第68號(hào)令)“第二十一條 事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。事業(yè)單位的規(guī)定違反法律制度和國(guó)家政策的，主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。”
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第六條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
……
(四) 違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；
……?！?/p>
3.5 無(wú)預(yù)算、超預(yù)算撥款
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
3.5.1 無(wú)預(yù)算撥款
3.5.2 超預(yù)算撥款
定性依據(jù)
(1) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第四十七條 ……各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。”
(2) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十七條 政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：
(一) 按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；
……?！?/p>
“第三十八條 各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>
(3) 國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央國(guó)家機(jī)關(guān)行政單位會(huì)計(jì)制度》（國(guó)管財(cái)字〔1998〕第267號(hào)）“第四十二條 財(cái)政撥款原則 財(cái)政撥款的領(lǐng)撥必須根據(jù)核定的預(yù)算，按規(guī)定的預(yù)算管理級(jí)次逐級(jí)辦理，不得向沒(méi)有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的單位撥款，同級(jí)單位之間不能直接辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)。因機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)或合并而必須劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的，通過(guò)上級(jí)主管會(huì)計(jì)單位辦理。各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算原則上每月?lián)芸钜淮?，特殊情況可以臨時(shí)撥款。各部門(mén)不得申請(qǐng)辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款?！?/p>
(4) 財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》（財(cái)庫(kù)〔2002〕28號(hào)）“第十條 財(cái)政性資金的支付，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持按照財(cái)政預(yù)算、分月用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序支付的原則?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第五條 財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：
……
(二) 不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金；
……”
3.6 預(yù)算支出不實(shí)
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
3.6.1 將預(yù)算外支出轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出
3.6.2 將下年度支出轉(zhuǎn)為本年度支出
3.6.3 不按當(dāng)年實(shí)際預(yù)算支出數(shù)列支、列報(bào)
3.6.4 項(xiàng)目資金未按進(jìn)度支付
定性依據(jù)
(1) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第五十條 各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。”
(2) 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第三十八條 各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。……”
“第六十七條 政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位……不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出，……決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假?！?/p>
(3) 國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央國(guó)家機(jī)關(guān)〈行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則〉實(shí)施細(xì)則》(國(guó)管財(cái)字〔1998〕第266號(hào))“第十四條 各部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，按照收支平衡、略有結(jié)余的原則，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出，不得超預(yù)算或無(wú)預(yù)算安排支出?！?/p>
(4) 財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》（財(cái)庫(kù)〔2002〕28號(hào)）“第十條 財(cái)政性資金的支付，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持按照財(cái)政預(yù)算、分月用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序支付的原則?！?/p>
處理處罰依據(jù)
《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第七條 財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：
(一) 虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出；
……?！?
3.7 違反規(guī)定使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
3.7.1未經(jīng)審批使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)
3.7.2使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)未按規(guī)定報(bào)備
3.7.3超范圍使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)
定性依據(jù)
財(cái)政部《中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2007〕38號(hào)）“第三十八條 機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理，可調(diào)劑用于基本支出，主要用于編制內(nèi)增人、增編等支出，但不得擅自用于提高人員待遇”。
“第四十條 機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)動(dòng)用時(shí)，實(shí)行審批和備案兩種管理方式。(一)垂直管理部門(mén)動(dòng)用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)同意后方可動(dòng)用。（二）實(shí)行定員定額試點(diǎn)中央行政單位（包括定員定額試點(diǎn)參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位）動(dòng)用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，可根據(jù)本部門(mén)實(shí)際需要，安排用于相關(guān)基本支出和項(xiàng)目支出，每年11月底前將動(dòng)用情況報(bào)財(cái)政部備案?！?/p>
四、違反決算編報(bào)規(guī)定的行為
4.1 未按規(guī)定進(jìn)行年終清理結(jié)算和結(jié)賬，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
4.1.1 上下級(jí)預(yù)算單位之間的預(yù)算及撥款數(shù)不一致
4.1.2 單位報(bào)表往來(lái)款項(xiàng)、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)結(jié)清未結(jié)清
4.1.3 事業(yè)單位專(zhuān)用基金計(jì)提數(shù)據(jù)錯(cuò)誤
4.1.4 專(zhuān)項(xiàng)資金列報(bào)科目錯(cuò)誤
4.1.5 貨幣資金賬實(shí)不符未查明原因
4.1.6 固定資產(chǎn)賬實(shí)不符
