一、贈送資產(chǎn)給與本企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的個人
在企業(yè)所得稅匯算清繳時，視同銷售確定收入，同時確認(rèn)視同銷售的成本，這是國稅函[2008]828號中“用于對外捐贈”的情形，按規(guī)定視同銷售確定收入。另外這種捐贈屬于非廣告性質(zhì)贊助支出，會計處理計入損益的科目則不得稅前扣除。
我真無法想象2015年中國好同學(xué)無償捐贈給ST博元的8.65億資產(chǎn)在企業(yè)所得稅處理上……
二、外購的貨物贈送內(nèi)部職工，視同銷售收入的金額如何確認(rèn)？
國稅函[2008]828號第二條第三款規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)用于職工獎勵或福利，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入；屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
所以，外購的貨物贈送內(nèi)部職工，視同銷售收入可按購入時的價格確定銷售收入，也就是說，針對此類交易利潤為零，不用交企業(yè)所得稅。
三、買一贈一行為在企業(yè)所得稅上如何處理
根據(jù)國稅函[2008]875號第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。也就是說買一贈一實質(zhì)就是將企業(yè)的銷售額分解成商品銷售的收入和贈送的商品銷售的收入兩部分，各自對應(yīng)相應(yīng)的成本來計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
