深圳國稅反避稅工作2012年邁上新臺(tái)階
『發(fā)布日期』2013-01-23
『作者』中國稅務(wù)報(bào)記者 陳大元 通訊員 陳俊峰
稅收是國計(jì)民生的基礎(chǔ)，征稅權(quán)則是國家權(quán)力的象征，依法照章納稅是每個(gè)公民、企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。然而，近年來隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，跨國企業(yè)的避稅問題也日益突顯。如何依法查處跨國企業(yè)的避稅行為，維護(hù)國家的征稅權(quán)，便成各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須面對(duì)的難題。
其中，深圳作為中國改革開放的窗口，擁有眾多跨國企業(yè)。如何對(duì)這些跨國企業(yè)進(jìn)行稅收監(jiān)控，有序開展反避稅工作？自2005年以來，反避稅便成為深圳市國稅局的一項(xiàng)重要工作。經(jīng)過多年厚積薄發(fā)，深圳市國稅局的反避稅工作在克服人手不足等困難下，不斷邁上新臺(tái)階。尤其是在剛過去的2012年更取得豐碩成績：不僅查結(jié)了2件大案，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1.13億（含利息）；還與一知名跨國企業(yè)簽署雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議，追溯調(diào)整補(bǔ)稅7100萬。同時(shí)，還初步構(gòu)建市區(qū)聯(lián)動(dòng)的反避稅機(jī)制，開發(fā)了較為先進(jìn)的反避稅信息系統(tǒng)，為該局未來的反避稅工作打開了新的局面，奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
一年查結(jié)2宗避稅大案 入庫稅款近3億元
經(jīng)過30多年的改革開放，在“引進(jìn)來”和“走出去”雙重戰(zhàn)略的引導(dǎo)下，深圳一方面吸引眾多外資跨國企業(yè)前來投資；另一方面也培養(yǎng)數(shù)量不菲的本土跨國企業(yè)。根據(jù)深圳市國稅局2011年匯算清繳數(shù)據(jù)顯示，外資企業(yè)15130戶中，虧損企業(yè)就達(dá)10059戶，剔除4690戶0申報(bào)企業(yè)，實(shí)際虧損企業(yè)為5369戶，虧損面達(dá)到51.43%，超過一半。而在這些虧損或微利企業(yè)中，有些企業(yè)不僅長虧不倒，而且還在不斷擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。這其中便隱含著避稅的秘密。
為了打擊這些跨國企業(yè)的避稅行為，維護(hù)國家的稅收權(quán)益，同時(shí)也化解這些企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。深圳市國稅局近年來在克服人手不足、特別是專業(yè)人士缺乏的情況下，依靠該局國際稅務(wù)管理處（大企業(yè)稅收管理處）有限的幾位反避稅專業(yè)人士的緊密合作、全力以赴、披荊斬棘地開展反避稅工作。從2005年查結(jié)第一個(gè)反避稅案件開始，深圳市國稅局的反避稅工作從無到有，短短幾年便成績斐然。
據(jù)深圳市國稅局國際稅務(wù)管理處相關(guān)人士介紹，截止2012年12月，深圳國稅共查結(jié)反避稅案26戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額57.68億，補(bǔ)稅3.95億（絕大多數(shù)企業(yè)屬于減免稅期）。同時(shí)，成功簽署2例雙邊預(yù)約定價(jià)（中韓、中日雙邊），追溯調(diào)整補(bǔ)稅9445萬。其中，按2011年全國反避稅工作情況通報(bào)，以反避稅調(diào)查環(huán)節(jié)統(tǒng)計(jì)，深圳國稅以補(bǔ)稅1.46億，排名全國第五，僅次于上海、江蘇、北京、廣東省局。個(gè)案平均補(bǔ)稅4859萬排名全國第一。