4.1.7 年終外幣折算處理錯(cuò)誤導(dǎo)致報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)不正確
定性依據(jù)
（1）財(cái)政部《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1998〕49號(hào)）“第四十五條 行政單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算?！?/p>
“第四十六條 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)一致?！?/p>
“第五十條 行政單位年終要及時(shí)同開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金賬面余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，要同實(shí)存的有價(jià)證券實(shí)際成本核對(duì)相符。”
“第五十一條 年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)，發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，要及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。”
(2)財(cái)政部《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1997〕288號(hào)）“第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。
年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：
清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。年終前，對(duì)財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。
為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>
凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。
年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。
事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算。
事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。
年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。
事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。
年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶(hù)借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶(hù)的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。
結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶(hù)結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶(hù)全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶(hù)，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。
記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶(hù)余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶(hù)的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶(hù)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。”
處理處罰依據(jù)
財(cái)政部《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》（財(cái)統(tǒng)〔2002〕4號(hào)）“第二十七條 各部門(mén)、各地區(qū)要認(rèn)真做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制不符合規(guī)定，存在漏報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問(wèn)題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報(bào)?！?/p>
4.2 決算報(bào)告編報(bào)事項(xiàng)不準(zhǔn)確
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
4.2.1 應(yīng)編入決算的單位、資金未編入決算
4.2.2 將不應(yīng)編入決算的單位或資金編入決算
4.2.3 決算報(bào)表附注說(shuō)明不規(guī)范
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第六十條 編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)?！?/p>
“第六十一條 各部門(mén)對(duì)所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門(mén)的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)審核?！?/p>
（2）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第五條 各部門(mén)預(yù)算由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算組成。本部門(mén)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)納入本部門(mén)預(yù)算?！?/p>
“第六十七條 政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作……決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假?！?
（3）財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（1998年財(cái)政部第9號(hào)令）“第四十三條 行政單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)文件，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)告……”
（4）財(cái)政部《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》（財(cái)統(tǒng)〔2002〕4號(hào)）“第十四條 行政事業(yè)單位決算報(bào)表附注用于注明需特別說(shuō)明的有關(guān)報(bào)表編制事項(xiàng)，主要包括：報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，以及特殊事項(xiàng)的說(shuō)明和有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。”
“第二十八條 各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級(jí)次，采取自下而上方式，按時(shí)層層匯總上報(bào)?！?/p>
處理處罰依據(jù)
（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第七條 財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：
……
（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?/p>
（2）財(cái)政部《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》（財(cái)統(tǒng)〔2002〕4號(hào)）“第二十七條 各部門(mén)、各地區(qū)要認(rèn)真做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制不符合規(guī)定，存在漏報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問(wèn)題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報(bào)?！?/p>
4.3 決算報(bào)表內(nèi)容不真實(shí)
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
4.3.1 多計(jì)或少計(jì)收入
4.3.2 多計(jì)或少計(jì)支出
4.3.3 多計(jì)或少計(jì)結(jié)余
4.3.4 多計(jì)或少計(jì)負(fù)債
4.3.5 部門(mén)自行調(diào)整所屬預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)
4.3.6 部門(mén)估列代編所屬預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第六十條 編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)?！?/p>
“第六十一條 各部門(mén)對(duì)所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門(mén)的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)審核?！?
