大企業(yè)是稅收重要來源。加強對大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制建設(shè)研究，有利于幫助企業(yè)化解涉稅風險，增強企業(yè)的核心競爭力。
大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制建設(shè)尚存不足
大企業(yè)建立稅務風險內(nèi)控機制缺乏剛性的法律依據(jù)和科學的構(gòu)建方法。目前，中國還沒有完善的法律法規(guī)來支撐大企業(yè)的稅收風險控制機制建設(shè)。由于缺乏規(guī)范、嚴格的法律依據(jù)和約束，一些企業(yè)即便有建立稅務風險內(nèi)控機制的想法，也不知道該如何建立、標準和要求是什么。少數(shù)大企業(yè)對稅務風險管理的認識有偏差，缺乏相應的人才和指引，缺乏科學的構(gòu)建方法。
大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制沒有實現(xiàn)對整體企業(yè)的有效監(jiān)管。對跨區(qū)域分散經(jīng)營的分公司和子公司，部分大企業(yè)沒有形成有效的集中管理機制，集團總部僅僅關(guān)注其利潤和效益，稅務風險控制和籌劃沒有列入相關(guān)崗位或部門考核機制。一些大企業(yè)對各分公司和子公司缺乏集團統(tǒng)一的稅務技術(shù)指引支撐，各分公司和子公司也沒有在當?shù)亟⒍愂展芾韺I(yè)團隊，遇到問題發(fā)生稅收損失時，才與當?shù)囟悇諜C關(guān)溝通聯(lián)系，忽略了對稅務風險的內(nèi)部控制與管理。
促進大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制建設(shè)的建議
進一步明確大企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的政策依據(jù)。針對目前大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制建設(shè)方面的法律法規(guī)的空白，相關(guān)部門應盡早統(tǒng)籌，將其納入國家法律法規(guī)系列范疇，使稅務機關(guān)有明確的執(zhí)法依據(jù)。應明確大企業(yè)建立稅務風險內(nèi)控體系的目標，讓大企業(yè)有據(jù)可依。明確大企業(yè)建立稅務風險內(nèi)控機制的途徑和步驟，采取分批次逐步推進的方式，可以央企為開端，分行業(yè)推進。對于稅務風險內(nèi)控機制建設(shè)好的企業(yè)，稅務機關(guān)可以建議其簽署稅法遵從協(xié)議，適當減免稅收，對于稅務風險內(nèi)控機制建設(shè)比較差的企業(yè)，政府要運用服務職能提供適度幫助。
完善各項大企業(yè)稅務風險應對機制。推進大企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)，應從薄弱環(huán)節(jié)入手，重在打牢基礎(chǔ)、謀劃長遠。一是設(shè)置專門的大企業(yè)稅務管理部門，配備相應的稅務人員負責涉稅事項。二是建立稅務信息管理體系。利用計算機和網(wǎng)絡技術(shù)，將稅務信息及時、準確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之中，作為企業(yè)管理層調(diào)整方針策略的依據(jù)。三是為大企業(yè)提供個性化的服務，采取相應的措施來識別、評估和避免企業(yè)重大經(jīng)營活動或經(jīng)營決策中的涉稅風險。四是建立大企業(yè)稅務風險內(nèi)控協(xié)助機制。以國家稅務總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》為藍本，指導大企業(yè)建立稅務風險內(nèi)部控制基本規(guī)范。在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上，稅務機關(guān)與企業(yè)簽訂稅法遵從協(xié)定，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。五是定期監(jiān)測稅務風險內(nèi)控機制執(zhí)行情況，針對大企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生的重大變化，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部涉稅相關(guān)信息，實時跟進，全程監(jiān)控，持續(xù)改進稅務風險內(nèi)控機制。六是加強大企業(yè)稅務會計師人才隊伍建設(shè)。逐步在大企業(yè)中形成一批具有專業(yè)素養(yǎng)、實踐經(jīng)驗和較強工作能力的專業(yè)稅務會計人才隊伍。七是逐步培養(yǎng)企業(yè)納稅風險防控文化，引導企業(yè)遵守法律法規(guī)，履行社會責任。
作者單位：國家稅務總局稅收科學研究所