尤其是在剛過去的2012年，該局的反避稅工作更是取得可惜的成果：全年新立案3戶，結(jié)案2戶，2戶共調(diào)增應(yīng)納稅所得額12.27億，彌補(bǔ)以前年度虧損0.60億，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1.13億（含利息）.簽署雙邊預(yù)約定價(jià)1例，追溯調(diào)整補(bǔ)稅7100萬。全年反避稅補(bǔ)繳入庫金額近3億元（含1戶2011年結(jié)案企業(yè)）。其中，針對(duì)某國際大型跨國企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)案，2012年入庫稅款及利息共1.08億元，為該局迄今為止補(bǔ)稅金額最大的一例轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例；對(duì)某高科技公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查成功結(jié)案，追繳稅款利息合計(jì)超1億元；對(duì)某國際商貿(mào)有限公司的反避稅調(diào)查成功結(jié)案，首次采用了利潤分割法，共計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.16億元，彌補(bǔ)虧損6375萬元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1200多萬元。
除此之外，在預(yù)約定價(jià)方面也取得了突破，成功達(dá)成與某日資跨國企業(yè)的雙邊預(yù)約定價(jià)，追補(bǔ)企業(yè)所得稅7100萬。另有一戶單邊預(yù)約定價(jià)尚在談簽中。
在新立案方面，該局在穩(wěn)步推進(jìn)對(duì)未結(jié)案企業(yè)的反避稅調(diào)查工作的基礎(chǔ)上，全年完成3戶企業(yè)的新立案工作。
上下聯(lián)動(dòng) 構(gòu)建一體化反避稅體系
據(jù)了解，反避稅工作作為近年世界各國稅務(wù)工作的重點(diǎn)之一，得到了各國政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視。其中美國11萬聯(lián)邦稅務(wù)人員，就有數(shù)百人專門從事反避稅工作，同時(shí)還有一支精銳的稅務(wù)警察隊(duì)伍，把避稅當(dāng)作偷稅一樣打擊。2012年更掀起反避稅的高潮。
在中國，針對(duì)跨國公司的避稅行為，國家近幾年也加大了打擊力度，但由于中國的反避稅工作起步較晚，反避稅工作仍面臨法規(guī)尚需健全、專業(yè)人才缺乏、信息化程度低等諸多問題。據(jù)深圳市國稅局主管反避稅工作的副局長陳捷介紹，目前該局專職從事反避稅工作的人員僅4人，兼職2人。
為了解決人手不足、基層反避稅力量薄弱的問題，該局經(jīng)過摸索于2012年創(chuàng)新性構(gòu)建市局統(tǒng)一管理，區(qū)局獨(dú)立全面開展反避稅工作的新模式，構(gòu)建了市局、區(qū)局二級(jí)聯(lián)動(dòng)的一體化反避稅體系。
據(jù)陳捷副局長介紹，該局的具體做法是：一是由市局集中統(tǒng)一管理反避稅工作，主抓大案要案的查處；二是大力構(gòu)建基層的反避稅網(wǎng)絡(luò)，在全市10個(gè)區(qū)局、11個(gè)分局的政策法規(guī)科和部分稅源管理科共設(shè)置了120個(gè)反避稅兼職崗位，配備反避稅工作人員，并對(duì)基層反避稅崗位進(jìn)行了培訓(xùn)和指導(dǎo)。這一方面大大緩解該局目前反避稅專業(yè)人才緊張的局面；另一方面也形成了市局、區(qū)局上下聯(lián)動(dòng)的反避稅體系，大大提升了基層稅務(wù)人員反避稅意識(shí)和能力，從而將反避稅工作深入到每個(gè)基層分局，形成全市全方位的覆蓋。據(jù)悉，目前各區(qū)分局的反避稅工作已陸續(xù)啟動(dòng)。
開發(fā)信息系統(tǒng) 構(gòu)筑現(xiàn)代化的反避稅網(wǎng)絡(luò)
反避稅工作除了專業(yè)性強(qiáng)以外，還有一個(gè)重要特點(diǎn)，就是需要獲取、分析大量的數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)需要現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)進(jìn)行支撐，但目前的稅務(wù)信息化建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)反避稅工作的需要，現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫的質(zhì)量和覆蓋面還十分有限。
為了解決這一問題，深圳市國稅局于2012年啟動(dòng)了反避稅信息系統(tǒng)建設(shè)，并在年初將其確定為該局2012年的重點(diǎn)工作之一。據(jù)該局規(guī)劃，整個(gè)反避稅信息系統(tǒng)共分為三期開發(fā)：一期為反避稅工作流程管理及指引；二期及三期為反避稅信息數(shù)據(jù)管理。
據(jù)該局國際稅務(wù)管理處相關(guān)人士介紹，在市局領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，全局上下的配合下，經(jīng)過一年的努力，目前該反避稅系統(tǒng)一期已完成，并且通過測(cè)試后于2013年1月1日正式上線運(yùn)行。