（2）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》“第六十七條 政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位……決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)的基層單位匯總的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假?！?/p>
(3)財(cái)政部《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》（財(cái)統(tǒng)〔2002〕4號(hào)）“第二十條 各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)在全面清理核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告。(一)應(yīng)按照行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及各級(jí)財(cái)政對(duì)單位預(yù)算的批復(fù)文件，及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)，核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)。各項(xiàng)收支應(yīng)按規(guī)定要求進(jìn)行年終結(jié)賬。凡屬本年的各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金應(yīng)在年終前全部上繳……?！?/p>
“第二十三條 會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制單位必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，確保上報(bào)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確?！?/p>
“第三十條 中央各部門(mén)應(yīng)對(duì)所屬各級(jí)行政事業(yè)單位上報(bào)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表、部門(mén)本級(jí)會(huì)計(jì)決算報(bào)表和本級(jí)代編經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)收入支出、項(xiàng)目等匯總虛增進(jìn)行調(diào)整和剔除后，形成本部門(mén)匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表?！?/p>
“第三十一條 各部門(mén)、各地區(qū)匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表要以所屬各級(jí)行政事業(yè)單位上報(bào)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整數(shù)據(jù)和科目，更不能虛報(bào)、瞞報(bào)和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。”
（４）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》“第十七條 各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)帳簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。”
（５）財(cái)政部《中央部門(mén)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號(hào)）“第四條 中央部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金分別進(jìn)行明細(xì)核算和統(tǒng)計(jì)，并與單位會(huì)計(jì)賬表相關(guān)數(shù)字核對(duì)一致?！?/p>
處理處罰依據(jù)
（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第七條 財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的 ，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……。”
（2）財(cái)政部《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》（財(cái)統(tǒng)〔2002〕4號(hào)）“第二十七條 各部門(mén)、各地區(qū)要認(rèn)真做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制不符合規(guī)定，存在漏報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問(wèn)題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報(bào)?！?/p>
4.4匯總決算不規(guī)范
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
4.4.1匯總決算使用的數(shù)據(jù)與分戶(hù)決算不一致，表表不符
4.4.2決算報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)不一致, 賬表不符
4.4.3 收入科目歸集不準(zhǔn)確
4.4.4 支出科目歸集不準(zhǔn)確
4.4.5 本年年初數(shù)與上年年末數(shù)不一致
定性依據(jù)
（1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》“第十七條 各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)帳簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符?！?/p>
（2）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》“第六十條 編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)?！?/p>
（3）財(cái)政部《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》（財(cái)統(tǒng)〔2002〕4號(hào)）“第二十條 各級(jí)行政事業(yè)單位，應(yīng)在全面清理核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告。(一)應(yīng)按照行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及各級(jí)財(cái)政對(duì)單位預(yù)算的批復(fù)文件，及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)，核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)。各項(xiàng)收支應(yīng)按規(guī)定要求進(jìn)行年終結(jié)賬。凡屬本年的各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。（二）應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料編制會(huì)計(jì)決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符?！?
