一.固定資產(chǎn)盤盈、盤虧
舊準(zhǔn)則：
1.盤盈時
借：固定資產(chǎn)
貸：累計折舊
待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后：
借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
新準(zhǔn)則：
盤盈時：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
批準(zhǔn)后：
如果是沒找出原因：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：未分配利潤
應(yīng)繳稅費---應(yīng)繳所得稅（如果還涉及到所得稅的話）
如果找出原因：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款等相關(guān)科目
2.盤虧時
借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
批準(zhǔn)后：
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢
二.存貨盤盈、盤虧和損毀（以材料為例）
1.盤盈時
借：原材料--A材料
貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后：
借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：管理費用
2.盤虧回毀損時
借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料--A材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
批準(zhǔn)后
借：其他應(yīng)收款--×× （應(yīng)由保險公司或責(zé)任人賠償）
營業(yè)外支出 ?。ㄗ匀粸?zāi)害或意外事故造成）
管理費用 ?。ü芾聿簧圃斐桑?
貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
三.無法收回、支付的往來款項
1.無法收回的應(yīng)收賬款
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款--N單位
2.無法支付的應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬--M單位
貸：營業(yè)外收入
例題：
?。?）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，其重置完全價值為80000元，估計已提折舊額20000元。
?。?）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其原價為200000元，累計折舊為50000元。
（3）應(yīng)收某企業(yè)貨款50000元，經(jīng)清查，確屬無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作壞賬損失。
?。?）在財產(chǎn)清查中，企業(yè)將無法支付的應(yīng)付賬款20000元經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。
要求：對清查結(jié)果進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理
答案：
本案例的賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn) 80000
貸：累計折舊 20000
以前年度損益調(diào)整 60000
上述盤盈設(shè)備，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬：
借： 以前年度損益調(diào)整 60000
貸：未分配利潤 60000
?。ǎ玻τ诒P虧的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按盤虧固定資產(chǎn)的凈值借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。按已提折舊額借記“累計折舊”賬戶，按原值貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，應(yīng)按盤虧固定資產(chǎn)的凈值借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。如：
本案例的賬務(wù)處理如下：
借： 待處理財產(chǎn)損溢-----待處理流動資產(chǎn)損溢 150000
累計折舊 50000
貸： 固定資產(chǎn) 200000
上述盤虧設(shè)備按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬：
借： 營業(yè)外支出 150000
貸：待處理財產(chǎn)損溢-----待處理流動資產(chǎn)損溢 150000
（３）在財產(chǎn)清查過程中，如了現(xiàn)長期應(yīng)收而收不回的款項，即壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。壞賬損失的轉(zhuǎn)銷在批準(zhǔn)前不作賬務(wù)處理，即不需通過“待處理財產(chǎn)損溢“賬戶進(jìn)行核算。當(dāng)企業(yè)按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失時，應(yīng)按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，直接記入“管理費用”賬戶，沖減應(yīng)收款項。
本案例的賬務(wù)處理如下：
借：管理費用 50000
貨：應(yīng)收賬款 50000
?。ǎ矗┯捎趥鶛?quán)單位撤銷或不存在等原因造成的長期應(yīng)付而無法支付的款項，經(jīng)批準(zhǔn)予轉(zhuǎn)銷。無法支付的款項在批準(zhǔn)前不作賬務(wù)處理，既不需通過“待處理財產(chǎn)損溢“賬戶進(jìn)行核算，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，將應(yīng)付款項轉(zhuǎn)作：“營業(yè)外收入”賬戶。
本案例的賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付賬款 20000
貸：營業(yè)外收入 20000
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