“一期的主要目的是通過該系統(tǒng)，指引基層反避稅崗能盡快、獨(dú)立開展反避稅工作，緩解當(dāng)前反避稅專業(yè)人才匱乏的不利局面；同時(shí)，規(guī)范反避稅工作流程、固化反避稅調(diào)查步驟、指引反避稅調(diào)查方向和重點(diǎn)，確保各項(xiàng)反避稅工作依法、合規(guī)、高效地開展?！痹撊耸拷忉尩?，該系統(tǒng)由從事反避稅工作多年的同志，按照反避稅法律、法規(guī)，并結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出開發(fā)需求，由國內(nèi)知名公司負(fù)責(zé)開發(fā)。而該系統(tǒng)的二期及三期，將會(huì)以數(shù)據(jù)管理為主，將主要通過整合內(nèi)部征管數(shù)據(jù)及搭建外部數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，全面拓展反避稅所需的各種信息來源渠道，形成全方位的反避稅信息網(wǎng)絡(luò)，從而提高反避稅工作的效率、效果。
除此之外，在開展反避稅工作的實(shí)踐中，該局反避稅人員發(fā)現(xiàn)，作為反避稅工作中最重要的一環(huán)，尋找可比企業(yè)信息數(shù)據(jù)必不可少，而國際慣例是運(yùn)用BVD數(shù)據(jù)庫。為此，為方便各區(qū)局、分局的國際稅收崗位及大企業(yè)崗位查閱該數(shù)據(jù)庫，該局還專門開發(fā)了遠(yuǎn)程查閱系統(tǒng)，從而大大方便相關(guān)人員在開展反避稅工作中查閱該數(shù)據(jù)庫。另一方面，該局還充分挖掘BVD數(shù)據(jù)庫所包含的信息量，用于非居民、大企業(yè)管理等，從而大在提高了該數(shù)據(jù)庫的使用效果。
反避稅任重道遠(yuǎn)
毫無疑問，隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化日益深化，中國經(jīng)濟(jì)全球化步伐正在加速，一方面將有更多的中國企業(yè)“走出去”成為跨國企業(yè)；另一方面也將會(huì)有更多的跨國企業(yè)“走進(jìn)”中國，中國的反避稅工作也將面臨更大的挑戰(zhàn)。
“深圳的反避稅工作任重道遠(yuǎn)。”談及該局未來反避稅工作計(jì)劃，陳捷副局長表示，針對(duì)跨國公司的避稅行為，國家近幾年加大了打擊力度，但跨國公司的避稅問題依然嚴(yán)重。其中深圳市國稅局為了有效打擊避稅行為，近年來作了大量的工作和努力，并取得了一定成績，得到了國家稅務(wù)總局的高度肯定。
陳捷副局長透露，接下來，該局仍會(huì)將打擊避稅作為工作重點(diǎn)之一，從機(jī)制、信息系統(tǒng)建設(shè)、人才培養(yǎng)等多方面出發(fā)，構(gòu)建高效的現(xiàn)代化反避稅體系，將該局的反避稅工作的推向新高度。未來幾年，深圳國稅反避稅工作將著力在 “行業(yè)”、“交易”、“領(lǐng)域”三個(gè)方面實(shí)現(xiàn)拓展，推動(dòng)反避稅工作向金融、新型服務(wù)、供應(yīng)鏈等第三產(chǎn)業(yè)延伸，努力實(shí)現(xiàn)反避稅工作向資本弱化、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)、合約研發(fā)、股權(quán)投資等領(lǐng)域拓展。同時(shí)，結(jié)合深圳“前?！逼瑓^(qū)的戰(zhàn)略開發(fā)和“總部經(jīng)濟(jì)”戰(zhàn)略，將重點(diǎn)關(guān)注“受控外國企業(yè)”和“一般反避稅”的管理。
采訪中，陳捷副局長還提到，當(dāng)前制約反避稅工作的主要原因是專業(yè)人才隊(duì)伍的缺乏。在日本、英國、加拿大、澳大利亞等國家，無不重視反避稅工作。日本和加拿大還成立了反避稅部，并配備專職隊(duì)伍。我國應(yīng)借鑒國外發(fā)達(dá)國家的做法，從以下三個(gè)方面加強(qiáng)反避稅專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)：一是充實(shí)反避稅隊(duì)伍。要從政策上予以支持，按1%-3%的比例，配置反避稅專職人員。沿海、沿江等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，配置比例可適當(dāng)提高。二是加強(qiáng)人才培養(yǎng)。要多層次、有針對(duì)性的對(duì)反避稅人員進(jìn)行專業(yè)培養(yǎng)。不光要干，還要學(xué)，邊干邊學(xué)。要走出國門，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家的反避稅理論與實(shí)踐。三是防止人才流失。培養(yǎng)一個(gè)專業(yè)人才往往至少需要3年時(shí)間，應(yīng)保護(hù)和愛護(hù)這些專業(yè)人才。要建立激勵(lì)機(jī)制，在職務(wù)和待遇上給予傾斜，尤其是對(duì)那些做出重大貢獻(xiàn)的人員，要給予特殊照顧。