處理處罰依據(jù)
（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第七條 財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的 ，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：
……
(二) 違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算；
……?！?/p>
（2）財(cái)政部《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》（財(cái)統(tǒng)〔2002〕4號(hào)）“第二十七條 各部門(mén)、各地區(qū)要認(rèn)真做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制不符合規(guī)定，存在漏報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問(wèn)題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報(bào)。”
五、違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為
說(shuō)明：根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財(cái)政部第36號(hào)令）第五十五、第五十六條的相關(guān)規(guī)定：社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位中占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的，參照本辦法執(zhí)行。參照公務(wù)員制度管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，依照國(guó)家關(guān)于行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位創(chuàng)辦的具有法人資格的企業(yè)，由財(cái)政部門(mén)按照企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的有關(guān)規(guī)定實(shí)施監(jiān)督管理。
5.1 國(guó)有資產(chǎn)配置不符合規(guī)定
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
5.1.1 配置國(guó)有資產(chǎn)超標(biāo)準(zhǔn)
5.1.2 購(gòu)置國(guó)有資產(chǎn)未按規(guī)定程序報(bào)批
5.1.3 購(gòu)置納入政府采購(gòu)范圍的資產(chǎn)未依法實(shí)施政府采購(gòu)
5.1.4 未按規(guī)定對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理
定性依據(jù)
（1）國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國(guó)管資〔2009〕167號(hào)）“第九條配置資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)特殊工作需要，不得超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)?！?/p>
“第十條資產(chǎn)配置方式主要包括購(gòu)置、調(diào)劑、租賃、受贈(zèng)等。凡能通過(guò)調(diào)劑方式解決的，原則上不得購(gòu)置?！?/p>
“第十二條各部門(mén)納入年度資產(chǎn)配置計(jì)劃的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)，不得以任何理由規(guī)避政府集中采購(gòu)?！?/p>
（2）財(cái)政部《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財(cái)政部第35號(hào)令)“第十三條 對(duì)有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備；對(duì)沒(méi)有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備。
財(cái)政部門(mén)對(duì)要求配置的資產(chǎn)，能通過(guò)調(diào)劑解決的，原則上不重新購(gòu)置?！?/p>
“第十四條 購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：
(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，并按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)要求提交相關(guān)材料；
(二)同級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)單位資產(chǎn)狀況對(duì)行政單位提出的資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目進(jìn)行審批；
(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門(mén)預(yù)算，并在編制年度部門(mén)預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)，作為審批部門(mén)預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門(mén)預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出?！?/p>
“第十五條 經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)重大會(huì)議、舉辦大型活動(dòng)等需要購(gòu)置資產(chǎn)的，由會(huì)議或者活動(dòng)主辦單位按照本辦法規(guī)定程序報(bào)批。”
“第十六條 行政單位購(gòu)置納入政府采購(gòu)范圍的資產(chǎn)，依法實(shí)施政府采購(gòu)?！?/p>
“第十七條 行政單位資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、登記，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理?！?/p>
（3）財(cái)政部《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財(cái)政部第36號(hào)令）“第十二條 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)符合以下條件：
(一)現(xiàn)有資產(chǎn)無(wú)法滿(mǎn)足事業(yè)單位履行職能的需要；
(二)難以與其他單位共享、共用相關(guān)資產(chǎn)；
(三)難以通過(guò)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或者服務(wù)的方式代替資產(chǎn)配置，或者采取市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)方式的成本過(guò)高。”
“第十三條 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)；沒(méi)有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制，合理配置?！?/p>
“第十四條 對(duì)于事業(yè)單位長(zhǎng)期閑置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)或者超標(biāo)準(zhǔn)配置的資產(chǎn)，原則上由主管部門(mén)進(jìn)行調(diào)劑，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案；跨部門(mén)、跨地區(qū)的資產(chǎn)調(diào)劑應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)或者共同上一級(jí)的財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！?/p>
“第十五條 事業(yè)單位向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)用財(cái)政性資金購(gòu)置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的(包括事業(yè)單位申請(qǐng)用財(cái)政性資金舉辦大型會(huì)議、活動(dòng)需要進(jìn)行的購(gòu)置)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列程序報(bào)批：
(一)年度部門(mén)預(yù)算編制前，事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)審核資產(chǎn)存量，提出下一年度擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，報(bào)主管部門(mén)審核；
(二)主管部門(mén)根據(jù)事業(yè)單位資產(chǎn)存量狀況和有關(guān)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，審核、匯總事業(yè)單位資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批；
(三)同級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)主管部門(mén)的審核意見(jiàn)，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃進(jìn)行審批；
(四)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)列入年度部門(mén)預(yù)算，并在上報(bào)年度部門(mén)預(yù)算時(shí)附送批復(fù)文件等相關(guān)材料，作為財(cái)政部門(mén)批復(fù)部門(mén)預(yù)算的依據(jù)?！?/p>
“第十六條 事業(yè)單位向主管部門(mén)或者其他部門(mén)申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的，有關(guān)部門(mén)在下達(dá)經(jīng)費(fèi)前，應(yīng)當(dāng)將所涉及的規(guī)定限額以上的資產(chǎn)購(gòu)置事項(xiàng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。”
“第十七條 事業(yè)單位用其他資金購(gòu)置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，報(bào)主管部門(mén)審批；主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。”
“第十八條 事業(yè)單位購(gòu)置納入政府采購(gòu)范圍的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)政府采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
處理處罰依據(jù)
國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國(guó)管資〔2009〕167號(hào)）“第四十三條各部門(mén)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由國(guó)管局和相關(guān)部門(mén)責(zé)令限期改正，逾期不改的予以通報(bào)批評(píng)，并按《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理：
（一）超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)的；
（二）違反政府采購(gòu)和招標(biāo)投標(biāo)規(guī)定配置資產(chǎn)的；
（三）拒絕對(duì)長(zhǎng)期閑置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)劑處置的；”
5.2 違規(guī)使用國(guó)有資產(chǎn)
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
5.2.1 將國(guó)有資產(chǎn)違規(guī)出租、出借
5.2.2 將國(guó)有資產(chǎn)違規(guī)進(jìn)行投資
5.2.3 違規(guī)提供對(duì)外擔(dān)保
5.2.4 用不得抵押的國(guó)有資產(chǎn)作抵押
5.2.5 用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體
5.2.6將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償提供給他人使用
定性依據(jù)
（1）國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國(guó)管資〔2009〕167號(hào)）“第二十一條未經(jīng)批準(zhǔn)，各部門(mén)不得出租、出借國(guó)有資產(chǎn)。出租、出借國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，從嚴(yán)審批?！?/p>
“第二十九條各部門(mén)行政單位和參照公務(wù)員法管理的單位，不得將國(guó)有資產(chǎn)用于對(duì)外投資。其他事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資，不得利用國(guó)家財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助資金和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)對(duì)外投資?！?/p>
（2）財(cái)政部《中央垂直管理系統(tǒng)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行實(shí)施辦法》（財(cái)行〔2007〕647號(hào)）“第二十五條 垂管單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外?！?/p>
“第二十七條 垂管單位擬將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，由主管部門(mén)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制，從嚴(yán)審批，審批情況定期報(bào)送財(cái)政部備案?！?/p>
（3）財(cái)政部《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》（財(cái)教〔2009〕192號(hào)）“第九條中央級(jí)事業(yè)單位擬對(duì)外投資和出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的資產(chǎn)不得進(jìn)行對(duì)外投資和出租、出借。”
“第二十三條中央級(jí)事業(yè)單位不得從事以下對(duì)外投資事項(xiàng)：（一）買(mǎi)賣(mài)期貨、股票，國(guó)家另有規(guī)定的除外；（二）購(gòu)買(mǎi)各種企業(yè)債券、各類(lèi)投資基金和其他任何形式的金融衍生品或進(jìn)行任何形式的金融風(fēng)險(xiǎn)投資，國(guó)家另有規(guī)定的除外；（三）利用國(guó)外貸款的事業(yè)單位，在國(guó)外債務(wù)尚未清償前利用該貸款形成的資產(chǎn)對(duì)外投資；（四）其他違反法律、行政法規(guī)規(guī)定的?！?/p>