相關(guān)鏈接：反避稅案例
案例一：關(guān)聯(lián)交易避稅
A公司成立于2006年，為一家100%日資控股企業(yè)，其母公司屬于世界500強(qiáng)，A公司主要生產(chǎn)辦公設(shè)備，產(chǎn)品100%出口給母公司。開業(yè)年度銷售額就達(dá)到了20億元，隨后年銷售額平均在50億，但始終保持微利狀態(tài)。
深圳市國稅局于2012年3月經(jīng)過前期調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司屬于典型的“兩頭在外”企業(yè)，關(guān)聯(lián)交易額巨大，交易價(jià)格由母公司確定，盈利能力與企業(yè)規(guī)模不相匹配不符合，利潤水平與母公司相比較低。于2012年9月報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)立案后，隨即展開深入調(diào)查。歷時(shí)大半年夜以繼日地調(diào)查和艱苦談判，該案于2012年12月順利結(jié)案，A企業(yè)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅（含利息）超過1億元。
案例二：長虧不倒避稅
B公司為西班牙一家服裝企業(yè)在華設(shè)立的全資子公司，主要負(fù)責(zé)在中國銷售其母公司產(chǎn)品及市場(chǎng)推廣工作。從2007年開始年銷售額由1.3億，逐步放大至3.7億，共虧損近5000萬。特別是2008年至2010年，連續(xù)3年虧損后，反而繼續(xù)增加投資，屬于典型的“長虧不倒，越虧越投資”的類型。深圳市國稅局于2011年12月報(bào)請(qǐng)國家稅務(wù)總局立案后，通過與該企業(yè)進(jìn)行多輪談判，確認(rèn)該企業(yè)大量的營銷行為，構(gòu)成了中國營銷型無形資產(chǎn)，堅(jiān)持使用利潤分割法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)整。最終被該企業(yè)接受，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.16億，補(bǔ)稅1200萬元。
案例三：轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅
總部位于美國的一家世界500強(qiáng)設(shè)在深圳的某科技公司成立于2005年，2008年該公司將進(jìn)料加工生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)變成來料加工后，2008年度主營業(yè)務(wù)收入便由2007年的過百億元急劇下降到3億多元，利潤驟減為2000多萬元，此后兩年均如此。同時(shí)，相關(guān)資料還顯示，該公司在剛進(jìn)入企業(yè)所得稅減半征收期即開始進(jìn)行重大變革，使應(yīng)納稅所得額巨減，具有明顯的避稅嫌疑。
立案后，為了拿出該公司避稅的“鐵證”，深圳市國稅局反避稅小組花了半年時(shí)間全面審查了該公司2005至2010年的全部會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、公司內(nèi)部文件和其他資料，調(diào)取了與其關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的境外合同、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料。在大量事實(shí)證據(jù)和充分的法律依據(jù)面前，該公司的相關(guān)人員終于心服口服。并同意反避稅小組提出還原為進(jìn)料加工的核算方式進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)過大量、復(fù)雜的統(tǒng)計(jì)計(jì)算后，最終確認(rèn)調(diào)增該企業(yè)應(yīng)納稅所得額7.33億元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，1.01億元，并相應(yīng)加收利息700多萬元，合計(jì)1.08億元。另外，根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第四十五條的規(guī)定，深圳市國稅局還將對(duì)該公司進(jìn)行5年的反避稅跟蹤管理，預(yù)計(jì)從2011年至2015年增收企業(yè)所得稅3億元。
本站僅提供存儲(chǔ)服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請(qǐng)
點(diǎn)擊舉報(bào)。