“第二十四條中央級(jí)事業(yè)單位應(yīng)在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，嚴(yán)格控制貨幣性資金對(duì)外投資。不得利用財(cái)政撥款和財(cái)政撥款結(jié)余對(duì)外投資?！?/p>
“第三十四條中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租，原則上應(yīng)采取公開(kāi)招租的形式確定出租的價(jià)格，必要時(shí)可采取評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估的辦法確定出租的價(jià)格。中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借的，期限一般不得超過(guò)五年?！?/p>
“第三十八條主管部門(mén)、中央級(jí)事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)使用過(guò)程中不得有下列行為：
（一）未按規(guī)定權(quán)限申報(bào)，擅自對(duì)規(guī)定限額以上的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資和出租、出借；
（二）對(duì)不符合規(guī)定的對(duì)外投資和出租、出借事項(xiàng)予以審批；
（三）串通作弊，暗箱操作，違規(guī)利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資和出租、出借；
（四）其他違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定造成單位資產(chǎn)損失的行為?！?/p>
（4）財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(1998年財(cái)政部第9號(hào)令)“第四條 行政單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：……(四)加強(qiáng)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失?！?/p>
（5）財(cái)政部《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財(cái)政部第35號(hào)令)“第十九條 行政單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好國(guó)有資產(chǎn)的使用管理工作，做到物盡其用，充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的使用效益；保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，防止國(guó)有資產(chǎn)使用中的不當(dāng)損失和浪費(fèi)?！?/p>
“第二十條 行政單位對(duì)所占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，做到家底清楚，賬、卡、實(shí)相符，防止國(guó)有資產(chǎn)流失?！?/p>
“第二十二條 行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。”
“第二十三條 行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在本辦法頒布前已經(jīng)用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家關(guān)于黨政機(jī)關(guān)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體脫鉤的規(guī)定進(jìn)行脫鉤。脫鉤之前，行政單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)其經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)效益、收益分配及使用情況等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管?！?/p>
“第二十五條 行政單位出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線’管理?！?/p>
（6）財(cái)政部《關(guān)于實(shí)施〈中央行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入和出租出借收入管理暫行辦法〉有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)行〔2009〕567號(hào)）“二（一）中共中央直屬機(jī)關(guān)、國(guó)務(wù)院各部委（各直屬機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)）機(jī)關(guān)的資產(chǎn)處置和出租出借事項(xiàng)，分別報(bào)中直管理局、國(guó)管局審批后，報(bào)財(cái)政部備案（一式三份）。個(gè)別事項(xiàng)由中直管理局、國(guó)管局會(huì)同財(cái)政部審批?！?/p>
（7）財(cái)政部《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財(cái)政部第36號(hào)令)“第二十條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，加強(qiáng)對(duì)本單位專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，防止無(wú)形資產(chǎn)流失?！?/p>
（8）財(cái)政部《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》（財(cái)教〔2009〕192號(hào)）第十八條“中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資，單項(xiàng)或批量?jī)r(jià)值（賬面原值，下同）在800萬(wàn)元人民幣以上（含800萬(wàn)元）的，經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部審批；單項(xiàng)或批量?jī)r(jià)值在800萬(wàn)元以下的，由主管部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，并于批復(fù)之日起15個(gè)工作日內(nèi)將審批文件（一式三份）報(bào)財(cái)政部備案?！?/p>
“第三十條 中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租、出借，資產(chǎn)單項(xiàng)或批量?jī)r(jià)值在800萬(wàn)元人民幣以上（含800萬(wàn)元）的，經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部審批；資產(chǎn)單項(xiàng)或批量?jī)r(jià)值在800萬(wàn)元以下的，由主管部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，并于15個(gè)工作日內(nèi)將審批結(jié)果（一式三份）報(bào)財(cái)政部備案?！?/p>
（9）財(cái)政部《關(guān)于〈中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法〉的補(bǔ)充通知》（財(cái)教〔2009〕495號(hào)）“二、資產(chǎn)短期出租、出借事項(xiàng)的審批程序問(wèn)題 六個(gè)月以?xún)?nèi)（含六個(gè)月）的資產(chǎn)出租、出借事項(xiàng)，財(cái)政部授權(quán)主管部門(mén)審批?！?/p>
（10）《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》“第三十七條 下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：……
(三) 學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施。”
處理處罰依據(jù)
（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第八條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分?！?/p>
（2）國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國(guó)管資〔2009〕167號(hào)）“第四十三條各部門(mén)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由國(guó)管局和相關(guān)部門(mén)責(zé)令限期改正，逾期不改的予以通報(bào)批評(píng)，并按《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理：……
（四）未履行相關(guān)程序擅自處置國(guó)有資產(chǎn)的?！?/p>
（3）國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理辦法》（國(guó)管資〔2009〕168號(hào)）“第三十九條 各部門(mén)在資產(chǎn)處置中有下列行為之一的，由國(guó)管局和相關(guān)部門(mén)責(zé)令改正，并按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理；情節(jié)嚴(yán)重、涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理：
（一）對(duì)權(quán)屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)進(jìn)行處置，或未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置的；
（二）在資產(chǎn)處置過(guò)程中弄虛作假，低價(jià)轉(zhuǎn)讓、合謀私分或其他造成國(guó)有資產(chǎn)損失的；
（三）規(guī)避評(píng)估程序，或在資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)等活動(dòng)中，提供虛假材料、干預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立執(zhí)業(yè)的；
（四）將已獲準(zhǔn)調(diào)劑、捐贈(zèng)、報(bào)廢的資產(chǎn)繼續(xù)占用或采取其他方式處置的。”
（4） 財(cái)政部《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財(cái)政部第35號(hào)令)“第五十條 財(cái)政部門(mén)、行政單位及其工作人員違反本辦法的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》處理。違反國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的其他行為，按國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)處理?！?/p>
（5） 財(cái)政部《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財(cái)政部第36號(hào)令)“第五十一條 事業(yè)單位及其工作人員違反本辦法，有下列行為之一的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定進(jìn)行處罰、處理、處分：……
(三) 擅自提供擔(dān)保的；”
“第五十二條 財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)及其工作人員在上繳、管理國(guó)有資產(chǎn)收益，或者下?lián)茇?cái)政資金時(shí)，違反本辦法規(guī)定的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定進(jìn)行處罰、處理、處分?！?/p>
“第五十四條 違反本辦法有關(guān)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的其他行為，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度進(jìn)行處理?！?/p>
5.3 違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
5.3.1 以違規(guī)出售、調(diào)撥、報(bào)損、報(bào)廢等形式擅自處置國(guó)有資產(chǎn)
5.3.2 國(guó)有資產(chǎn)處置未履行法定程序和審批手續(xù)
5.3.3 擅自核銷(xiāo)債權(quán)、對(duì)外投資
5.3.4 用國(guó)有資產(chǎn)開(kāi)辦集體或私營(yíng)企業(yè)，改變資產(chǎn)的國(guó)有性質(zhì)
5.3.5 經(jīng)審批同意處置的資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行處置
5.3.6 違規(guī)處置權(quán)屬不清或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)
定性依據(jù)
（1）財(cái)政部《中央行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入和出租出借收入管理暫行辦法》（財(cái)行〔2009〕400號(hào)）“第四條 中央行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得處置?！?/p>
（2）財(cái)政部《中央垂直管理系統(tǒng)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行實(shí)施辦法》（財(cái)行〔2007〕647號(hào)）“第三十二條垂管單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置?！?/p>
“第三十三條資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)由垂管單位資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)審核鑒定，提出意見(jiàn)，按審批權(quán)限報(bào)送審批?！?/p>
“第三十五條 垂管單位國(guó)有資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、公正、公平的原則進(jìn)行。資產(chǎn)的出售與置換應(yīng)當(dāng)采取拍賣(mài)、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓及國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行。”
（3）財(cái)政部《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財(cái)政部第35號(hào)令)“第二十九條 行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。”
“第三十條 資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)由行政單位資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)審核鑒定，提出意見(jiàn)，按審批權(quán)限報(bào)送審批?！?/p>
（4）財(cái)政部《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財(cái)政部第36號(hào)令)“第二十五條 事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。”
“第二十六條 事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車(chē)輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷(xiāo)，以及單位價(jià)值或者批量?jī)r(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報(bào)主管部門(mén)審批，主管部門(mén)將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定?！?/p>
“第二十七條 財(cái)政部門(mén)或者主管部門(mén)對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置事項(xiàng)的批復(fù)是財(cái)政部門(mén)重新安排事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)配置預(yù)算項(xiàng)目的參考依據(jù)，是事業(yè)單位調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)賬目的憑證?！?/p>
“第二十八條 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公正、公平的原則。事業(yè)單位出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)資產(chǎn)數(shù)量較多或者價(jià)值較高的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)拍賣(mài)等市場(chǎng)競(jìng)價(jià)方式公開(kāi)處置。”
（5）財(cái)政部《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（財(cái)教〔2008〕495號(hào)）第九條“中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置按以下權(quán)限予以審批：（一）中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià)值或批量?jī)r(jià)值（賬面原值，下同）在800萬(wàn)元人民幣（以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定限額）以上（含800萬(wàn)元）的國(guó)有資產(chǎn)，經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部審批； （二）中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià)值或批量?jī)r(jià)值在規(guī)定限額以下的國(guó)有資產(chǎn)，由財(cái)政部授權(quán)主管部門(mén)進(jìn)行審批。主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)于批復(fù)之日起15個(gè)工作日內(nèi)，將批復(fù)文件（一式三份）報(bào)財(cái)政部備案?！?/p>
（備注：以下（6）—（8）適用于“5.2.5 經(jīng)審批同意處置的資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行處置”）
（6）國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《關(guān)于中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)管資〔2009〕246號(hào)）“一、……各部門(mén)、各單位經(jīng)審批后需處置的資產(chǎn)，統(tǒng)一交由處置交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行處置?！薄岸ⅰ瓏?guó)有資產(chǎn)處置交易由北京產(chǎn)權(quán)交易所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“北交所”）承擔(dān)。”
（7）國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（國(guó)管資〔2009〕167號(hào)）“第三十條國(guó)管局負(fù)責(zé)建立中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置平臺(tái)，各部門(mén)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)處置平臺(tái)處置資產(chǎn)?！?/p>
“第三十一條資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行申報(bào)審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置?！?/p>
（8）國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央行政事業(yè)單位軟件資產(chǎn)管理工作的通知》（國(guó)管資〔2010〕491號(hào)）“七、加強(qiáng)對(duì)自行開(kāi)發(fā)軟件資產(chǎn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理工作，禁止將軟件資產(chǎn)用于商業(yè)用途。擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件停止使用后，不涉及國(guó)家機(jī)密、仍具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置平臺(tái)進(jìn)行公開(kāi)處置?！?/p>
（備注：以下（9）適用于“5.2.6違規(guī)將權(quán)屬不清或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)進(jìn)行處置”）
（9）國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局《中央行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理辦法》（國(guó)管資〔2009〕168號(hào)）“第六條 擬處置的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)屬關(guān)系不明或存在權(quán)屬糾紛的國(guó)有資產(chǎn)，不得處置。”
處理處罰依據(jù)
（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第八條 國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分?！?/p>
（2）財(cái)政部《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財(cái)政部第35號(hào)令)“第五十條 財(cái)政部門(mén)、行政單位及其工作人員違反本辦法的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》處理。違反國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的其他行為，按國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)處理?！?/p>
（3）財(cái)政部《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(2006年財(cái)政部第36號(hào)令)“第五十一條 事業(yè)單位及其工作人員違反本辦法，有下列行為之一的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定進(jìn)行處罰、處理、處分：
……
(二) 擅自占有、使用和處置國(guó)有資產(chǎn)的；
……”
5.4 違反國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)規(guī)定
常見(jiàn)表現(xiàn)形式
5.4.1 應(yīng)當(dāng)評(píng)估未評(píng)估
5.4.2
聯(lián)系客服
